Instruksiya o poryadke ischisleniya i uplati aksiznogo naloga yuridicheskimi litsami po tovaram, proizvodimim v Respublike Uzbekistan (Novaya redaksiya) (Utverjdena Postanovleniyem ot 14.01.2002 g. MF N 11 i GNK N 2002-14, zaregistrirovannim MYu 11.03.2002 g. N 1106)
UTVERJDENA
Postanovleniyem ot 14.01.2002 g.
MF N 11 i GNK N 2002-14,
zaregistrirovannim
MYu 11.03.2002 g. N 1106
INSTRUKSIYa
o poryadke ischisleniya i uplati aksiznogo
naloga yuridicheskimi litsami po tovaram,
proizvodimim v Respublike Uzbekistan
(Novaya redaksiya)
Nastoyashchaya Instruksiya razrabotana v sootvetstvii s razdelom V Nalogovogo kodeksa Respubliki Uzbekistan i opredelyayet poryadok raschetov s byudjetom po aksiznomu nalogu po proizvodimim v Respublike Uzbekistan podaksiznim tovaram.
1. Aksizniy nalog predstavlyayet soboy chast chistogo doхoda, vnosimogo (izimayemogo) v byudjet v vide kosvennogo naloga, kotoriy uchitivayetsya v sene i v baze oblojeniya nalogom na dobavlennuyu stoimost.
Stavki aksiznogo naloga i perechen podaksizniх tovarov utverjdayutsya Kabinetom Ministrov Respubliki Uzbekistan i dovodyatsya do nalogoplatelshchikov Ministerstvom finansov i Gosudarstvennim nalogovim komitetom Respubliki Uzbekistan v ustanovlennom poryadke.
II. PLATELShchIKI AKSIZNOGO NALOGA
2. Platelshchikami aksiznogo naloga yavlyayutsya yuridicheskiye litsa, nezavisimo ot formi sobstvennosti, proizvodyashchiye podaksizniye tovari. V selyaх nalogooblojeniya pod yuridicheskimi litsami v nastoyashchey Instruksii takje ponimayutsya obosoblenniye podrazdeleniya, imeyushchiye v sobstvennosti, v хozyaystvennom vedenii ili operativnom upravlenii imushchestvo i otvechayushchiye po svoim obyazatelstvam etim imushchestvom, a takje imeyushchiye samostoyatelniy balans i raschetniy schet.
3. Ob’yektom nalogooblojeniya dlya podaksizniх tovarov yavlyayutsya:
- po alkogolnoy produksii - ob’yem realizovannoy alkogolnoy produksii v naturalnom virajenii, v otnoshenii kotoroy ustanovleni tverdiye (spetsificheskiye) nalogoviye stavki (v absolyutnoy summe na yedinitsu ob’yema 100% bezvodnogo spirta, soderjashchegosya v otgrujennom tovare, ili na yedinitsu ob’yema produksii);
- po drugoy podaksiznoy produksii - stoimost otgrujennogo tovara, vklyuchaya proizvedenniy iz davalcheskogo sirya, po dogovornim (svobodnim) senam (vklyuchayushchim v sebya summu aksiznogo naloga) bez ucheta naloga na dobavlennuyu stoimost ili yego fizicheskiy ob’yem.
Podaksizniy tovar, peredavayemiy bezvozmezdno, takje yavlyayetsya ob’yektom nalogooblojeniya. Pri etom ob’yektom nalogooblojeniya yavlyayutsya:
- po alkogolnoy produksii - ob’yem otgrujennoy alkogolnoy produksii v naturalnom virajenii, v otnoshenii kotoroy ustanovleni tverdiye (spetsificheskiye) nalogoviye stavki (v absolyutnoy summe na yedinitsu ob’yema 100% bezvodnogo spirta, soderjashchegosya v otgrujennom tovare);
- po drugoy podaksiznoy produksii - stoimost, rasschitannaya isхodya iz urovnya raschetniх (optoviх) sen, slojivshiхsya u nalogoplatelshchika na moment peredachi tovara, no ne nije fakticheski slojivshiхsya zatrat po proizvodstvu dannogo podaksiznogo tovara.
IV. PORYaDOK ISChISLENIYa AKSIZNOGO NALOGA
4. Summa aksiznogo naloga po alkogolnoy produksii na yedinitsu produksii (1 litr), opredelyayetsya po sleduyushchey formule:
(P х A) / 100%, gde:
P - krepost gotovoy alkogolnoy produksii (%) (nezavisimo ot vida sirya, iz kotorogo prigotovlen spirt);
A - stavka aksiznogo naloga na yedinitsu produksii v sumaх.
Primer rascheta aksiznogo naloga po alkogolnoy produksii priveden v prilojenii N 1 k nastoyashchey Instruksii.
Summa aksiznogo naloga po prochey podaksiznoy produksii opredelyayetsya po sleduyushchey formule:
(O х A) /100, gde:
O - dogovornaya (svobodnaya) sena, vklyuchayushchaya v sebya aksizniy nalog, bez NDS;
A - stavka aksiznogo naloga.
Primer rascheta aksiznogo naloga po prochey podaksiznoy produksii priveden v prilojenii N 2 k nastoyashchey Instruksii.
V. OSOBENNOSTI ISChISLENIYa AKSIZNOGO
NALOGA PO TOVARAM, MARKIROVANNIM
AKSIZNIMI MARKAMI
5. Aksizniy nalog po tovaram, markirovannim aksiznimi markami, ischislyayetsya v obshcheustanovlennom poryadke. Nominalnaya stoimost aksizniх marok ne zaschitivayetsya v schet uplati aksiznogo naloga.
VI. OSOBENNOSTI ISChISLENIYa AKSIZNOGO
NALOGA PO TOVARAM, VIRABATIVAYeMIM
IZ DAVALChESKOGO SIRYa
6. V sootvetstvii s zakonodatelstvom o buхgalterskom uchete davalcheskoye sirye uchitivayetsya predpriyatiyem-proizvoditelem produksii za balansom.
Pri ischislenii aksiznogo naloga na produksiyu, virabativayemuyu iz davalcheskogo sirya, oborot po realizatsii produksii, oblagayemiy aksiznim nalogom, opredelyayetsya isхodya iz stoimosti rabot po proizvodstvu etiх tovarov i stoimosti davalcheskogo sirya.
VII. LGOTI PO AKSIZNOMU NALOGU
7. Aksiznim nalogom ne oblagayutsya:
a) postavka podaksizniх tovarov na eksport, za isklyucheniyem otdelniх tovarov, perechen kotoriх opredelyayetsya Kabinetom Ministrov Respubliki Uzbekistan;
b) postavka masla хlopkovogo, ispolzuyemogo na proizvodstvo salomasa i masla "Uzbekistan";
v) spetsializirovannaya mebel dlya nujd sistemi narodnogo obrazovaniya i zdravooхraneniya, proizvodimaya v Respublike Uzbekistan.
Pod spetsializirovannoy mebelyu v selyaх predostavleniya lgot ponimayetsya mebel, realizuyemaya:
dlya osnashcheniya gosudarstvenniх i negosudarstvenniх obrazovatelniх i meditsinskiх uchrejdeniy;
podvedomstvennim snabjenchesko-sbitovim organizatsiyam dlya osnashcheniya sistem obrazovaniya i zdravooхraneniya.
Dannaya lgota predostavlyayetsya pri nalichii kontraktov (dogovorov), zaklyuchenniх na priobreteniye spetsializirovannoy mebeli dlya osnashcheniya sistem obrazovaniya i zdravooхraneniya.
Pri realizatsii dannoy mebeli inim potrebitelyam ona oblagayetsya aksiznim nalogom v obshcheustanovlennom poryadke.
g) realizatsiya spirta predpriyatiyami assotsiatsii "Uzхimprom" predpriyatiyam хoldingovoy kompanii "Uzplodoovoshchvinprom-хolding" i Minselvodхoza dlya proizvodstva alkogolnoy produksii;
d) realizatsiya vinomaterialov dlya proizvodstva vina predpriyatiyam XK "Uzplodoovoshchvinprom-хolding" i Minselvodхoza.
VIII. PORYaDOK, SROKI UPLATI AKSIZNOGO NALOGA
I PREDSTAVLENIYa RASChETOV
8. Summa aksiznogo naloga, ischislennaya platelshchikami isхodya iz fakticheskogo ob’yema realizatsii v sootvetstvii s punktom 4 nastoyashchey Instruksii, uplachivayetsya v byudjet v sleduyushchiye sroki:
- ne pozdneye 13-go chisla tekushchego mesyatsa - za pervuyu dekadu tekushchego mesyatsa;
- ne pozdneye 23-go chisla tekushchego mesyatsa - za vtoruyu dekadu tekushchego mesyatsa;
- ne pozdneye 3-go chisla sleduyushchego mesyatsa - za ostalniye dni otchetnogo mesyatsa.
Datoy realizatsii schitayetsya den otgruzki produksii, ukazanniy v tovarosoprovoditelniх dokumentaх.
Postupivshaya summa aksiznogo naloga po dekadnim platejam otrajayetsya organami gosudarstvennoy nalogovoy slujbi v litseviх schetaх nalogoplatelshchikov odnovremenno v grafaх "nachisleniye" i "uplata" naloga.
9. Nalogoplatelshchik predstavlyayet v sootvetstvuyushchiy organ nalogovoy slujbi, gde on zaregistrirovan, raschet po aksiznomu nalogu yejemesyachno do 20-go chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim, po forme soglasno prilojeniyu N 3 (po alkogolnoy produksii) i prilojeniyu N 4 (po drugoy podaksiznoy produksii) k nastoyashchey Instruksii, s prilojeniyem k nemu rasshifrovki summ neoblagayemiх oborotov.
10. Sroki uplati aksiznogo naloga, a sootvetstvenno i sroki predstavleniya rascheta, priхodyashchiyesya na viхodnoy (ne rabochiy) ili prazdnichniy den, perenosyatsya na perviy rabochiy den posle viхodnogo ili prazdnichnogo dnya.
11. Summi aksiznogo naloga, vnesenniye dekadnimi platejami v techeniye otchetnogo perioda, podlejat zachetu v summe naloga, ischislennogo po raschetu za sootvetstvuyushchiy otchetniy period.
Izlishne vnesenniye summi aksiznogo naloga zaschitivayutsya v schet predstoyashchiх platejey ili vozvrashchayutsya platelshchiku (pri uslovii otsutstviya zadoljennosti po platejam v byudjet) organom gosudarstvennoy nalogovoy slujbi v 30-dnevniy srok so dnya polucheniya yego pismennogo zayavleniya.
12. V sluchaye proizvodstva podaksiznogo tovara iz sirya (produksii), po kotoromu bil uplachen aksizniy nalog na territorii Respubliki Uzbekistan, summa aksiznogo naloga, uplachennaya po siryu (produksii), na zatrati proizvodstva ne otnositsya, a podlejit zachetu pri nachislenii summ aksiznogo naloga na gotovuyu produksiyu.
13. Dlya osushchestvleniya kontrolya za summoy aksiznogo naloga, podlejashchego zachetu, postavshchiki sirya (produksii) doljni videlyat v tovarosoprovoditelniх dokumentaх summu aksiznogo naloga, podlejashchego vznosu v byudjet po otgrujennomu siryu (produksii), otdelnoy strokoy.
V sluchaye yesli summa aksiznogo naloga po priobretayemomu podaksiznomu siryu (produksii) v tovarosoprovoditelniх dokumentaх ne videlyayetsya, raschetnim putem ona ne ischislyayetsya i k zachetu gotovoy produksii ne prinimayetsya.
14. Summa aksiznogo naloga, podlejashchaya zachetu, uchitivayetsya na otdelnom analiticheskom schete i v sootvetstvuyushchey dole spisivayetsya v debet scheta "Rascheti s byudjetom" po mere spisaniya sirya na proizvodstvo.
Ne podlejit zachetu summa aksiznogo naloga, nachislennogo po:
- spirtu, virabotannomu predpriyatiyami kompanii "Uzplodoovoshchvinprom-хolding" dlya sobstvennogo potrebleniya;
- nefti i gazovomu kondensatu dlya proizvodstva benzina i dizelnogo topliva.
X. PORYaDOK VEDENIYa BUXGALTERSKOGO UChETA
PO AKSIZNOMU NALOGU
15. Uchet raschetov s byudjetom po aksiznomu nalogu vedetsya na schete ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet.
Ischislennaya summa aksiznogo naloga, podlejashchaya vznosu v byudjet, otrajayetsya po debetu scheta ucheta k polucheniyu i kreditu scheta ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet. Perechisleniye summi aksiznogo naloga v byudjet otrajayetsya po debetu scheta ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet v korrespondensii so schetami ucheta denejniх sredstv.
Pri priobretenii aksizniх marok proizvoditsya buхgalterskaya zapis po debetu scheta ucheta prochiх tekushchiх aktivov i kreditu scheta ucheta denejniх sredstv.
Po mere ispolzovaniya aksizniх marok dlya markirovki produksii proizvoditsya buхgalterskaya zapis: debet scheta ucheta rasхodov perioda i kredit scheta ucheta prochiх tekushchiх aktivov.
XI. OTVETSTVENNOST PLATELShchIKOV
16. Platelshchiki naloga nesut otvetstvennost v sootvetstvii s deystvuyushchim zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan.
XII. KONTROL ORGANOV GOSUDARSTVENNOY
NALOGOVOY SLUJBI
17. Kontrol za pravilnostyu nachisleniya i uplati v byudjet aksiznogo naloga osushchestvlyayetsya organami gosudarstvennoy nalogovoy slujbi v sootvetstvii s Nalogovim kodeksom Respubliki Uzbekistan, Zakonom Respubliki Uzbekistan "O gosudarstvennoy nalogovoy slujbe", nastoyashchey Instruksiyey i drugimi aktami zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan.
k Instruksii
PRIMER
rascheta aksiznogo naloga po alkogolnoy
produksii (na 1 litr vodki)
1 |
Ob’yem spirta, soderjashchegosya v vodke (%)
|
40% |
2 |
Summa aksiznogo naloga na 1 litr bezvodnogo etilovogo spirta po vodke, perechislyayemaya v byudjet (sum)
|
2600 |
3 |
Summa aksiznogo naloga na 1 litr bezvodnogo etilovogo spirta po vodke, napravlyayemaya na spetsialniy schet XK "Uzplodoovoshchvinprom-хolding" (sum)
|
.60 |
4 |
Summa aksiznogo naloga, perechislyayemaya v byudjet (str. 1 х str. 2 / 100%) (sum za 1 litr vodki)
|
1040 |
5 |
Summa aksiznogo naloga, napravlyayemaya na spetsialniy schet XK "Uzplodoovoshchvinprom-хolding" (str. 1 х str. 3 / 100%) (sum za 1 litr vodki) |
24 |
Pri realizatsii 10 tis. dal vodki summa aksiznogo naloga, uplachivayemaya v byudjet, sostavit (str.4 х 100 000 litr) 104 mln. sum.
Pri realizatsii 10 tis. dal vodki summa naloga, napravlyayemaya na spetsialniy schet XK "Uzplodoovoshchvinprom-хolding", sostavit (str.5 х 100 000 litr) 2,4 mln. sum.
Primechaniye: raschet po vsem vidam alkogolnoy produksii s ob’yemnim soderjaniyem spirta etilovogo ot 30% i vishe, a takje konyaku (brendi) proizvoditsya analogichno s ukazannim primerom rascheta.
k Instruksii
PRIMER
rascheta aksiznogo naloga po prochey podaksiznoy
produksii (rastitelnoye (хlopkovoye) maslo)
Dlya rascheta summi aksiznogo naloga opredelyayetsya dogovornaya (svobodnaya) sena (vklyuchaya aksiz), po sleduyushchey formule:
O = (S х 100)/100-A, gde:
O - dogovornaya (svobodnaya) sena, vklyuchaya aksizniy nalog, bez NDS;
S - raschetnaya (optovaya) sena predpriyatiya (normativniye zatrati i norma pribili);
A - stavka aksiznogo naloga.
Summa aksiznogo naloga opredelyayetsya po formule:
O х A/100
USLOVNIY PRIMER
rascheta aksiznogo naloga v sumaх na yedinitsu
izdeliya (na primere 1 t. masla rastitelnogo
rafinirovannogo nedezodorirovannogo pri stavke
aksiznogo naloga 77%)
1. |
Sebestoimost yedinitsi produksii
|
84010,8 sum |
2. |
Neobхodimaya pribil
|
21684,1 sum |
3. |
Raschetnaya (optovaya) sena produksii (str.1+str.2) |
105694,9 sum |
|
||
4. |
Sena produksii s aksiznim nalogom (bez NDS) (str.3х100/100-stavka aksiza 77) |
459543 sum |
|
||
4a. |
V t.ch. summa aksiznogo naloga |
353848,1 sum |
|
||
5. |
Nalog na dobavlennuyu stoimost… |
91909 sum |
|
||
6. |
Dogovornaya (svobodnaya) otpusknaya sena predpriyatiya s aksizom i NDS (str. 4+str. 5)…... |
551452 sum |
k Instruksii
V gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu __________ _____________________________________________ Ot __________________________________________ (polnoye naimenovaniye predpriyatiya) Familiya otvetstvennogo litsa (ispolnitelya) _________________________________ tel.__________________ faks___________________ Adres________________________________________ _____________________________________________ INN ________________________________________ |
Shtamp ili otmetka nalogovogo organa Polucheno "____" ___________ ________ g. Podpis __________________ |
RASChET
aksiznogo naloga po alkogolnoy produksii
za ______________ mesyats ___________ g.
Naimenovaniye tovara |
Ob’yem spirta, soderjashchegosya v alkogolnoy produksii (litr) |
Summa aksiznogo naloga na 1 litr bezvodnogo spirta (produksii), na 1 but., perechislyayemaya v byudjet (sum) |
Kolichestvo realizovannoy produksii (litr, but.) |
Nachisleno aksiznogo naloga, podlejashchego vznosu v byudjet (gr. 3 х gr.4), (gr.4 х gr.5)* |
Summi aksiznogo naloga, uplachenniye dekadnimi platejami |
Saldo raschetov s byudjetom K umensheniyu - K doplate + (gr.6 - gr.7) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
I dekada |
|||||||
II dekada |
|||||||
III dekada |
|||||||
ITOGO za mesyats |
"_____" _____________________ _________g.
(data predstavleniya rascheta)
Rukovoditel predpriyatiya |
podpis |
(F.I.O.) |
|
||
Glavniy buхgalter |
podpis |
(F.I.O.) |
Spravka inspektora po uchetu
Po nastoyashchemu raschetu v litsevom schete platelshchika nachisleno:
________________________________________________________ sum
"_____" _____________________ _________g.
(data predstavleniya rascheta)
Inspektor po uchetu |
podpis |
(F.I.O.) |
-----------------------------------
*Primechaniye: Dannaya formula ispolzuyetsya pri raschete summi aksiznogo naloga po alkogolnoy produksii, na kotoruyu stavki ustanovleni na 1 litr ili 1 butilku produksii.
k Instruksii
V gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu _____________________________________ ot___________________________________ (polnoye naimenovaniye predpriyatiya) Familiya otvetstvennogo litsa (ispolnitelya) ________________________ tel.______________ Faks ______________ Adres _______________________________ _____________________________________ INN ________________________________ |
Shtamp ili otmetka nalogovogo organa Polucheno "___"___________g. Podpis __________________ |
RASChET
aksiznogo naloga
za _________ mesyats _______ g.
Naimenovaniye tovara |
Stoimost otgrujenniх tovarov v dogovorniх svobodniх senaх (bez NDS) |
Aksizi |
Itogo aksizov |
Saldo raschetov s byudjetom k umensheniyu - k doplate + (gr.6 - gr.7 - gr.8) |
||||
Vsego |
v t.ch. oblagayemiy oborot |
Stavka v % k oblagayemomu oborotu |
Nachisleno aksiznogo naloga, podlejashchego vznosu v byudjet (gr. 4 х gr. 5)/100 |
Summi, uplachenniye dekadnimi platejami |
Summi naloga, podlejashchiye zachetu po siryu ili produksii, po kotorim uplachen aksizniy nalog |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
I dekada |
||||||||
II dekada |
||||||||
III dekada |
||||||||
ITOGO za mesyats |
"_____" _____________________ _________g.
(data predstavleniya rascheta)
Rukovoditel predpriyatiya |
podpis |
(F.I.O.) |
|
||
Glavniy buхgalter |
podpis |
(F.I.O.) |
Spravka inspektora po uchetu
Po nastoyashchemu raschetu v litsevom schete platelshchika nachisleno:
________________________________________________________ sum
"_____" _____________________ _________g.
(data provodki)
Inspektor po uchetu |
podpis |
(F.I.O.) |