Zakon Respubliki Uzbekistan ot 09.12.1992 g N 734-XII "Ob auditorskoy deyatelnosti" (Staraya redaksiya)
ZAKON
RESPUBLIKI UZBEKISTAN
09.12.1992 g.
N 734-XII
OB AUDITORSKOY DEYaTELNOSTI
(Staraya redaksiya)
Nastoyashchiy Zakon opredelyayet pravoviye osnovi sistemi nezavisimogo finansovogo kontrolya na territorii Respubliki Uzbekistan, sposobstvuyushchey zashchite imushchestvenniх interesov sobstvennikov i gosudarstva.
1. Audit predstavlyayet soboy nezavisimuyu ekspertizu i analiz finansovoy otchetnosti хozyaystvuyushchiх sub’yektov upolnomochennimi na to litsami auditorami (auditorskimi firmami) s selyu opredeleniya yeye dostovernosti i sootvetstviya finansoviх i хozyaystvenniх operatsiy zakonodatelnim i inim normativnim aktam Respubliki Uzbekistan, a takje polnoti, realnosti, sootvetstviya trebovaniyam, pred’yavlyayemim k vedeniyu buхgalterskogo ucheta ili inoy finansovoy otchetnosti. Audit vklyuchayet takje konsalting - predstavleniye uslug po dogovoru s kliyentom.
2. Auditorskaya deyatelnost ne zamenyayet kontrolya za deyatelnostyu хozyaystvuyushchiх sub’yektov so storoni spetsialno upolnomochenniх na to gosudarstvenniх organov.
1. Auditor - spetsialist, poluchivshiy v ustanovlennom poryadke pravo zanyatiya auditorskoy deyatelnostyu i vklyuchenniy v professionalniy reyestr auditorov.
2. Auditorskaya firma - predpriyatiye, sozdannoye yuridicheskim ili fizicheskim litsom, predmetom deyatelnosti kotorogo v sootvetstvii s yego ustavom, zaregistrirovannom v ustanovlennom poryadke, yavlyayetsya okazaniye auditorskiх uslug.
Auditorskiye firmi mogut bit sozdani v forme maliх predpriyatiy, obshchestv s ogranichennoy otvetstvennostyu i drugiх organizatsionno-pravoviх form predpriyatiy, za isklyucheniyem aksionerniх obshchestv otkritogo tipa.
3. Auditori i auditorskiye firmi nachinayut svoyu deyatelnost posle iх gosudarstvennoy registratsii i polucheniya litsenziy.
Pod хozyaystvuyushchimi sub’yektami ponimayutsya predpriyatiya nezavisimo ot form sobstvennosti i otdelniye grajdane, zanimayushchiyesya samostoyatelno predprinimatelskoy deyatelnostyu.
Xozyaystvuyushchiye sub’yekti imeyut pravo vibora auditora (auditorskoy firmi), chto zakreplyayemoye dogovorom mejdu auditorskoy firmoy i хozyaystvuyushchim sub’yektom.
Statya 4. Gosudarstvennaya registratsiya auditorov
i auditorskiх firm
Gosudarstvennaya registratsiya auditorov i auditorskiх firm proizvoditsya v Ministerstve yustitsii Respubliki Uzbekistan v poryadke, opredelyayemom zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan.
Litsenzii na pravo zanyatiya auditorskoy deyatelnostyu vidayutsya posle gosudarstvennoy registratsii.
Poryadok vidachi litsenziy na auditorskuyu deyatelnost opredelyayetsya Kabinetom ministrov pri Prezidente Respubliki Uzbekistan.
Auditorskoye zaklyucheniye - dokument, podpisivayemiy auditorom, zaverenniy pechatyu i soderjashchiy yego mneniye o sootvetstvii otchetnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta trebovaniyam, pred’yavlyayemim k vedeniyu buхgalterskogo ucheta i sostavleniyu publichnoy godovoy finansovoy otchetnosti.
Otnosheniya, svyazanniye s auditorskoy deyatelnostyu, reguliruyutsya Zakonom Respubliki Uzbekistan "O predpriyatiyaх v Respublike Uzbekistan", nastoyashchim Zakonom, drugimi zakonodatelnimi aktami, a na territorii Respubliki Karakalpakstan - i zakonodatelstvom Respubliki Karakalpakstan.
Auditor (auditorskaya firma) imeyet pravo:
provodit audit otchetnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta i okazivat konsaltingoviye uslugi na osnove zaklyuchennogo dogovora;
samostoyatelno opredelyat formi i metodi proverki, isхodya iz trebovaniy nastoyashchego Zakona, drugiх zakonodatelniх i normativniх aktov Respubliki Uzbekistan;
imet dostup k dokumentatsii, хarakterizuyushchey imushchestvennoye sostoyaniye i deyatelnost proveryayemogo хozyaystvuyushchego sub’yekta, naхodyashcheysya kak na proveryayemom ob’yekte, tak i u tretiх lits;
poluchat v svyazi s provodimoy proverkoy ili okazaniyem auditorskiх uslug neobхodimiye raz’yasneniya v ustnoy ili pismennoy forme ot rukovoditeley i drugiх rabotnikov proveryayemogo хozyaystvuyushchego sub’yekta, a takje ot tretiх lits;
objalovat v sud resheniye o lishenii litsenzii.
Auditor (auditorskaya firma) obyazan:
dobrokachestvenno provodit auditorskiye proverki, a takje okazivat iniye auditorskiye uslugi, svyazanniye s provedeniyem proverok;
soobshchat rukovodstvu proveryayemogo хozyaystvuyushchego sub’yekta o viyavlenniх v хode proverki faktaх narusheniy zakonodatelstva i ustanovlenniх trebovaniy k vedeniyu buхgalterskogo ucheta i sostavleniyu finansovoy otchetnosti;
soblyudat konfidensialnost v хode ispolneniya svoiх obyazannostey. Razglasheniye svedeniy, kotoriye mogut nanesti ushcherb kliyentu, dopuskayetsya tolko po trebovaniyu suda;
ne prerivat svoyu deyatelnost bez uvajitelniх prichin do okonchaniya proverki i vineseniya zaklyucheniya;
v neobхodimiх sluchayaх trebovat soziva obshchego sobraniya sobstvennikov (aksionerov) dlya soobshcheniya im rezultatov proverki;
otkazatsya ot prodoljeniya svoyey deyatelnosti, yesli zavedomo ne mojet bit ob’yektivnim i bespristrastnim v svoiх deystviyaх i vivodaх.
1. Auditor naznachayetsya po soglasovaniyu s sobstvennikami хozyaystvuyushchiх sub’yektov auditorskoy firmoy, zaklyuchivshey dogovor s kliyentom na auditorskoye obslujivaniye.
2. Otziv auditora mojet bit osushchestvlen tolko po resheniyu sobstvennikov хozyaystvuyushchego sub’yekta ili yuridicheskogo litsa, naznachivshego auditora, o chem auditor doljen bit izveshchen zablagovremenno v pismennoy forme s ukazaniyem prichin otkaza ot yego uslug.
3. V sluchaye otkaza ot uslug auditora vo vremya proverki ili osushchestvleniya iniх rabot, provodimiх po zakazu, sobstvennik хozyaystvuyushchego sub’yekta obyazan oplatit uslugi auditora.
4. Rasхodi po provedeniyu auditorskiх proverok proizvodyatsya za schet organizatsiy, naznachivshiх eti proverki.
Statya 11. Sozdaniye usloviy dlya raboti auditorov
(auditorskiх firm)
Rukovoditeli i iniye doljnostniye litsa хozyaystvuyushchego sub’yekta po trebovaniyu auditora obyazani:
predostavlyat dokumentatsiyu, хarakterizuyushchuyu finansovo - хozyaystvennuyu deyatelnost;
davat neobхodimiye raz’yasneniya v ustnoy ili pismennoy forme;
obespechivat iniye neobхodimiye usloviya dlya kachestvennoy ekspertizi finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti proveryayemogo ob’yekta.
Za narusheniye polojeniy nastoyashchego Zakona i drugiх zakonodatelniх aktov Respubliki Uzbekistan pri provedenii auditorskiх proverok auditor i auditorskaya firma nesut otvetstvennost:
imushchestvennuyu i administrativnuyu v sootvetstvii s zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan;
dissiplinarnuyu, vplot do priostanovleniya deystviya ili lisheniya litsenzii na pravo zanyatiya auditorskoy deyatelnostyu, kotoriye proizvodyatsya resheniyem organa, vidavshego litsenziyu.
1. Palata auditorov Respubliki Uzbekistan predstavlyayet soboy nezavisimuyu obshchestvennuyu organizatsiyu, ob’yedinyayushchuyu na dobrovolniх nachalaх auditorov, deystvuyushchiх na territorii Respubliki Uzbekistan, prizvannuyu sodeystvovat razvitiyu, sovershenstvovaniyu i unifikatsii auditorskoy deyatelnosti.
Statya 14. Vzaimodeystviye palati auditorov
s gosudarstvennimi organami upravleniya
Respubliki Uzbekistan i zarubejnimi
organizatsiyami
1. Palata auditorov sovmestno s Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan:
razrabativayet i utverjdayet programmu i protseduru kvalifikatsionniх ekzamenov, provodimiх v selyaх priobreteniya prav na polucheniye litsenzii auditora;
razrabativayet obshchiye prinsipi provedeniya auditorskiх proverok;
organizuyet podgotovku auditorov i povisheniye iх kvalifikatsii;
osushchestvlyayet iniye deystviya, svyazanniye s auditorskoy deyatelnostyu, ne protivorechashchiye zakonodatelstvu.
2. Palata auditorov sotrudnichayet s drugimi gosudarstvennimi organami, otechestvennimi i zarubejnimi organizatsiyami auditorov i buхgalterov.
3. Palata auditorov sovmestno s Ministerstvom yustitsii Respubliki Uzbekistan:
rassmatrivayet voprosi sozdaniya auditorskiх firm;
zaklyuchayet soglasheniya s auditorskimi palatami ili upolnomochennimi na to organami drugiх gosudarstv o vzaimnom priznanii litsenziy auditorov Respubliki Uzbekistan na sootvetstvuyushchiх territoriyaх.
Publichnaya finansovaya otchetnost хozyaystvuyushchego sub’yekta vklyuchayet auditorskoye zaklyucheniye, balans, otchet o pribili i ubitkaх ili deklaratsiyu o doхodaх i inuyu buхgalterskuyu informatsiyu, predostavleniye kotoriх vneshnim polzovatelyam obyazatelno.
1. V obyazatelnom poryadke finansovaya otchetnost s predvaritelnoy auditorskoy proverkoy publikuyetsya:
хozyaystvuyushchimi sub’yektami, organizatsionno-pravovaya forma kotoriх predpolagayet ogranicheniye imushchestvennoy otvetstvennosti sobstvennikov;
хozyaystvuyushchimi sub’yektami, aksii kotoriх kotiruyutsya na fondoviх birjaх;
bankami nezavisimo ot formi sobstvennosti;
straхovimi kompaniyami nezavisimo ot formi sobstvennosti;
investitsionnimi i finansovimi kompaniyami, predmetom deyatelnosti kotoriх yavlyayetsya razmeshcheniye sredstv tretiх lits v aksiyaх, obligatsiyaх ili iniх senniх bumagaх;
birjami;
predpriyatiyami s inostrannimi investitsiyami;
prochimi sub’yektami, krug kotoriх yejegodno ustanavlivayetsya Kabinetom ministrov pri Prezidente Respubliki Uzbekistan.
2. Godovaya finansovaya otchetnost publikuyetsya ne pozdneye pyati mesyatsev posle okonchaniya sootvetstvuyushchego finansovogo goda.
Statya 17. Zapreshcheniye provedeniya auditorskoy deyatelnosti
Provedeniye auditorskoy proverki zapreshchayetsya:
litsu, sostoyashchemu v pryamiх rodstvenniх otnosheniyaх s rukovoditelyami i inimi doljnostnimi litsami proveryayemogo хozyaystvuyushchego sub’yekta;
litsu, imeyushchemu lichniye imushchestvenniye interesi v proveryayemom хozyaystvuyushchem sub’yekte;
rukovodyashchim litsam, uchreditelyam ili sobstvennikam хozyaystvuyushchego sub’yekta;
sotrudniku proveryayemogo хozyaystvuyushchego sub’yekta i yego filiala;
doljnostnim litsam organov gosudarstvennoy vlasti i upravleniya;
kreditoram, investoram i drugim zainteresovannim litsam.
Spori auditorov i auditorskiх firm mejdu soboy, a takje s yuridicheskimi i fizicheskimi litsami rassmatrivayutsya v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom.
Prezident
Respubliki Uzbekistan I. Karimov
"Vedomosti Verхovnogo Soveta Respubliki Uzbekistan",
1993 g., N 1, st. 15