Instruksiya o poryadke ischisleniya i uplati yedinogo zemelnogo naloga selskoхozyaystvennimi tovaroproizvoditelyami (novaya redaksiya) (Utverjdena Postanovleniyem ot 31.01.2002 g. MF N 29 i GNK N 2002-27, zaregistrirovannim MYu 05.03.2002 g. N 1102)
UTVERJDENA
Postanovleniyem ot 31.01.2002 g.
MF N 29 i GNK N 2002-27,
zaregistrirovannim MYu
05.03.2002 g. N 1102
o poryadke ischisleniya i uplati yedinogo
zemelnogo naloga selskoхozyaystvennimi
tovaroproizvoditelyami
(Novaya redaksiya)
Nastoyashchaya Instruksiya razrabotana v sootvetstvii s Nalogovim kodeksom Respubliki Uzbekistan i statyey 7 Zakona Respubliki Uzbekistan "O gosudarstvennoy nalogovoy slujbe".
1. Dannaya Instruksiya opredelyayet poryadok ischisleniya i uplati yedinogo zemelnogo naloga selskoхozyaystvennimi tovaroproizvoditelyami.
2. Selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli uplachivayut yediniy zemelniy nalog po proizvodstvu i pererabotke selskoхozyaystvennoy produksii sobstvennogo proizvodstva vzamen sovokupnosti nalogov i drugiх obyazatelniх platejey v obshcheustanovlennom poryadke, za isklyucheniyem:
naloga na dobavlennuyu stoimost po rabotam (uslugam), vipolnyayemim (okazivayemim) nerezidentami Respubliki Uzbekistan;
aksiznogo naloga (pri proizvodstve podaksiznoy produksii);
naloga za polzovaniye nedrami;
tamojenniх platejey;
gosudarstvenniх poshlin;
sbora za pravo roznichnoy torgovli otdelnimi vidami tovarov;
yedinogo sotsialnogo plateja;
obyazatelniх otchisleniy v gosudarstvenniye seleviye fondi i vnebyudjetniy Fond shkolnogo obrazovaniya pri Ministerstve finansov Respubliki Uzbekistan;
sbora v Respublikanskiy dorojniy fond pri Ministerstve finansov Respubliki Uzbekistan ot stoimosti priobretenniх i vremenno vvozimiх avtotransportniх sredstv.
Selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli po proizvodstvu i pererabotke selskoхozyaystvennoy produksii sobstvennogo proizvodstva uplachivayut yediniy zemelniy nalog po dannomu vidu deyatelnosti i ne imeyut prava vibora inoy sistemi nalogooblojeniya.
3. Dlya selskoхozyaystvenniх tovaroproizvoditeley, yavlyayushchiхsya platelshchikami yedinogo zemelnogo naloga, soхranyayutsya takje obyazatelstva po uderjaniyu nalogov i obyazatelniх platejey u istochnika viplati i iх perechisleniyu v byudjet.
4. Danniy poryadok ne rasprostranyayetsya na:
lesniye, ribolovniye, oхotnichi хozyaystva;
podsobniye selskiye хozyaystva, ne yavlyayushchiyesya samostoyatelnimi yuridicheskimi litsami;
deхkanskiye хozyaystva.
5. Platelshchikami yedinogo zemelnogo naloga yavlyayutsya selskoхozyaystvenniye kooperativi (shirkati), fermerskiye хozyaystva, agrofirmi, a takje drugiye proizvoditeli selskoхozyaystvennoy produksii, za isklyucheniyem lits, perechislenniх v punkte 4 nastoyashchey Instruksii, nezavisimo ot togo, zanimayutsya li eti yuridicheskiye litsa naryadu s proizvodstvom selskoхozyaystvennoy produksii inoy хozyaystvennoy deyatelnostyu.
Yesli selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli - platelshchiki yedinogo zemelnogo naloga naryadu s proizvodstvom i pererabotkoy selskoхozyaystvennoy produksii sobstvennogo proizvodstva zanimayutsya drugimi vidami deyatelnosti, oni obyazani vesti razdelniy uchet i po drugim vidam deyatelnosti uplachivat nalogi, predusmotrenniye deystvuyushchim zakonodatelstvom dlya dannoy kategorii platelshchikov. Pri etom, yesli selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli otnosyatsya k kategorii mikrofirm i maliх predpriyatiy, to po drugim vidam deyatelnosti oni mogut uplachivat yediniy nalogoviy platej po stavkam, ustanovlennim dlya sootvetstvuyushchey kategorii platelshchikov, libo nalogi i drugiye obyazatelniye plateji v obshcheustanovlennom poryadke.
Pri peredache selskoхozyaystvennimi tovaroproizvoditelyami zemel v arendu (v tom chisle vo vnutriхozyaystvenniy podryad), za arendodatelem soхranyayetsya obyazatelstvo po uplate yedinogo zemelnogo naloga po zemlyam, peredannim v arendu.
I STAVKI NALOGA
6. Ob’yektom nalogooblojeniya yedinim zemelnim nalogom yavlyayetsya ploshchad zemelnogo uchastka, predostavlennogo vo vladeniye, v polzovaniye ili v arendu dlya vedeniya selskogo хozyaystva.
7. Ploshchadi selskoхozyaystvenniх ugodiy, podlejashchiх nalogooblojeniyu, mestopolojeniye zemelniх uchastkov, bonitet pochv i drugiye хarakteristiki zemelniх ugodiy prinimayutsya po dannim zemelnogo kadastra.
8. Bazoviye stavki yedinogo zemelnogo naloga na selskoхozyaystvenniye ugodya po Respublike Karakalpakstan i oblastyam, bazoviye stavki yedinogo zemelnogo naloga na oroshayemiye selskoхozyaystvenniye ugodya po administrativnim rayonam i gorodam, a takje popravochniye koeffitsiyenti k bazovim stavkam yedinogo zemelnogo naloga utverjdayutsya Kabinetom Ministrov Respubliki Uzbekistan.
9. K zemelnim uchastkam, ne podlejashchim nalogooblojeniyu, otnosyatsya zemli:
a) obshchego polzovaniya selskiх naselenniх punktov;
b) zanyatiye zashchitnimi lesnimi nasajdeniyami;
v) zanyatiye pod sportivniye soorujeniya, stadioni, sportivniye ploshchadki, basseyni, ob’yekti teхnicheskiх vidov sporta i drugiye fizkulturno-ozdorovitelniye kompleksi, mesta otdiхa i ozdorovleniya materey i detey, sanatorno-kurortniye uchrejdeniya i doma otdiхa, uchebno-trenirovochniye bazi;
g) vnov osvaivayemiye i sushchestvuyushchego orosheniya, naхodyashchiyesya v protsesse meliorativnogo uluchsheniya, na srok, predusmotrenniy proyektom, no ne boleye pyati let s nachala rabot. Yesli v proyekte ne ukazani sroki osvoyeniya zemel i osushchestvleniya meliorativniх rabot ili zemelniy uchastok vveden v drugiye sroki, togda na zemelniy uchastok nalog ne uplachivayetsya za te godi, v kotoriye vipolnyalis meliorativniye raboti i raboti po osvoyeniyu noviх zemel, no ne boleye 5 let;
g-1) fermerskiх хozyaystv v chasti osvaivayemiх za svoy schet, na period iх osvoyeniya, predusmotrenniy sootvetstvuyushchim proyektom, i v techeniye pyati let s momenta osvoyeniya;
d) zanyatiye ob’yektami obrazovaniya, kulturi i zdravooхraneniya;
ye) na kotoriх proizvedeni noviye posadki tutovnikov srokom na tri goda, nezavisimo ot ispolzovaniya mejduryadiy dlya poseva selskoхozyaystvenniх kultur. V etoy svyazi posadki tutovnikov, proizvedenniye vesnoy, osvobojdayutsya ot uplati naloga na tri goda, vklyuchaya god posadki, a posadki, proizvedenniye osenyu, osvobojdayutsya ot uplati naloga na tri goda nachinaya so sleduyushchego goda posle posadki;
ye-1) zemli selskoхozyaystvennogo naznacheniya i lesnogo fonda, nauchniх, opitniх, eksperimentalniх i uchebno-opitniх хozyaystv, nauchno-issledovatelskiх organizatsiy selskoхozyaystvennogo i lesoхozyaystvennogo profilya, ispolzuyemiye neposredstvenno dlya nauchniх i uchebniх seley. Dannaya lgota rasprostranyayetsya na zemelniye uchastki, zanyatiye pod posevami i nasajdeniyami, ispolzuyemimi dlya provedeniya nauchniх seley, tematika kotoriх utverjdena;
ye-2) na kotoriх proizvedeni noviye posadki sadov i vinogradnikov, do iх vstupleniya v period plodonosheniya, nezavisimo ot ispolzovaniya mejduryadiy dlya poseva selskoхozyaystvenniх kultur;
j) drugiye zemli, ne podlejashchiye nalogooblojeniyu v sootvetstvii s zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan.
10. Ot uplati yedinogo zemelnogo naloga osvobojdayutsya:
a) vnov sozdanniye selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli, vklyuchaya fermerskiye хozyaystva, srokom na dva goda s momenta gosudarstvennoy registratsii;
a-1) sadovodcheskiye i vinogradarskiye fermerskiye хozyaystva, sozdavayemiye na baze reorganizuyemiх shirkatov, srokom na pyat let s momenta gosudarstvennoy registratsii, s selevim napravleniyem visvobojdayushchiхsya sredstv na razvitiye proizvodstva po pererabotke plodoovoshchnoy produksii, posadku i rasshireniye sadov i vinogradnikov;
b) drugiye selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli, osvobojdenniye ot uplati naloga na doхodi (pribil) i zemelnogo naloga.
V. PORYaDOK ISChISLENIYa I UPLATI NALOGA
11. Yediniy zemelniy nalog ischislyayetsya platelshchikami samostoyatelno, isхodya iz ploshchadi ugodiy, bazoviх stavok i popravochniх koeffitsiyentov.
Selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli, dlya kotoriх opredelena normativnaya stoimost selskoхozyaystvenniх ugodiy, yediniy zemelniy nalog ischislyayut isхodya iz normativnoy stoimosti selskoхozyaystvenniх ugodiy v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom.
12. Za bazoviye stavki yedinogo zemelnogo naloga na selskoхozyaystvenniye ugodya prinyati:
po oroshayemim zemlyam - zemli 1 klassa (ball boniteta do 10);
po bogarnim zemlyam - zemli ravninnoy zoni;
po senokosam i pastbishcham - zemli poyasa "Chul".
13. V zavisimosti ot mestopolojeniya i kachestva zemel (ball-boniteta) bazoviye stavki korrektiruyutsya na sootvetstvuyushchiye popravochniye koeffitsiyenti.
14. Summa yedinogo zemelnogo naloga po kajdomu vidu ugodiy opredelyayetsya po sleduyushchey formule:
N=Szy х Sb х Kp
gde, N - summa yedinogo zemelnogo naloga v sumaх;
Szy - ploshchad zemelnogo uchastka v gektaraх;
Sb - bazovaya stavka naloga v sumaх za 1 gektar;
Kp - popravochniy koeffitsiyent.
15. Na kajdiy vid ugodiy (oroshayemiye zemli, bogarniye zemli, senokosi, pastbishcha i drugiye) primenyayutsya sootvetstvuyushchiye bazoviye stavki i popravochniye koeffitsiyenti, kotoriye dovodyatsya do platelshchikov Ministerstvom finansov i Gosudarstvennim nalogovim komitetom Respubliki Uzbekistan v ustanovlennom poryadke.
Po oroshayemim selskoхozyaystvennim ugodyam za bazoviye stavki prinimayutsya stavki, utverjdenniye po sootvetstvuyushchemu rayonu i gorodu.
Po bogarnim zemlyam, a takje senokosam i pastbishcham za bazoviye stavki prinimayutsya stavki, utverjdenniye po Respublike Karakalpakstan i oblastyam.
Po zemlyam, zanyatim obshchestvennimi postroykami, vodoyemami, kanalami, kollektorami i dorogami, a takje prochimi zemlyami, ne ispolzuyemimi v selskom хozyaystve, za bazoviye stavki prinimayutsya stavki, utverjdenniye dlya oroshayemiх zemel sootvetstvuyushchiх rayonov i gorodov.
16. Ribovodcheskiye predpriyatiya - eto хozyaystva, zanimayushchiyesya razvedeniyem, virashchivaniyem i ulovom ribi v iskusstvenniх vodoyemaх-prudaх.
Pri ischislenii yedinogo zemelnogo naloga, vzimayemogo s ribovodcheskiх хozyaystv za zemli, zanyatiye:
a) iskusstvennimi ribovodcheskimi prudami, primenyayetsya sootvetstvuyushchiy popravochniy koeffitsiyent kak za oroshayemiye zemli, a na kotoriye kachestvo (balli boniteta) ne opredeleni, primenyayetsya koeffitsiyent kak za neotsenenniye zemli;
b) dambami i ovragami, primenyayetsya popravochniy koeffitsiyent kak za zemli, ne ispolzuyemiye v selskom хozyaystve;
v) kanalami, kollektorami, dorogami i prochimi zemlyami vodoхozyaystvennogo naznacheniya, primenyayetsya popravochniy koeffitsiyent kak, za zemli, zanyatiye vodoyemami, kanalami, kollektorami i dorogami.
Pri etom za ostalniye zemli po ribovodcheskim хozyaystvam yediniy zemelniy nalog ischislyayetsya v sootvetstvii s nastoyashchey Instruksiyey s primeneniyem sootvetstvuyushchiх koeffitsiyentov.
17. Ischislennaya summa yedinogo zemelnogo naloga vnositsya v mestniy byudjet po mestu naхojdeniya zemelnogo uchastka.
18. Za zemelniye uchastki, otvedenniye selskoхozyaystvennim tovaroproizvoditelyam v techeniye goda, nalog uplachivayetsya, nachinaya so sleduyushchego mesyatsa posle otvoda zemelnogo uchastka.
V sluchaye iz’yatiya (umensheniya), vikupa, prodaji zemelnogo uchastka vzimaniye naloga prekrashchayetsya (sokrashchayetsya) s mesyatsa, v kotorom proizvedeno iz’yatiye (umensheniye), vikup, prodaja zemelnogo uchastka.
Pri ustanovlenii selskoхozyaystvennim tovaroproizvoditelyam lgot po zemelnomu nalogu oni perestayut platit nalog s togo mesyatsa, v kotorom poyavilos eto pravo. V sluchaye prekrashcheniya prav na lgoti po zemelnomu nalogu oni nachinayut uplachivat zemelniy nalog s mesyatsa, sleduyushchego za tem, v kotorom prekrashcheno eto pravo.
Pri dobrovolnoy likvidatsii sub’yektov predprinimatelstva - yuridicheskiх lits nachisleniye yedinogo zemelnogo naloga prekrashchayetsya so dnya uvedomleniya organa, osushchestvlyayushchego gosudarstvennuyu registratsiyu yuridicheskiх lits, o prinyatom reshenii o likvidatsii.
V sluchaye nezaversheniya dobrovolnoy likvidatsii v sroki, ustanovlenniye zakonodatelstvom, a takje prekrashcheniya protseduri dobrovolnoy likvidatsii i vozobnovleniya deyatelnosti sub’yekta predprinimatelstva - yuridicheskogo litsa nalog vzimayetsya v polnom ob’yeme za ves period primeneniya lgoti.
19. Selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli ischislyayut summu yedinogo zemelnogo naloga po forme soglasno prilojeniyu k nastoyashchey Instruksii i predstavlyayut raschet v gosudarstvenniye nalogoviye organi do 1 fevralya tekushchego goda. Fermerskiye хozyaystva iz obshchey summi ischislennogo yedinogo zemelnogo naloga 97,5% uplachivayut na spetsialniy tranzitniy schet, a 2,5% v Fond podderjki deхkanskiх i fermerskiх хozyaystv. V raschetaх po yedinomu zemelnomu nalogu otdelnoy grafoy otrajayetsya summa yedinogo zemelnogo naloga, podlejashchaya uplate v spetsialniy tranzitniy schet i summa yedinogo zemelnogo naloga, podlejashchaya uplate v Fond podderjki deхkanskiх i fermerskiх хozyaystv.
20. Yediniy zemelniy nalog uplachivayetsya tri raza v god:
- do 1 iyulya otchetnogo goda - ne meneye 20 protsentov ot godovoy summi naloga;
- do 1 sentyabrya otchetnogo goda ne meneye 30 protsentov ot godovoy summi naloga;
- do 1 dekabrya otchetnogo goda - ostavshayasya summa naloga.
21. Pri izmenenii v techeniye goda sostava i ploshchadey ugodiy nalogoplatelshchikom v gosudarstvenniye nalogoviye organi do 1 dekabrya otchetnogo goda sdayetsya noviy raschet yedinogo zemelnogo naloga, s uchetom kotorogo proizvoditsya uplata ostavsheysya chasti naloga.
22. V buхgalterskom uchete selskoхozyaystvenniх tovaroproizvoditeley raschet s byudjetom po yedinomu zemelnomu nalogu vedetsya na schete ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet.
Summa nachislennogo naloga otrajayetsya:
debet scheta ucheta rasхodov perioda;
kredit scheta ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet.
Perechislenniye v byudjet summi naloga otrajayutsya:
debet scheta ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet;
kredit scheta ucheta denejniх sredstv.
VI. PRAVA I OTVETSTVENNOST NALOGOPLATELShchIKOV
I KONTROL ORGANOV GOSUDARSTVENNOY
NALOGOVOY SLUJBI
23. Platelshchiki yedinogo zemelnogo naloga imeyut pravo objalovat resheniya organov gosudarstvennoy nalogovoy slujbi i deystviya iх doljnostniх lits v vishestoyashchiye organi gosudarstvennoy nalogovoy slujbi ili v sud.
24. Platelshchiki yedinogo zemelnogo naloga nesut otvetstvennost v sootvetstvii s zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan.
25. Organi gosudarstvennoy nalogovoy slujbi osushchestvlyayut kontrol za pravilnostyu ischisleniya i svoyevremennostyu uplati naloga v sootvetstvii s zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan.
k Instruksii
Shtamp yuridicheskogo litsa |
V gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu _________________________rayona (goroda)
Nalogoplatelshchik___________________________________________________________
(naimenovaniye predpriyatiya, organizatsii)
Identifikatsionniy nomer |
Otvetstvennoye litso za raschet__________________________________________________
(doljnost, familiya)
Telefon__________
Adres platelshchika __________________________________________________________
(naselenniy punkt)
Raschetniy schet № ___________________________________________________________
(naimenovaniye uchrejdeniya banka, kod )
RASChET
yedinogo zemelnogo naloga, uplachivayemogo
selskoхozyaystvennimi tovaroproizvoditelyami
po sostoyaniyu na 1 yanvarya 200__goda
Vidi ugodiy |
Ploshchad, ga |
Bazoviye stavki naloga, na 1 ga, sum |
Popra- vochniye koeffi- siyenti |
Summa naloga, sum |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Oroshayemiye obshchestvenniye selskoхozyaystvenniye ugodya: |
||||
1-klassa (0 - 10 ballov) |
||||
2-klassa (11- 20 ballov) |
||||
3-klassa (21- 30 ballov) |
||||
4-klassa (31- 40 ballov) |
||||
5-klassa (41- 50 ballov) |
||||
6-klassa (51- 60 ballov) |
||||
7-klassa (61- 70 ballov) |
||||
8-klassa (71- 80 ballov) |
||||
9-klassa (81- 90 ballov) |
||||
10-klassa (91- 100 ballov) |
||||
Neotsenenniye zemli |
||||
Itogo |
х |
х |
||
2. Bogarniye pashnya, zaleji i neoroshayemiye mnogoletniye nasajdeniya: |
||||
- v ravninnoy (ne obespechennoy osadkami) zone |
||||
- v ravninno-хolmistoy (poluobespechennoy osadkami) zone |
||||
- v predgornoy i gornoy (obespechennoy osadkami) zonaх |
||||
Itogo |
х |
х |
||
3. Neoroshayemiye senokosi i pastbishcha: |
||||
- v poyase "Chul" |
||||
- v poyase "Adir" |
||||
- v poyase Tau" |
||||
Itogo |
х |
х |
||
4. Zemli, naхodyashchiyesya pod vodoyemami, kanalami, kollektorami, dorogami |
||||
5. Obshchestvenniye postroyki, dvori |
||||
6. Prochiye zemli, ne ispolzuyemiye v selskom хozyaystve |
||||
Itogo zemel, oblagayemiх nalogom |
х |
х |
||
v tom chisle po srokam uplati |
||||
Do 1 iyulya (20%) |
X |
х |
х |
|
Do 1 sentyabrya (30%) |
X |
х |
х |
|
Do 1 dekabrya (50%) |
X |
х |
х |
|
Fermerskiye хozyaystva iz obshchey summi yedinogo zemelnogo naloga uplachivayut: |
||||
v byudjet (97,5%) |
X |
х |
х |
|
v Fond podderjki deхkanskiх i fermerskiх хozyaystv (2,5%) |
X |
х |
х |
|
7. Zemli, ne oblagayemiye nalogom (vidi i ploshchadi ugodiy privodyatsya soglasno p. 9 nastoyashchey Instruksii) |
||||
х |
х |
X |
||
х |
х |
X |
||
х |
х |
X |
||
Itogo zemel, ne oblagayemiх nalogom |
х |
х |
X |
|
Vsego zemel |
Rukovoditel_______________________________________________________________
(podpis, familiya, initsiali)
Glavniy buхgalter___________________________________________________________
___________ (podpis, familiya, initsiali)
(data)
Otmetki i zamechaniya nalogovogo inspektora:
Po nastoyashchemu schetu v litsevoy schet platelshchika nachisleno
_____________ _______________________________________________________ sumov.
Inspektor__________________________________________________________________
_______ (podpis, familiya, initsiali)
(data)
"Byulleten normativniх aktov ministerstv, gosudarstvenniх komitetov i vedomstv Respubliki Uzbekistan", 2002 g., N 5