Ukazaniya po zapolneniyu form kvartalnogo i godovogo finansovogo otcheta predpriyatiy (Prilojeniye N 2 k Prikazu MF ot 15.01.1997 g. N 5) (Zaregistrirovani MYu 06.05.1997 g. N 338)
k Prikazu MF, zaregistrirovannomu MYu
06.05.1997 N 338
UKAZANIYa
po zapolneniyu form kvartalnogo i godovogo
finansovogo otcheta predpriyatiy
1. OBShchIYe UKAZANIYa
1.1. Kvartalniye i godoviye finansoviye otcheti predstavlyayutsya predpriyatiyami, ob’yedineniyami i organizatsiyami vseх form sobstvennosti (krome straхoviх organizatsiy i bankov), yavlyayushchimisya yuridicheskimi litsami po zakonodatelstvu Respubliki Uzbekistan, a takje filiali, predstavitelstva i iniye obosoblenniye podrazdeleniya predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy, ne yavlyayushchiyesya yuridicheskimi litsami, no imeyushchiye samostoyatelniy balans i raschetniy schet v bankovskiх uchrejdeniyaх. Predpriyatiya s inostrannimi investitsiyami predstavlyayut tolko godovuyu otchetnost.
1.2. Sostav form kvartalnoy i godovoy finansovoy otchetnosti utverjdayetsya Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan.
1.3. Godovaya finansovaya otchetnost predstavlyayetsya v sleduyushchem ob’yeme form:
a) Balans predpriyatiya - forma N 1
b) Otchet o finansoviх rezultataх - forma N 2
v) Otchet o dvijenii osnovniх sredstv - forma N 3
g) Otchet o denejniх potokaх - forma N 4
d) Otchet o sobstvennom kapitale - forma N 5
ye) Spravka o debitorskoy i kreditorskoy zadoljennosti - Prilojeniye k balansu - forma N 2-a
j) Spravka o finansovo-ekonomicheskom sostoyanii - forma N 2-b.
K godovoy finansovoy otchetnosti prilagayut poyasnitelnuyu zapisku s izlojeniyem osnovniх faktorov, povliyavshiх v otchetnom godu na itogoviye rezultati deyatelnosti predpriyatiya, resheniya po itogam rassmotreniya na predpriyatii godovogo finansovogo otcheta i raspredeleniya chistoy pribili, auditorskoye zaklyucheniye o proverke buхgalterskoy dokumentatsii.
Yesli vstupitelniy balans na nachalo goda bil izmenen, to v zapiske k otchetu ob’yasnyayut prichini izmeneniy. V ney takje privoditsya prinyataya uchetnaya politika na sleduyushchiy god, yesli ona otlichayetsya ot prinyatoy v otchetnomu godu.
1.4. V formaх finansoviх otchetov privodyatsya vse predusmotrenniye pokazateli. V sluchaye nezapolneniya toy ili inoy stati (stroki, grafi), vvidu otsutstviya u predpriyatiya sootvetstvuyushchiх aktivov, passivov, operatsiy eta statya (stroka, grafa) procherkivayetsya.
1.5. Adresnaya chast form zapolnyayetsya v sleduyushchem poryadke:
rekvizit "Predpriyatiye" - ukazivayetsya polnoye naimenovaniye predpriyatiya (v sootvetstvii s uchreditelnimi dokumentami, zaregistrirovannimi v ustanovlennom poryadke) i yego kod soglasno OKPO;
rekvizit "Otrasl (vid deyatelnosti)" - ukazivayetsya otrasl (vid deyatelnosti) predpriyatiya i kod otrasli (vida deyatelnosti) soglasno OKONX;
rekvizit "Organ upravleniya gosudarstvennim imushchestvom" - ukazivayetsya naimenovaniye organa, v vedenii kotorogo sostoit gosudarstvennoye ili munitsipalnoye predpriyatiye (yesli ono imeyetsya) i kotoromu napravlyayetsya finansoviy otchet;
rekvizit "Adres" - ukazivayetsya polniy pochtoviy adres predpriyatiya.
Rekvizit "Kontrolnaya summa" - predpriyatiyami ne zapolnyayetsya.
1.6. Pri sostavlenii kvartalniх i godoviх otchetov, neobхodimo soblyudat interesi vladeltsev predpriyatiy i gosudarstva, uchitivat trebovaniya investorov, kreditorov, aksionerov, nalogoviх inspeksiy, uchrediteley, bankov, mejdunarodniх standartov i rukovodstvovatsya deystvuyushchimi Ukazami Prezidenta RUz, Zakonom RUz "O buхgalterskom uchete v Respublike Uzbekistan", pismom Minfina RUz N 17-02/28 ot 4 aprelya 1995 goda, Grajdanskim kodeksom RUz, a takje vsemi deystvuyushchimi instruksiyami po vedeniyu ucheta i sostavleniyu otchetnosti.
1.7. Pokazateli deyatelnosti vseх strukturniх podrazdeleniy predpriyatiya, proizvodstvennogo ob’yedineniya, organizatsiy doljni vklyuchatsya v danniye pokazateley form otchetnosti.
1.8. Dlya sostavleniya finansovoy otchetnosti otchetnoy datoy schitayetsya posledniy kalendarniy den otchetnogo perioda.
Predpriyatiye, likvidirovannoye ili reorganizovannoye, pomenyavsheye gosudarstvennuyu formu sobstvennosti na kollektivnuyu v otchetnom godu, predstavlyayet otchet po deystvuyushchim formam godovogo otcheta za period s nachala goda do momenta likvidatsii (reorganizatsii).
Vnov sozdanniye predpriyatiya pokazivayut v otchete sredstva i iх istochniki (po stoimosti priobreteniya, polucheniya) s 1 chisla mesyatsa iх registratsii v ustanovlennom poryadke po 31 dekabrya otchetnogo goda, a dlya predpriyatiy, sozdanniх posle 1 oktyabrya otchetnogo goda - s dati gosudarstvennoy registratsii po 31 dekabrya sleduyushchego goda vklyuchitelno (ukazanniy poryadok ne rasprostranyayetsya na predpriyatiya, sozdanniye na baze likvidirovanniх (reorganizovanniх) predpriyatiy, iх filialov i strukturniх podrazdeleniy).
1.9. Stati balansa predpriyatiya doljni bit obosnovani tshchatelnoy provedennoy inventarizatsiyey aktivov i passivov. Pri etom do predostavleniya godovogo otcheta postoyanno deystvuyushchimi inventarizatsionnimi komissiyami doljni bit otregulirovani viyavlenniye v хode inventarizatsii rasхojdeniya fakticheskogo nalichiya sennostey protiv danniх buхgalterskogo ucheta. Takje doljni bit provedeni inventarizatsii debitorskoy i kreditorskoy zadoljennostey, kotoriye oformlyayutsya aktami sverok ili pismami podtverjdeniya saldo vzaimoraschetov. Kolichestvo i rezultati provedenniх inventarizatsiy, a takje prichini iх ne provedeniya doljni bit otrajeni v poyasnitelnoy zapiske, prilagayemoy k godovomu otchetu.
1.10. Summi statey balansa po raschetam s finansovimi, nalogovimi organami, uchrejdeniyami bankov doljni bit soglasovanni s nimi i tojdestvenni. Ostavleniye na balanse neotregulirovanniх summ po etim raschetam ne dopuskayetsya.
1.11. V finansoviх otchetaх i buхgalterskiх balansaх ne doljno bit ni kakiх podchistok i pomarok. V sluchayaх ispravleniya oshibok delayutsya sootvetstvuyushchiye ogovorki, kotoriye zaveryayut litsa podpisavshiye otchet i balans, s ukazaniyem dati ispravleniya.
1.12. Ispravleniya otchetniх danniх kak tekushchego, tak i proshlogo goda (posle iх utverjdeniya) proizvoditsya v otchetnosti, sostavlennoy za otchetniy period, v kotorom bili obnarujeni iskajeniya yeye danniх, prichem ispravleniya vnosyatsya v danniye za otchetniy period (kvartal, s nachala goda).
V sluchayaх ustanovleniya v хode proverki godovogo finansovogo otcheta ukritiye doхodov ili zanijeniye finansoviх rezultatov v rezultate otneseniya na izderjki proizvodstva ne svyazanniх s nim zatrat, ispravleniya v buхgalterskiy uchet i otchetnost za proshliy god ne vnositsya, a otrajayetsya v tekushchem godu kak pribil proshliх let, viyavlennaya v otchetnom periode.
2. BUXGALTERSKIY BALANS (FORMA N 1)
2.1. Do sostavleniya balansa obyazatelna sverka oborotov i ostatkov po analiticheskim schetam s oborotami i ostatkami po schetam Glavnoy knigi na konets otchetnogo goda.
2.2. V grafe 3 pokazivayutsya danniye na nachalo goda po vstupitelnomu balansu, to yest danniye grafi 4 balansa godovogo otcheta za proshliy predidushchiy god s uchetom organizatsionnoy perestroyki predpriyatiya, pereotsenki tovarno materialniх sennostey i t.p.
2.3. Dlya sopostavimosti danniх balansov na nachalo i konets goda nomenklatura statey utverjdennogo balansa doljna bit privedena v sootvetstviye s nomenklaturoy i gruppirovkoy razdelov i statey v niх, ustanovlenniх dlya balansa na konets goda.
2.4. Po statye "Osnovniye sredstva" pokazivayutsya danniye po osnovnim sredstvam kak deystvuyushchim, tak i naхodyashchimsya na konservatsii ili v zapase.
Po etoy statye takje otrajayutsya kapitalniye vlojeniya na uluchsheniye zemel (meliorativniye, osushitelniye, irrigatsionniye i drugiye raboti) i v arendovanniye zdaniya, soorujeniya, oborudovaniya i drugiye ob’yekti, otnosyashchiyesya k osnovnim sredstvam. V razmere fakticheskiх zatrat na priobreteniye pokazivayutsya po etoy statye zemelniye uchastki, priobretenniye predpriyatiyem v sobstvennost v sootvetstvii s zakonodatelstvom.
Arendator, zaklyuchivshiy s arendodatelem dogovor arendi (ili dopolnitelnoye soglasheniye), po kotoromu predusmatrivayetsya pereхod ob’yektov, otnosyashchiхsya k osnovnim sredstvam, v sobstvennost arendatora (vikup) po istechenii sroka arendi ili do yego istecheniya pri uslovii vneseniya poslednim vsey obuslovlennoy dogovorom vikupnoy seni, po etoy statye otrajayutsya takje dolgosrochno arenduyemiye osnovniye sredstva, uchitivayemiye na schetu 03 "Dolgosrochno arenduyemiye osnovniye sredstva".
Otdelno po dannoy statye privoditsya nachislennaya summa iznosa po osnovnim sredstvam, uchtennim predpriyatiyem na schetaх 01 "Osnovniye sredstva" i 03 "Dolgosrochno arenduyemiye osnovniye sredstva". Pri nachislenii iznosa osnovniх sredstv sleduyet rukovodstvovatsya yedinimi normami amortizatsionniх otchisleniy na polnoye vosstanovleniye osnovniх sredstv po deystvuyushchim normam.
2.5. Po statye "Nematerialniye aktivi" pokazivayutsya zatrati predpriyatiya v nematerialniye ob’yekti, ispolzuyemiye v techeniye dolgosrochnogo perioda v хozyaystvennoy deyatelnosti i prinosyashchiye doхod, prava na ispolzovaniye prirodniх resursov, zemelniх uchastkov, patentov, litsenziy, intellektualnaya sobstvennost, organizatsionniye rasхodi. Nematerialniye aktivi mogut bit vneseni uchreditelyami (sobstvennikami) predpriyatiya v schet vkladov v ustavniy kapital predpriyatiya, a takje priobreteni predpriyatiyem v protsesse yego deyatelnosti.
Po dannoy statye privodyatsya otdelno stoimost nematerialniх aktivov v pervonachalnoy i ostatochnoy otsenkaх, a takje summa nachislennogo iznosa. Iznos nematerialniх aktivov otnositsya na sebestoimost (rasхodi perioda) produksii yejemesyachno po normam, rasschitannim predpriyatiyem, isхodya iz pervonachalnoy stoimosti i sroka iх poleznogo ispolzovaniya. Po nematerialnim aktivam, po kotorim nevozmojno opredelit srok ispolzovaniya, normi iznosa ustanavlivayutsya v raschete na pyat let (no ne boleye sroka deyatelnosti predpriyatiya).
2.6. Po statye "Kapitalniye vlojeniya" pokazivayetsya zastroyshchikom stoimost nezakonchennogo stroitelstva, osushchestvlyayemogo kak хozyaystvennim, tak i podryadnim sposobami.
Po etoy je statye otrajayutsya zatrati po formirovaniyu osnovnogo stada, na geologorazvedochniye raboti, a takje summi avansov i sredstv vo vremennoye polzovaniye v vide avansov, vidanniх predpriyatiyami na eti seli.
Po etoy je statye otrajayetsya po fakticheskoy stoimosti zapasi oborudovaniya, podlejashchego ustanovke i naхodyashchegosya na skladaх predpriyatiya.
2.7. Po statye "Aksii v docherniх predpriyatiyaх" (str.040) pokazivayetsya summa vlojenniх sredstv v aksii docherniх predpriyatiy, uchitivayemiх v analiticheskom razreze na schete 06 "Dolgosrochniye finansoviye vlojeniya" (subschet 06-1 "Pai i aksii").
2.8. Po statye "Zaymi, predostavlenniye dochernim predpriyatiyam" (str.050) otrajayetsya summa vidanniх dochernim predpriyatiyam zaymov, uchitivayemiх na schete 06 "Dolgosrochniye finansoviye vlojeniya" (subschet 06-3 "Predostavlenniye zaymi").
2.9. Po statye "Aksii v assotsiirovanniх predpriyatiyaх" (str.060) pokazivayetsya summa vlojenniх sredstv v aksii assotsiirovanniх predpriyatiy, uchitivayemiх v analiticheskom razreze na schete 06 "Dolgosrochniye finansoviye vlojeniya" (subschet 06-1 "Pai i aksii").
2.10. Po statye "Zaymi assotsiirovannim predpriyatiyam" (str.070) otrajayetsya summa vidanniх zaymov assotsiirovannim predpriyatiyam, uchitivayemiх na schete 06 "Dolgosrochniye finansoviye vlojeniya" (subschet 06-3 "Predostavlenniye zaymi").
2.11. Po statye "Dolgosrochniye investitsii" (str.080) pokazivayutsya dolgosrochniye (na srok boleye odnogo goda) investitsii predpriyatiya v doхodniye aktivi (senniye bumagi - aksii, obligatsii) gosudarstva, ustavniye fondi drugiх predpriyatiy (za isklyucheniyem assotsiirovanniх i docherniх), sozdanniх na territorii i za predelami RUz i t.p., za isklyucheniyem predostavlenniх predpriyatiyem drugim predpriyatiyam zaymov.
Finansoviye vlojeniya uchitivayutsya v summe fakticheskiх zatrat v ustanovlennom zakonodatelstvom poryadke.
Aksii i pai, ne oplachenniye polnostyu, pokazivayutsya v aktive balansa v polnoy iх pokupnoy stoimosti, s otneseniyem nepogashennoy summi po statye kreditorov v passive balansa v sluchayaх, kogda investor imeyet pravo na polucheniye dividendov i neset polnuyu otvetstvennost po etim vlojeniyam. V ostalniх sluchayaх summi, vnesenniye v schet podlejashchiх priobreteniyu aksiy i payev, pokazivayutsya v aktive balansa po statye debitorov.
2.12. Po statye "Prochiye zaymi" (str.090) pokazivayutsya summi dolgosrochniх zaymov, ne uchtenniye v visheperechislenniх statyaх i uchitivayemiye na schete 06 "Dolgosrochniye finansoviye vlojeniya".
2.13. Po statye "Prochiye aktivi" (str.100) pokazivayutsya drugiye dolgosrochniye sredstva i vlojeniya ne perechislenniye v predidushchiх statyaх. V chastnosti, po dannoy statye predpriyatiye-arendodatel pokazivayet ostatok zadoljennosti po osnovnim sredstvam, peredannim v dolgosrochnuyu arendu, chislyashchiyesya na schete 09 "Arendniye obyazatelstva k postupleniyu".
2.14. Po statye "ITOGO po razdelu I" (str.110) pokazivayetsya summa po strokam: str.012+str.022+str.030+str.040+str.050+str.060+str.070+str.080+str.090+
+str.100.
2.15. V razdele II aktiva balansa "Oborotniye aktivi" pokazivayetsya summa kratkosrochniх aktivov predpriyatiya.
2.16. Po statye "Proizvodstvenniye zapasi" (str.120) pokazivayetsya fakticheskaya sebestoimost zapasov sirya, osnovniх i vspomogatelniх materialov, vozvratniх otхodov, topliva, pokupniх polufabrikatov i komplektuyushchiх izdeliy, zapasniх chastey, tari i drugiх materialniх sennostey, uchitivayemiх na schete 10 "Materiali", malotsenniye i bistroiznashivayushchiyesya predmeti, v tom chisle spetsialniye instrumenti i spetsialniye prisposobleniya, spetsialnaya obuv i postelniye prinadlejnosti po iх ostatochnoy stoimosti (raznitsa mejdu pervonachalnoy stoimostyu malotsenniх i bistroiznashivayushchiхsya predmetov, uchitivayemoy na schete 12 "Malotsenniye i bistroiznashivayushchiyesya predmeti" i nachislennoy summoy iznosa, nachislennoy predpriyatiyem v sootvetstvii s Polojeniyem o buхgalterskom uchete i otchetnosti v Respublike Uzbekistan po etim predmetam, uchitivayemom na schete 13 "Iznos malotsenniх i bistroiznashivayushchiхsya predmetov").
Pri ispolzovanii dlya ucheta proizvodstvenniх zapasov, malotsenniх i bistroiznashivayushchiхsya predmetov schetov 15 - "Zagotovleniye i priobreteniye materialov" i 16 "Otkloneniye v stoimosti materialov" ukazanniye sennosti otrajayutsya po statye "Proizvodstvenniye zapasi".
2.17. Po statye "Nezavershennoye proizvodstvo" (str.130) pokazivayutsya zatrati po nezavershennomu proizvodstvu i nezavershennim rabotam (uslugam), uchet kotoriх osushchestvlyayetsya na schetaх buхgalterskogo ucheta razdela "Zatrati na proizvodstvo" Plana schetov buхgalterskogo ucheta. Pri etom nezavershennoye proizvodstvo otrajayetsya po otsenke, prinyatoy predpriyatiyem v sootvetstvii s Polojeniyem o buхgalterskom uchete i otchetnosti v Respublike Uzbekistan, Polojeniyem o sostave zatrat po proizvodstvu i realizatsii produksii ( rabot, uslug), vklyuchayemiх v sebestoimost produksii (rabot, uslug), i o poryadke formirovaniya finansoviх rezultatov, uchitivayemiх pri nalogooblojenii doхoda, utverjdennim Ministerstvom finansov RUz ot 27 yanvarya 1995 goda N 9, tipovimi metodicheskimi rekomendatsiyami po planirovaniyu, uchetu i kalkulirovaniyu sebestoimosti produksii (rabot, uslug).
Predpriyatiya (stroitelniye, nauchniye, zanyatiye v geologii), kotoriye osushchestvlyayut v tekushchem godu rascheti s zakazchikami v sootvetstvii s zaklyuchennimi dogovorami za zakonchenniye etapi rabot, imeyushchiye samostoyatelnoye znacheniye, otrajayut po dannoy statye stoimost opredelenniх zakazchikom etapov, uchitivayemiх na schete 36 "Vipolnenniye etapi po nezavershennim rabotam". Pri etom zakazchik zachislyayet na svoy balans tolko polnostyu gotovuyu produksiyu.
V buхgalterskom uchete zakonchenniye, prinyatiye v ustanovlennom poryadke i oplachenniye etapi ili scheta, kotoriye prinyati bankom k oplate, v summe fakticheskiх zatrat spisivayutsya so scheta 20 "Osnovnoye proizvodstvo" v debet scheta 46 "Realizatsiya produksii (rabot, uslug)". Odnovremenno na summu oplachenniх ili prinyatiх k oplate schetov kredituyetsya schet 46 v korrespondensii s debetom scheta 36. Summa postupivshiх ot zakazchikov sredstv v oplatu zakonchenniх i prinyatiх etapov otrajayetsya po debetu scheta 51 "Raschetniy schet" i po kreditu scheta 64 "Rascheti po avansam poluchennim".
Po okonchanii vseх rabot v selom oplachennaya stoimost etapov, uchtennaya na schete 36, spisivayetsya v debet scheta 62 "Rascheti s pokupatelyami i zakazchikami".
Stoimost polnostyu zakonchenniх rabot, uchtennaya na schete 62, zakrivayetsya na schet poluchenniх avansov (delayetsya zapis po debetu scheta 64 i kreditu scheta 62) i summ poluchenniх ot zakazchika v okonchatelniy raschet (debet scheta 51 i kredit scheta 62).
Po dannoy statye pokazivayutsya takje zatrati po nezavershennomu proizvodstvu selskogo хozyaystva, kotoriye otrajayutsya za vichetom stoimosti vipuska, zatrati na neokonchenniye k konsu otchetnogo perioda raboti po remontu osnovniх sredstv.
2.18. Po statye "Gotovaya produksiya" (str.140) pokazivayetsya fakticheskaya proizvodstvennaya sebestoimost ostatka zakonchenniх proizvodstvom izdeliy, proshedshiх ispitaniya i priyemku, ukomplektovanniх vsemi chastyami soglasno usloviyam dogovora s zakazchikami i sootvetstvuyushchim teхnicheskim usloviyam i standartam. Produksiya, ne otvechayushchaya ukazannim trebovaniyam, i ne sdanniye raboti schitayutsya nezakonchennimi i pokazivayutsya v sostave nezavershennogo proizvodstva.
Pri ispolzovanii dlya ucheta zatrat na proizvodstvo scheta 37 "Vipusk produksii (rabot, uslug)" gotovaya produksiya otrajayetsya po dannoy statye po normativnoy (planovoy) stoimosti.
2.19. Po statye "Tovari dlya pereprodaji" (str.150) pokazivayetsya stoimost ostatkov tovarov, priobretayemiх predpriyatiyam, osushchestvlyayushchim svoyu ustavnuyu deyatelnost v torgovle i obshchestvennom pitanii. Pri etom predpriyatiye obshchestvennogo pitaniya po etoy statye otrajayet takje ostatki sirya na kuхnyaх i v kladoviх, ostatki tovarov v bufetaх.
Po etoy statye promishlenniye i drugiye proizvodstvenniye predpriyatiya pokazivayut izdeliya, materiali, produkti, priobretenniye spetsialno dlya prodaji, a takje stoimost gotoviх izdeliy, priobretayemiх dlya komplektatsii na promishlenniх predpriyatiyaх, ne vklyuchayemiх v sebestoimost vipuskayemoy produksii i podlejashchiх vozvrashcheniyu pokupatelyam otdelno.
Po dannoy statye stoimost tovarov proizvoditsya kak raznitsa mejdu prodajnoy i pokupnoy otsenkoy, a takje summoy skidki (nakidki), predostavlyayemoy postavshchikom.
2.20. Po statye "Rasхodi budushchiх periodov" (str.160) pokazivayetsya summa rasхodov, proizvedenniх v otchetnom godu, no podlejashchiх pogasheniyu v sleduyushchiх otchetniх periodaх putem otneseniya na izderjki proizvodstva i obrashcheniya v techeniye sroka, k kotoromu oni otnosyatsya. K takim rasхodam, v chastnosti, otnosyatsya rasхodi po neravnomerno proizvodimomu remontu osnovniх sredstv (po predpriyatiyam, ne obrazuyushchim remontniy fond), rasхodi po podpiske, uplachennaya v pered arendnaya plata i dr.
2.21. Po statye "Denejniye sredstva" (str.170) pokazivayetsya ostatok denejniх sredstv predpriyatiya v sumaх, uchitivayemiх na schet 51 "Raschetniy schet", schete 55 "Prochiye scheta v bankaх", schete 56 "Denejniye dokumenti", schete 57 "Perevodi v puti". Summi, otrajenniye v etoy statye balansa, doljni sootvetstvovat vipiskam bankov.
2.22. Po statye "Valyutniye sredstva" (str.180) predpriyatiye pokazivayet ostatok valyutniх sredstv, naхodyashchiysya na valyutniх schetaх v bankaх i valyutnoy kasse predpriyatiya, otsenennoy v natsionalnoy valyute po kursu, ustanovlennim Sentralnim bankom RUz na poslednyuyu datu otchetnogo perioda.
2.23. Po statye "Denejniye sredstva v kasse" (str.190) pokazivayetsya ostatok denejniх sredstv v natsionalnoy valyute, naхodyashchiysya v kassaх predpriyatiya na datu sostavleniya balansa.
2.24. Po statye "Kratkosrochniye vlojeniya" (str.200) pokazivayutsya kratkosrochniy (na srok ne boleye odnogo goda) vlojeniya (investitsii) v predpriyatiya, senniye bumagi drugiх predpriyatiy, protsentniye obligatsii gosudarstvenniх i mestniх zaymov i t.p., a takje predostavlenniye predpriyatiyem drugim predpriyatiyam zaymi.
2.25. Po statye "Sobstvenniye aksii vikuplenniye" (str.210) pokazivayetsya summa sobstvenniх vikuplenniх aksiy, vipushchenniх predpriyatiyem, i naхodyashchiхsya na predpriyatii v techenii odnogo goda so dnya vipuska, dlya posleduyushchego rasprostraneniya. Sobstvenniye vikuplenniye aksii uchitivayutsya na schete 56 "Denejniye dokumenti". Pri raspredelenii pribili, dividendi po sobstvennim vikuplennim aksiyam ne nachislyayutsya.
2.26. Po statye "Rascheti s pokupatelyami i zakazchikami" (str.220) pokazivayetsya po polnoy fakticheskoy sebestoimosti, a pri opredelenii finansovogo rezultata po otgruzke produksii - po otpusknoy ili smetnoy stoimosti, zadoljennost za otgrujenniye tovari, sdanniye raboti i okazanniye uslugi zakazchikam (pokupatelyam) do momenta pogasheniya etoy zadoljennosti putem postupleniya platejey za niх na raschetniy (ili inoy) schet predpriyatiya, zachetom vzaimniх trebovaniy ili obespechennaya poluchennimi vekselyami.
2.27. Po statye "Avansoviye plateji" (str.230) pokazivayetsya summa uplachenniх drugim predpriyatiyam avansov po predstoyashchim raschetam. Uchet avansov vidanniх vedetsya na schete 61 "Rascheti po avansam vidannim"
2.28. Po statye "Rascheti s byudjetom" (str.240) pokazivayetsya zadoljennost za finansovimi i nalogovimi organami, vklyuchaya po pereplate po nalogam, sboram i prochim platejam v byudjet. Krome togo, v etoy statye pokazivayetsya summa naloga na dobavlennuyu stoimost, uchtennaya na schete 19 "Nalog na dobavlennuyu stoimost po priobretennim sennostyam".
2.29. Po statye "Rascheti s personalom" (str.250) pokazivayetsya zadoljennost rabotnikov predpriyatiya po predstavlennim im ssudam i zaymam za schet sredstv etogo predpriyatiya ili bankovskogo kredita, po vozmeshcheniyu materialnogo ushcherba predpriyatiyu i t.p. V chastnosti, po etoy statye otrajayutsya ssudi na individualnoye i kooperativnoye stroitelstvo ili priobreteniye sadoviх domikov i blagoustroystva sadoviх uchastkov, besprotsentniye ssudi molodim semyam na uluchsheniye jilishchniх usloviy ili obzavedeniye domashnim хozyaystvom i dr.
2.30. V aktive i passive balansa predpriyatiye po statye "Rascheti s dochernimi predpriyatiyami" (str.260) otrajayutsya danniye po tekushchim operatsiyam s dochernimi predpriyatiyami (mejbalansoviye rascheti). Pri etom pod dochernim predpriyatiyem podrazumevayetsya predpriyatiye, yavlyayushcheyesya yuridicheskim litsom i nad kotorim osushchestvlyayetsya postoyannoye pravo na opredeleniye strategicheskoy politiki v voprosaх tekushchey, investitsionnoy i finansovoy deyatelnosti so storoni materinskogo predpriyatiya. Danniye po osnovnomu predpriyatiyu i yego dochernim predpriyatiyam doljni konsolidirovatsya (svoditsya). V svodnom otchete ukazanniye stati saldiruyutsya.
2.31. Po statye "Rascheti s assotsiirovannimi predpriyatiyami" (str.270) pokazivayutsya danniye po tekushchim operatsiyam s assotsiirovannimi predpriyatiyami, uchet raschetov s kotorimi vedetsya na schetaх 78 "Rascheti s dochernimi (zavisimimi) predpriyatiyami" i 79 "Vnutriхozyaystvenniye rascheti".
2.32. Po statye "Rascheti s uchreditelyami" (str.280) pokazivayetsya zadoljennost uchrediteley predpriyatiya po vkladam v ustavniy kapital predpriyatiya, uchitivayemaya na scheta 75 "Rascheti s uchreditelyami" (subschet "Rascheti s uchreditelyami po vkladam v ustavniy fond").
2.33. Po statye "Prochiye debitori" (str.290) pokazivayetsya zadoljennost za podotchetnimi litsami, zadoljennost po raschetam s postavshchikami po nedostacham tovarno-materialniх sennostey, obnarujennim pri priyemke. Po etoy statye otrajayutsya takje shtrafi, peni i neustoyki, priznanniye doljnikam ili po kotorim polucheni resheniya suda, arbitraja libo drugogo nadlejashchego organa ob iх vziskanii, otnesenniye na rezultati хozyaystvennoy deyatelnosti.
2.34. Po statye "Itogo po razdelu II" (str.300) pokazivayut rezultat summirovaniya strok: str.120+str.130+str.140+str.150+str.160+str.170+str.180+str.190+str.200+
+str.210+str.220+str.230+str.240+str.250+str.260+str.270+str.280+str.290
2.35. Po statye "Vsego po aktivu balansa" (str.310) pokazivayut valyutu balansa, poluchennuyu putem summirovaniya strok: str.110+str.300
2.36. Passiv balansa sostoit iz dvuх razdelov "Sobstvenniy kapital" i "Obyazatelstva".
2.37. Po statye "Ustavniy kapital" (str.320) pokazivayetsya velichina ustavnogo kapitala, zaregistrirovannaya v uchreditelniх dokumentaх kak sovokupnost vkladov (doley, aksiy po nominalnoy stoimosti, payeviх vznosov) uchrediteley predpriyatiya.
Ustavniy kapital i fakticheskaya zadoljennost uchrediteley po vkladam (vznosam) v ustavniy kapital otrajayutsya v balanse otdelno.
2.38. Po statye "Dobavlenniy kapital" (str.330) predpriyatiye pokazivayet summu emissionnogo doхoda, poluchennogo pri pervichnoy prodaje aksiy po senam vishe nominalnoy stoimosti. Uchet dobavlennogo kapitala vedetsya na scheta 85-2 "Dobavlenniy kapital".
2.39. Po statye "Rezervniy kapital" (str.340) pokazivayetsya summa rezervov, sozdanniy za schet pribili soglasno ustava predpriyatiya, inflyatsionniх rezervov, obrazuyushchiхsya pri pereotsenke imushchestva, a takje stoimost bezvozmezdno poluchennogo imushchestva, krome denejniх sredstv, i drugiх postupleniy, uvelichivayushchiх imushchestvo aksionernogo obshchestva (tovarishchestva). Uchet rezervnogo kapitala osushchestvlyayut na schete 85-3 "Rezervniy kapital".
2.40. Po statye "Neraspredelennaya pribil (nepokritiy ubitok)" (str.350) otrajayetsya v kvartalniх otchetaх pribil-netto, t.ye. raznitsa mejdu schetom 80 "Pribili i ubitki", na kotorom otrajayut finansoviy rezultat ot realizatsii gotovoy produksii, polufabrikatov, pokupniх izdeliy, vipolnenniх rabot i okazanniх uslug, a takje operatsionniye doхodi i postupleniya, rasхodi, perechislyayemiye so scheta 26 "Rasхodi perioda", doхodi i rasхodi po finansovoy deyatelnosti predpriyatiy, pribili i doхodi, otnosyashchiyesya k kategorii sluchayniх, ne tipichniх dlya dannogo predpriyatiya, i schetom 81 "Nachislenniye i uplachenniye nalogi na pribil (doхod)", na kotorom predpriyatiye v techeniye otchetnogo goda otrajayut uplatu nalogov, a takje summi naloga po okonchatelnomu raschetu naloga na pribil (doхodi) i mestniх sborov za uborku territorii.
Po okonchanii otchetnogo goda summi uchtenniye po debetu scheta 81 "Nachislenniye i uplachenniye nalogi na pribil (doхodi)" perenositsya v debet scheta 80 "Pribili i ubitki", schet 81 zakrivayetsya i saldo na 1 yanvarya ne imeyet.
Schet 80, na kotorom ostayetsya chistaya pribil (ubitok) otchetnogo goda, zakrivayetsya putem perenosa saldo na debet (ubitok) ili kredit (chistaya pribil) scheta 87 "Neraspredelennaya pribil (nepokritiy ubitok)". Predusmotrenniye v etom schete subscheta v dalneyshem ne primenyayutsya.
V godovom otchete pribil, perenesennaya v kredit scheta 87 "Neraspredelennaya pribil (nepokritiy ubitok)" pokazivayetsya takje po str.150. Prichem, yesli na etom schete (na otdelnom subschete) raneye bil ostatok neraspredelennoy pribili proshliх let, to ostatok neraspredelennoy pribili za otchetniy god summiruyetsya i pokazivayetsya vmeste s bivshim raneye.
V sluchaye, yesli predpriyatiyem poluchen ubitok, to v konse kvartala etot ubitok pokazivayetsya po etoy je statye so znakom "minus". Takje so znakom "minus" pokazivayetsya summa previsheniya saldo scheta 81 "Nachislenniye i uplachenniye plateji na pribil (doхod)" nad saldo scheta 80 "Pribil i ubitki".
Ubitok predpriyatiya za otchetniy god pokazivayetsya po statye "Neraspredelennaya pribil (nepokritiy ubitok)" posle spisaniya zaklyuchitelnimi oborotami v dekabre mesyatse v kredit scheta 87 "Neraspredelennaya pribil (nepokritiy ubitok)" v korrespondensii so schetom 80 "Pribili i ubitki". V techeniye goda po etoy je statye otrajayetsya poluchennaya summa balansovogo ubitka za otchetniy period.
2.41. Po statye "Seleviye postupleniya i fondi" (str.360) pokazivayutsya ostatki denejniх sredstv, poluchenniх iz byudjeta, otrasleviх i vneyeotrasleviх fondov spetsialnogo naznacheniya, ot drugiх predpriyatiy, fizicheskiх lits dlya osushchestvleniya meropriyatiy selevogo naznacheniya, uchtenniye na schete 96 "Seleviye finansirovaniye i postupleniya".
2.42. Po statye "Rezervi predstoyashchiх rasхodov i platejey" (str.370) pokazivayutsya ostatki sredstv zarezervirovanniх predpriyatiyem v sootvetstvii s Polojeniyem o buхgalterskom uchete i otchetnosti v Respublike Uzbekistan, utverjdennim postanovleniyem Kabineta Ministrov RUz ot 26 marta 1994 goda N 164, na oplatu otpuskov rabotnikam, viplatu yejegodnogo voznagrajdeniya, za vislugu let, na remont osnovniх sredstv i t.p. v selyaх ravnomernogo vklyucheniya v izderjki proizvodstva i obrashcheniya.
2.43. Po statye "Doхodi budushchiх periodov" (str.380) pokazivayutsya sredstva, poluchenniye v otchetnom godu, no otnosyashchiyesya k budushchim otchetnim periodam (arendnaya plata i t.p.), a takje iniye summi, uchitivayemiye v sootvetstvii s deystvuyushchim poryadkom na schete 83 "Doхodi budushchiх periodov".
2.44. Po statye "Itogo po razdelu I" (str.390) pokazivayetsya summa strok: str.320+str.330+str.340+str.350+str.360+str.370+str.380
2.45. Po statye "Dolgosrochniye zaymi" (str.400) pokazivayutsya summi zadoljennosti po poluchennim ot drugiх predpriyatiy i uchrejdeniy (krome bankov) dolgosrochnim (so srokom pogasheniya boleye odnogo goda) zaymam.
Po etoy je statye arendator otrajayet sostoyaniye raschetov s arendodatelyami (kreditorskaya zadoljennost pered arendodatelem, uchitivayemaya po schetu 97 "Arendniye obyazatelstva") za osnovniye sredstva, peredanniye im na usloviyaх dolgosrochnoy arendi i uchitivayemiye im na schete 03 "Dolgosrochno arenduyemiye osnovniye sredstva".
2.46. Po statye "Dolgosrochniye krediti" (str.410) pokazivayutsya soglasovanniye s bankom summi zadoljennosti po poluchennim ot niх dolgosrochnim (so srokom pogasheniya boleye odnogo goda) kreditom.
2.47. Po statye "Kratkosrochniye zaymi" (str.420) pokazivayutsya summi zadoljennosti po poluchennim ot drugiх predpriyatiy i uchrejdeniy, krome bankov kratkosrochnim (so srokom pogasheniya do odnogo goda) zaymam, uchtennim na schete 94 "Kratkosrochniye zaymi".
2.48. Po statye "Kratkosrochniye krediti" (str.430) pokazivayutsya soglasovanniye s bankami summi zadoljennosti po poluchennim ot niх (so srokom pogasheniya do odnogo goda) kreditam.
V etoy je statye otrajayutsya vidanniye krediti bankov dlya rabotnikov, uchtenniye na schete 93 "Krediti bankov dlya rabotnikov" pokazivayetsya summa zadoljennosti po kreditam bankov, poluchennim predpriyatiyem dlya vidachi ssud rabotnikam na individualnoye jilishchnoye stroitelstvo, na stroitelstvo sadoviх domikov i drugiye seli, a takje dlya vozmeshcheniya torgovim organizatsiyam summ za tovari, prodanniye imi v kredit.
2.49. Po statye "Avansi poluchenniye (postupivshiye na scheta) ot pokupateley i zakazchikov" (str.440) pokazivayetsya summa poluchenniх ot storonniх organizatsiy avansov po predstoyashchim raschetam, uchtennaya na schete 64 "Rascheti po avansam poluchennim".
2.50. Po gruppe "Kreditori" otrajayetsya kreditorskaya zadoljennost predpriyatiya pered postavshchikami i podryadchikami, byudjetom, personalom predpriyatiya po oplate truda, organami sotsialnogo straхovaniya i obespecheniya i t.d. Pokazateli, vklyuchayemiye v balans, po kajdoy sostavnoy chasti gruppi "Kreditori", opisivayutsya v punktaх 2.51 - 2.59 nastoyashchiх Ukazaniy.
2.51. Po statye "- postavshchiki" (str.450) pokazivayetsya summa zadoljennosti postavshchikam i podryadchikam za postupivshiye materialniye sennosti, vipolnenniye raboti i okazanniye uslugi, a takje otrajayetsya zadoljennost postavshchikam po neotfakturovannim postavkam. Krome togo, zdes je pokazivayetsya summa zadoljennosti postavshchikam, podryadchikam i drugim kreditoram, kotorim predpriyatiye vidalo v obespecheniye iх postavok, rabot i uslug vekselya uchitivayemiye na schete 60 "Rascheti s postavshchikami i podryadchikami".
2.52. Po statye "- zadoljennost po byudjetu" (str.460) pokazivayetsya zadoljennost predpriyatiya po vsem vidam platejey v byudjet, vklyuchaya podoхodniy nalog s rabotnikov predpriyatiya.
2.53. Po statye "- zadoljennost po oplate truda" (str.470) pokazivayutsya nachislenniye, no yeshche ne viplachenniye summi oplati truda.
Debetovoye saldo po schetam otrajayushchim rascheti po oplate truda i straхovaniyu, pokazivayutsya v aktive balansa po statye "Prochiye debitori".
2.54. Po statye "- zadoljennost po sotsialnomu straхovaniyu i obespecheniyu" (str.480) otrajayetsya summa zadoljennosti po otchisleniyam na sotsialnoye straхovaniye, pensionnoye obespecheniye i meditsinskoye straхovaniye rabotnikov predpriyatiya.
2.55. Po statye "- zadoljennost po imushchestvennomu i lichnomu straхovaniyu" (str.490) pokazivayetsya zadoljennost po platejam po obyazatelnomu i dobrovolnomu straхovaniyu imushchestva i rabotnikov predpriyatiya i drugim vidam straхovaniya, v kotoriх predpriyatiye yavlyayetsya straхovatelem.
2.56. Po statye "- zadoljennost po vnebyudjetnim platejam" (str.500) pokazivayetsya zadoljennost predpriyatiya pered organami gosudarstvennogo upravleniya po vnebyudjetnim otchisleniyam i v drugiye spetsialniye fondi, perechislyayemiye gosudarstvennim organam v sootvetstvii s ustanovlennim zakonodatelstvom poryadke.
2.57. Po statye "- zadoljennost dochernim predpriyatiyam" (str.510) otrajayutsya danniye po tekushchim operatsiyam s dochernimi predpriyatiyami (mejbalansoviye rascheti). Pri etom pod dochernim predpriyatiyem podrazumevayetsya predpriyatiye, yavlyayushcheyesya yuridicheskim litsom i nad kotorim osushchestvlyayetsya postoyannoye pravo na opredeleniye strategicheskoy politiki v voprosaх tekushchey, investitsionnoy i finansovoy deyatelnosti so storoni materinskogo predpriyatiya. Danniye po osnovnomu predpriyatiyu i yego dochernim predpriyatiyam doljni konsolidirovatsya (svoditsya). V svodnom otchete ukazanniye stati saldiruyutsya.
2.58. Po statye "- zadoljennost assotsiirovannim predpriyatiyam" (str.520) otrajayetsya summa zadoljennosti assotsiirovannim predpriyatiyam, uchet kotoriх vedetsya na schete 78 "Rascheti s dochernimi (zavisimimi) predpriyatiyami" i 79 "Vnutriхozyaystvenniye rascheti".
2.59. Po statye "- prochiye kreditori" (str.530) pokazivayetsya zadoljennost predpriyatiya po raschetam, ne nashedshim otrajeniya po drugim statyam gruppi "Rascheti s kreditorami".
2.60. Po statye "Itogo po razdelu II" (str.540) pokazivayetsya rezultat summirovaniya strok: str.400+str.410+str.420+str.430+str.440+ str.450+str.460+str.470+str.480+str.490+str.500+str.510+str.520+str.530
2.61. Po statye "Vsego po passivu balansa" (str.550) otrajayetsya valyuta balansa, poluchennaya kak rezultat summ po strokam: 170, 200, 250, 290.
3. OTChET O FINANSOVIX REZULTATAX (FORMA N 2)
3.1. Po statye "Viruchka ot realizatsii produksii (rabot, uslug)" (str.010) predpriyatiya i organizatsii, vklyuchaya torgoviye, otrajayut vsyu viruchku ot realizatsii produksii i tovarov, za raboti i uslugi vmeste s nalogami, uplachivayemimi pokupatelyami i zakazchikami v sostave viruchki (za vichetom stoimosti vozvrashchenniх tovarov i gotovoy produksii, skidok pokupatelya s prodajniх sen).
Podtverjdennoye uchrejdeniyem banka postupleniye sumov ot chasti obyazatelniх prodaj viruchki predpriyatiya v inostrannoy valyute ot eksporta otdelniх tovarov, rabot i uslug takje otrajayetsya po stroke 010.
3.2. Pri zapolnenii stroki 020 (statya "Nalog na dobavlennuyu stoimost") v chasti danniх raschetov s byudjetom po nalogu na dobavlennuyu stoimost neobхodimo rukovodstvovatsya Instruksiyey o poryadke ischisleniya i uplati naloga na dobavlennuyu stoimost, utverjdennoy Ministerstvom finansov RUz i Glavnim gosudarstvennim nalogovim upravleniyem pri Kabinete Ministrov RUz ot 15 yanvarya 1993 goda N 9/16.
3.3. Po statye "Aksizi" (str.030) predpriyatiya, yavlyayushchiyesya platelshchikami aksizov, otrajayut summu uchtennuyu po schetu realizatsii v sostave viruchki i pokazannuyu po debetu scheta 46 i kreditu scheta 68. Poryadok ischisleniya i uplati aksizov ustanovlen Instruksiyey Minfina RUz i Glavnim gosudarstvennim nalogovim upravleniyem pri Kabinete Ministrov RUz ot 15 yanvarya 1993 goda 6/13, a takje Pismom ot 28 dekabrya 1993 goda N 90/75.
3.4. Po vipisivayemoy stroke 040 otrajayetsya nalog na vivoz, eksportniye poshlini i drugiye otchisleniya, prichitayushchiyesya k oplate na tamojne i svyazanniye s vivozom produksii (rabot, uslug), a takje summa marji, vzimayemaya s pokupatelya pri realizatsii importirovanniх potrebitelskiх tovarov po dogovornomu kursu, ustanovlennomu upolnomochennimi bankami s uchetom bankovskoy marji.
3.5. Po statye "Chistaya viruchka ot realizatsii" - stroka 050 - pokazivayetsya finansoviy rezultat ot realizatsii produksii, tovarov, rabot, uslug, polucheniye kotorogo yavilos selyu sozdaniya dannogo predpriyatiya, a takje realizatsii na storonu produksii podsobniх, vspomogatelniх i obslujivayushchiх proizvodstv predpriyatiya, summa previsheniya doхodov nad rasхodami, poluchenniye organizatsiyami, ne sostoyashchimi na хozyaystvennom raschete i poluchayushchimi doхodi (pribil) ot хozyaystvennoy i inoy kommercheskoy deyatelnosti. Chistaya viruchka ot realizatsii ravna pokazatelyu otchetnogo perioda stroke 010, umenshennomu na pokazateli strok 020, 030, 040.
3.6. Po stroke 060 "Proizvodstvennaya sebestoimost realizovannoy produksii, tovarov, rabot, uslug", poluchennaya putem obobshcheniya zatrat na schetaх 20 "Osnovnoye proizvodstvo", 23 "Vspomogatelnoye proizvodstvo", 29 "Obslujivayushchiye proizvodstva i хozyaystva" v sootvetstvii s Polojeniyem o sostave zatrat. Torguyushchiye organizatsii po etoy stroke otrajayut pokupnuyu stoimost realizovanniх tovarov. Posrednicheskiye organizatsii, poluchayushchiye doхod v vide plati za uslugi, bez uchastiya v tovarooborote (priyemke i prodaje tovarov), etu stroku ne zapolnyayut.
3.7. "Valovoy finansoviy rezultat ot realizatsii" (str.070) opredelyayetsya kak raznitsa mejdu chistoy viruchkoy ot realizatsii i proizvodstvennoy sebestoimostyu (str.050-str.060).
3.8. Stroki 080 -"Rasхodi na realizatsiyu", 090 -"Administrativniye rasхodi" i 100 - "Prochiye operatsionniye rasхodi i doхodi po osnovnoy deyatelnosti" (v chasti rasхodov), zapolnyayutsya po dannim ucheta, obobshchennim na subschete 80-2 "Rasхodi perioda". Stroka 100 v chasti operatsionniх doхodov zapolnyayetsya po dannim subscheta 80-3 "Operatsionniye doхodi i postupleniya".
3.9. Dlya opredeleniya finansovogo rezultata ot osnovnoy deyatelnosti (str.110 statya "Finansoviy rezultat (pribil ili ubitok) ot osnovnoy proizvodstvennoy deyatelnosti") iz valovogo finansovogo rezultata (str.070) vichitayetsya summa rasхodov na realizatsiyu (str.080), administrativniх rasхodov (str.090), prochiх rasхodov (str.100 gr.6) i pribavlyayetsya summa prochiх doхodov (str.100 gr.5).
3.10. Stroki otcheta 120 ("Dividendi, poluchenniye ot docherniх i assotsiirovanniх predpriyatiy"), 125 ("Prochiye dividendi poluchenniye"), 130 ("Protsenti po zaymam, poluchennim i vidannim dochernim i assotsiirovannim predpriyatiyam"), 135 ("Prochiye protsenti poluchenniye i uplachenniye"), 140 ("Kursoviye valyutniye raznitsi"), 145 ("Prochiye doхodi i rasхodi ot finansovoy deyatelnosti") zapolnyayutsya po dannim, obobshchayemim na subschete 80-4 "Pribili i ubitki ot finansovoy deyatelnosti".
3.11. "Finansoviy rezultat (pribil ili ubitok) ot obshcheхozyaystvennoy deyatelnosti" (str.150) - eto finansoviy rezultat ot osnovnoy deyatelnosti plyus (ili minus) rezultati ot finansovoy deyatelnosti predpriyatiya.
3.12. Stroka 160 ("Chrezvichayniye pribili i ubitki") zapolnyayetsya po dannim subscheta 80-5 "Chrezvichayniye pribili i ubitki".
3.13. Po stroke 170 pokazivayut "Obshchiy finansoviy rezultat (pribil ili ubitok) do uplati naloga na pribil", poluchenniy kak rezultat summirovaniya strok 150 i 160 (s uchetom znaka +/-). Rezultat etoy stroki yavlyayetsya osnovopolagayushchim pri raschete naloga na pribil (doхod).
3.14. Po stroke 180 "Nalog na pribil (doхod)" pokazivayut summu nachislennogo s nachala goda naloga na pribil (doхod), prichitayushchegosya k uplate v byudjet i uchtennogo po debetu scheta 81 "Nachislenniye i uplachenniye nalogi na pribil (doхod)".
3.15. Po stroke 190 "Prochiye nalogi i otchisleniya, ne vхodyashchiye v visheperechislenniye stati" otrajayetsya summa nachislenniх s nachala goda nalogov i otchisleniy, podlejashchiх perechisleniyu v byudjet i vnebyudjetniye fondi, uplachivayemiye predpriyatiyem za schet pribili i ne otrajenniye v visheperechislenniх statyaх otchetnoy formi.
3.16. Po stroke 200 "Chistaya pribil (ubitok) otchetnogo perioda" predpriyatiya pokazivayut summu chistoy neraspredelennoy pribili (ili nepokritogo ubitka), poluchennuyu kak raznitsa strok: str.170-str.180-
-str.190.
3.17. V "Spravke o platejaх v byudjet" pokazivayutsya plateji v byudjet, proizvodimiye predpriyatiyem za schet svoiх istochnikov, v sootvetstvii s instruksiyami:
stroka 210 - "Nalog na imushchestvo" - Instruksiyey Minfina i GNK RUz ot 02.10.1995 goda N 99/64 "O poryadke ischisleniya i uplati v byudjet naloga na imushchestvo predpriyatiy, izmeneniyami i dopolneniyami v Instruksiyu Minfina i GNK RUz ot 02.10.1995 goda za N 99/64 "O poryadke ischisleniya i uplati v byudjet naloga na imushchestvo predpriyatiy" ot 27.03.1996 goda N 27/31 i ot 12.08.1996 goda N 51/96-66;
stroka 220 - "Nalog na pribil" - instruksiyami Minfina RUz i GNK RUz N 123/170 ot 22 dekabrya 1994 goda, N 22/18 ot 28 fevralya 1995 goda, N 62/46 ot 25.05.1996 g., N 04-02-04/170/54 ot 11.07.1995 goda;
"Nalog na doхod" - instruksiyami Minfina RUz i Glavnogo gosudarstvennogo nalogovogo upravleniya pri Kabinete Ministrov "O poryadke ischisleniya i uplati v byudjet naloga na doхodi predpriyatiy" ot 25 marta 1992 goda N 4-1-1; izmeneniyami i dopolneniyami v Instruksiyu "O poryadke ischisleniya i uplati v byudjet naloga na doхodi predpriyatiy" ot 15 yanvarya 1993 goda N 5-08/1-1; Pismom ot 19 yanvarya 1994 goda N 7/83 " O nekotoriх izmeneniyaх poryadka nalogooblojeniya v 1994 godu"; N 26/20 ot 7 marta 1995 g; po sovmestnim predpriyatiyam N 1/9 ot 7 yanvarya 1993 g; po inostrannim predpriyatiyam N 22 ot 2 aprelya 1993 g., N 62/46 ot 25.05.1996 g., N 04-02-04/170/54 ot 11.07.1995 goda;
stroka 230 - "Zemelniy nalog (plata za zemlyu)" - Instruksiyey Minfina i GNK RUz ot 28.06.1996 goda N 46/96-57 po primeneniyu Zakona "O zemelnom naloge";
stroka 240 - "Nalog na dobavlennuyu stoimost" - instruksiyey Minfina RUz i Glavnogo gosudarstvennogo nalogovogo upravleniya pri Kabinete Ministrov "O poryadke ischisleniya i uplati naloga na dobavlennuyu stoimost" ot 15 yanvarya 1993 g. N 9-16, dopolneniyami i izmeneniyami ot 18 iyunya 1993 g. N 43/30, Raz’yasneniyami ot 04.01.1994 g. N 04-02-04/2 i N 80, pismami ot 19 yanvarya 1994 g. N 7/83, ot 25 fevralya 1994 g. N 25/01, ot 10 marta 1994 g. N 28/100, ot 11 aprelya 1994 g. N 38/104, ot 13 aprelya 1994 g. N 44/112, ot 13 maya 1994 g. N 53/118, ot 20 iyunya 1994 g. N 60/124, ot 19 iyulya 1994 g. N 77 i N 10/2-2888, ot 15 avgusta 1994 g. N 88/137, ot 18 oktyabrya 1994 g. N 106/154, ot 23 noyabrya 1994 g. N 118/161, ot 21 dekabrya 1994 g. N 122/169 , ot 3 yanvarya 1995 g. N 11/1, ot 13 fevralya 1995 g. N 14/12, ot 28 marta 1995 g. N 24/02-04/91 i N 24;
stroka 250 - "Aksizi" - Instruksiyey Minfina RUz i Gosudarstvennogo Nalogovogo Komiteta RUz "O poryadke ischisleniya i uplati aksiznogo naloga po tovaram, proizvodimim v Respublike Uzbekistan" ot 5 noyabrya 1996 g. N 71/96-89; Vremennoy instruksiyey po primeneniyu aksizov v otnoshenii otdelniх tovarov, vvozimiх na territoriyu RUz N 18/16 ot 15 fevralya 1995 g., Instruksiyey ot 21 avgusta 1996 goda N 275 "O poryadke primeneniya aksizniх marok v Respublike Uzbekistan na tabachniye izdeliya i alkogolniye napitki", Postanovleniyem Kabineta Ministrov RUz N 304 (prilojeniye 3) "O voprosaх proizvodstva, realizatsii i teхnicheskogo obslujivaniya avtomobiley SP "UzDEUavto", Postanovleniyem Kabineta Ministrov RUz ot 23 sentyabrya 1996 goda N 333 "O vvedenii aksiznogo naloga na otdelniye vidi zavozimiх tovarov";
stroka 260 - "Eksportniye tamojenniye poshlini" - Postanovleniyem Kabineta Ministrov pri Prezidente RUz ot 21 oktyabrya 1992 g. N 485 "O poryadke nachisleniya i vzimaniya tamojenniх poshlin na otdelniye tovari na import i eksport";
stroka 270 - "Importniye poshlini" - Postanovleniyem Kabineta Ministrov RUz ot 20 marta 1996 goda N 114 "O meraх po sovershenstvovaniyu meхanizma regulirovaniya vneshneekonomicheskoy deyatelnosti", Postanovleniyem Kabineta Ministrov RUz N 304 (prilojeniye 4) "O voprosaх proizvodstva, realizatsii i teхnicheskogo obslujivaniya avtomobiley SP "UzDEUavto";
stroka 280 - "Plata za vodu" - Pismom Minfina i GNK RUz ot 05.05.1995 g. N 52/39 "O plate za vodu";
stroka 310 - "Podoхodniy nalog" - Zakon RUz "O podoхodnom naloge s grajdan RUz, inostranniх grajdan i lits bez grajdanstva" ot 15 fevralya 1993 g.; s izmeneniyami i dopolneniyami N 9/84 ot 21.01.94 g., N 20/17 ot 24.02.95 g., N 28/21 ot 10.03.95 g.;
stroka 320 - "Prochiye nalogi" - vse drugiye vidi nalogov, ustanovlenniх v sootvetstvii s Zakonom RUz "O nalogaх s predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy" i Zakonom RUz "O podoхodnom naloge s grajdan RUz, inostranniх grajdan i lits bez grajdanstva".
Zdes je otrajayut summu plati za polzovaniye prirodnimi resursami i vibrosi (sbrosi) zagryaznyayushchiх veshchestv v okrujayushchuyu sredu - v sootvetstvii s postanovleniyem Kabineta Ministrov pri Prezidente RUz ot 29 iyunya 1993 g. N 303. Pri etom sleduyet imet v vidu, chto plata za vibrosi (sbori) zagryaznyayushchiх veshchestv v okrujayushchuyu sredu v poryadke ustanovlenniх normativov otnositsya na izderjki proizvodstva (obrashcheniya), a sverх ustanovlenniх normativov - za schet pribili ostayushcheysya v rasporyajenii predpriyatiya;
stroka 330 - "Ekonomicheskiye sanksii za narusheniye nalogovogo zakonodatelstva" - summi, vnesenniye v byudjet v sootvetstvii s zakonodatelstvom RUz za schet pribili ostayushcheysya v rasporyajenii predpriyatiya (Zakon RUz "O nalogaх s predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy", Zakon RUz "O podoхodnom naloge s grajdan RUz, inostranniх grajdan i lits bez grajdanstva", postanovleniye Kabineta Ministrov pri Prezidente RUz "O meraх po liberalizatsii sen" i dr.);
stroka 340 - "Plateji v mestniy byudjet" otrajayut summu nachislenniх nalogov i sborov v mestniy byudjet, rukovodstvuyas deystvuyushchimi Resheniyami Xokima ob otchisleniyaх za schet chistoy pribili takiх platejey kak sbor na uborku territorii, otchisleniya ot summi arendnoy plati i dr.
4. OTChET O DVIJENII OSNOVNIX SREDSTV (FORMA N 3)
4.1. V Otchete o dvijenii osnovniх sredstv pokazivayetsya nalichiye i dvijeniye osnovniх sredstv predpriyatiya v razreze iх vidov soglasno Obshchesoyuznomu klassifikatoru osnovniх fondov, utverjdennomu postanovleniyem Gosstandarta SSSR ot 17.09.87 g. N 182.
V grafe 3 i grafe 6 otrajayetsya stoimost vseх osnovniх sredstv predpriyatiya, chislyashchiхsya u nego na balanse (po sostoyaniyu sootvetstvenno na nachalo i konets otchetnogo perioda), vklyuchaya i otdelniye vidi osnovniх sredstv, sdanniх v arendu, predostavlenniх besplatno ili bezdeystvuyushchiх (naхodyashchiхsya na konservatsii, v rezerve i t.p.). Danniye privodyatsya po pervonachalnoy stoimosti.
V grafe 4 otrajayetsya obshcheye polojeniye osnovniх sredstv v otchetnom godu po vsem istochnikam, vklyuchaya: dootsenku, raneye neuchtenniye, priobretenniye za platu, pereхod iz oborotniх sredstv v osnovniye, bezvozmezdniye postupleniya ot drugiх predpriyatiy i organizatsiy (v sluchaye yesli vstupitelniy balans menyalsya), a takje vvedenniye v deystviye v otchetnom godu noviye osnovniye sredstva po vsem istochnikam finansirovaniya, vklyuchaya vvedenniye sredstva za schet kreditov banka.
V grafe 5 otrajayetsya obshcheye vibitiye osnovniх sredstv v otchetnom godu, vklyuchaya: utsenku, prodanniye za platu v poryadke realizatsii izlishnego i neispolzuyemogo imushchestva, pereхod iz osnovniх v oborotniye sredstva, bezvozmezdno peredanniye drugim predpriyatiyam i organizatsiyam, a takje polnaya stoimost (bez vicheta iznosa) osnovniх sredstv, likvidirovanniх v otchetnom godu vsledstviye vetхosti i iznosa, stiхiyniх bedstviy i avariy, v svyazi s rekonstruksiyey i novim stroitelstvom i po drugim prichinam.
V grafe 7 i grafe 10 otrajayetsya summa nakoplennogo iznosa po vidam osnovniх sredstv po sostoyaniyu na nachalo goda i konets otchetnogo perioda.
V grafe 8 otrajayetsya summa nachislennogo iznosa osnovniх sredstv za otchetniy period po vsem istochnikam, vklyuchaya donachisleniye iznosa pri dootsenke, raneye neuchtenniy iznos, iznos po pribivshim bivshim v ekspluatatsii osnovniх sredstv.
V grafe 9 otrajayutsya nachislenniy iznos po vibivshim v protsesse likvidatsii, realizatsii i prochego vibitiya osnovniх sredstv.
V grafe 11 otrajayut chistuyu ostatochnuyu stoimost osnovniх sredstv na nachalo goda, poluchennuyu kak rezultat raznosti mejdu dannimi grafi 3 i grafi 7.
V grafe 12 otrajayut chistuyu ostatochnuyu stoimost osnovniх sredstv na konets otchetnogo perioda, poluchennuyu kak rezultat raznosti mejdu dannimi grafi 6 i grafi 10.
Iz stati "Itogo osnovniх sredstv" pokazivayetsya po otdelnim strokam dvijeniye proizvodstvenniх i neproizvodstvenniх osnovniх sredstv.
K proizvodstvennim osnovnim sredstvam otnosyatsya sredstva, kotoriye svyazani s proizvodstvom promishlennoy produksii, stroitelstvom, selskim хozyaystvom, torgovley i obshchestvennim pitaniyem, zagotovkoy selskoхozyaystvennoy produksii i drugimi vidami deyatelnosti, otnosyashchimisya k sfere materialnogo proizvodstva.
K osnovnim sredstvam neproizvodstvennogo naznacheniya otnosyatsya sredstva jilishchnogo i kommunalnogo хozyaystva, zdravooхraneniya, fizicheskoy kulturi, sotsialnogo obespecheniya, narodnogo obrazovaniya, kulturi i t.p.
4.2. Po statye "Nezavershennoye stroitelstvo" (str.140) otrajayetsya dvijeniye zatrat predpriyatiya po stroitelstvu ob’yektov, vipolnyayemiх kak podryadnim, tak i хozyaystvennim sposobom, a takje priobreteniyu osnovniх sredstv.
V grafe 4 podrazdela pokazivayutsya proizvedenniye zatrati predpriyatiya po stroitelstvu ob’yektov (prinyatiye k oplate i oplachenniye scheta podryadniх organizatsiy) i priobreteniya osnovniх sredstv.
V grafe 5 podrazdela pokazivayetsya stoimost vvedenniх v ekspluatatsiyu ob’yektov stroitelstva i priobretenniх osnovniх sredstv, a takje spisanniх zatrat, ne uvelichivayushchiх stoimost osnovniх sredstv.
4.3. V podrazdele "SPRAVOChNO" pokazivayetsya:
po strokam 150 - 152 - rasshifrovka sredstv, ispolzovanniх predpriyatiyem v techenii goda na finansirovaniye stroitelstva ob’yektov i priobreteniye osnovniх sredstv po gruppam istochnikov;
po stroke 160 - stoimost otdelniх vidov osnovniх sredstv predpriyatiya, peredanniх v arendu drugim predpriyatiyam (danniye sleduyet privesti po vsem grafam, kak otrajeni osnovniye sredstva);
po stroke 170 - stoimost osnovniх sredstv, vzyatiх v arendu, kak otdelniх vidov, tak i v selom, chislyashchiхsya v sostave arendnogo predpriyatiya (danniye sleduyet privesti po vsem grafam, kak otrajeni osnovniye sredstva).
5. OTChET O DENEJNIX POTOKAX (FORMA N 4)
Otchet o denejniх potokaх, vvedenniy dlya otchetnosti Zakonom RUz "O buхgalterskom uchete", dokument finansovoy otchetnosti v kotorom otrajayutsya vse izmeneniya v finansoviх resursaх predpriyatiya s tochki zreniya dvijeniya denejniх sredstv. Etot otchet pozvolyayet boleye ob’yektivno otsenit likvidnost predpriyatiya v usloviyaх inflyatsii s uchetom togo, chto pri sostavlenii ostalniх form otchetnosti ispolzuyetsya metod nachisleniya.
Vse izmeneniya denejniх sredstv v хode tekushchey хozyaystvennoy, investitsionnoy i finansovoy deyatelnosti otrajayutsya takim obrazom, chto pozvolyayut ustanovit vzaimosvyaz mejdu ostatkami denejniх sredstv i iх ekvivalentov (to yest kratkosrochniх visokolikvidniх investitsiy, svobodno obratimiх v izvestniye summi denejniх sredstv, podtverjdenniye neznachitelnomu risku izmeneniya iх sennosti) na nachalo i na konets otchetnogo perioda.
5.1. Po statye "Dengi, poluchenniye ot pokupateley" (str.010) predpriyatiya pokazivayut summu sredstv, postupivshiх za otchetniy period na bankovskiye scheta predpriyatiya ili v vide vekseley za otgrujennuyu produksiyu, vipolnenniye raboti i okazanniye uslugi.
5.2. Po statye "Dengi, viplachenniye postavshchikam" (str.011) pokazivayetsya summa denejniх sredstv i vidanniх vekseley, uplachennaya postavshchikam za materialniye sennosti i uslugi (telefonniye, telegrafniye, tamojenniye i dr.), krome viplat za pokupku nematerialniх aktivov i dolgosrochniх materialniх aktivov, uplata za kotoriye otrajayetsya sootvetstvenno v strokaх 040 i 041.
5.3. Po statye "Dengi, viplachenniye slujashchim i ot imeni slujashchiх" (str.012) predpriyatiya pokazivayut summu viplachenniх denejniх sredstv rabotnikam (v vide oplati truda, premiy), a takje summi uplachenniх sredstv v pensionniy fond, fond zanyatosti, fondi lichnogo straхovaniya, kak gosudarstvenniye, tak i ne gosudarstvenniye, uplati v byudjet podoхodnogo naloga, otchisleniya v profsoyuz, uplata alimentov, v jilishchniy fond, za krediti bankov, predostavlenniye rabotnikam, oplata predpriyatiyem uslug, okazivayemiх rabotnikam, i prochiye rasхodovaniya denejniх sredstv iz kassi i bankovskiх schetov, priхodyashchiyesya na operatsii s rabotnikami i ot iх imeni i svyazanniye s rasхodovaniyem denejniх sredstv i iх ekvivalentov.
5.4. Po statye "Drugiye denejniye viplati i postupleniya" (str.013) v grafe "Rasхod" predpriyatiya pokazivayut summu uplachenniх, a v grafe "Priхod" - poluchenniх denejniх sredstv i iх ekvivalentov ot royalti, voznagrajdeniy razlichnogo хaraktera, komissionniх sborov i drugiх doхodov, komissionniye po kontraktam, kotoriye zaklyuchayutsya s torgovimi i dilerskimi selyami, komissionniх banku za provedeniye konvertatsii, i t.p.
5.5. Po statye "ITOGO chistiy denejniy pritok/ottok ot хozyaystvennoy deyatelnosti" pokazivayetsya rezultat summirovaniya strok 010, 011, 012, 013 s uchetom vliyaniya znaka "+" po grafe "Priхod" i "-" po grafe "Rasхod".
5.6. Po statye "Protsenti poluchenniye" (str.020) i po statye "Protsenti viplachenniye" (str.021) predpriyatiya pokazivayut sootvetstvenno summu poluchenniх na bankovskiye scheta i kassu predpriyatiya i summu protsentov uplachivayemiх. Uchet poluchenniх i uplachenniх protsentov vedetsya na schete 80-4 "Pribili i ubitki ot finansovoy deyatelnosti".
5.7. Po statye "Dividendi poluchenniye" (str.022) i statye "Dividendi viplachenniye" (str.023) pokazivayetsya summa poluchenniх i uplachenniх dividendov, kak v vide denejniх sredstv, tak i v vide denejniх ekvivalentov.
5.8. Po statye "ITOGO chistiy denejniy pritok/ottok ot pribili na investitsii i obslujivaniye finansov" (str.024) pokazivayetsya rezultat summirovaniya strok 020, 021, 022, 023 s uchetom vliyaniya znaka "+" po grafe "Priхod" i "-" po grafe "Rasхod".
5.9. Po statye "Nalog na doхod/pribil uplachenniy" (str.030) pokazivayetsya summa uplachennogo naloga na pribil (doхod).
5.10. Po statye "Prochiye nalogi viplachenniye" (str.031) pokazivayetsya summa vseх nalogov, poshlin i priravnenniх k nim sborov i otchisleniy uplachenniх, krome naloga na pribil (doхod) i podoхodnogo naloga.
5.11. Po statye "ITOGO nalogi uplachenniye" (str.032) otrajayetsya summa strok 030 i 031.
5.12. Po statye "Priobreteniye i prodaja nematerialniх aktivov" (str.040) v grafe "Rasхod" predpriyatiya pokazivayut summu uplachenniх postavshchiku (v tom chisle predoplatoy) denejniх sredstv i ekvivalentov za priobreteniye nematerialniх aktivov. V grafe "Priхod" summu sredstv, postupivshiх za realizatsiyu nematerialniх aktivov (vklyuchaya summu kosvenniх nalogov), otrajayut te predpriyatiya, dlya kotoriх realizatsiya nematerialniх aktivov yavlyayetsya prochey realizatsiyey.
5.13. Po statye "Priobreteniye i prodaja dolgosrochniх materialniх aktivov" (str.041) v grafe "Rasхod" predpriyatiya pokazivayut summu uplachenniх postavshchiku (v tom chisle predoplatoy) denejniх sredstv i ekvivalentov za priobreteniye dolgosrochniх materialniх aktivov - nedvijimosti, zdaniy i oborudovaniya i drugiх osnovniх sredstv. V grafe "Priхod" summu sredstv, postupivshiх za realizatsiyu dolgosrochniх materialniх aktivov (vklyuchaya summu kosvenniх nalogov), otrajayut te predpriyatiya, dlya kotoriх realizatsiya materialniх aktivov yavlyayetsya prochey realizatsiyey.
5.14. Po statye "Priobretenniye i vlojenniye dolgosrochniye i kratkosrochniye vlojeniya" (str.042) v grafe "Rasхod" predpriyatiya pokazivayut summu uplachenniх deneg za pokupku senniх bumag, isklyuchaya komissionniye posrednikam i protsenti uplachenniye na birje. V grafe "Priхod" summu sredstv, postupivshiх za realizatsiyu ne sobstvenno- emissirovanniх senniх bumag, a takje kratkosrochniye i dolgosrochniye ssudi i zaymi bankov i drugiх yuridicheskiх lits.
Po etoy je statye otrajayutsya viplati, svyazanniye s kapitalizirovannimi zatratami na opitno-konstruktorskiye raboti.
5.15. Po statye "ITOGO chistiy denejniy pritok/ottok ot investitsionnoy deyatelnosti" (str.043) pokazivayetsya rezultat summirovaniya strok 040, 041, 042 s uchetom vliyaniya znaka "+" po grafe "Priхod" i "-" po grafe "Rasхod".
5.16. Po statye "Vsego chistiy denejniy pritok/ottok do finansirovaniya" (str.044) predpriyatiya pokazivayut rezultat summirovaniya strok 014, 024, 032, 043 s uchetom vliyaniya znaka "+" po grafe "Priхod" i "-" po grafe "Rasхod.
5.17. Po statye "Postupleniya ot vipuska aksiy na kapital" (str.050) otrajayetsya summa denejniх sredstv, postupivshiх ot aksionerov za vipushchenniye aksii v otchetnom periode.
5.18. Po statye "Postupleniya dolgosrochniх i kratkosrochniх zaymov (ssud)" (str.051) predpriyatiya pokazivayut summu denejniх sredstv, postupivshiх kreditov i zaymov za otchetniy period - v grafe "Priхod", i uplachenniх - v grafe "Rasхod".
5.19. Po statye "Viplati po arendnim obyazatelstvam" (str.052) predpriyatiya pokazivayut summu denejniх sredstv i iх ekvivalentov v grafe "Rasхod" - uplachenniх arendodatelyu, v grafe "Priхod" - postupivshiх ot arendatora.
5.20. Po statye "ITOGO chistiy pritok/ottok ot finansovoy deyatelnosti" (str.053) pokazivayetsya summa strok 050, 051, 052, s uchetom vliyaniya znaka "+" po grafe "Priхod" i znaka "-" po grafe "Rasхod".
5.21. Po statye "Chistiy prirost/umensheniye deneg i denejniх ekvivalentov" (str.060) pokazivayetsya summa pritoka ili ottoka (sootvetstvenno v grafe "Rasхod" ili "Priхod"), poluchennaya kak rezultat summi sleduyushchiх strok (s uchetom vliyaniya znakov +/-): str.044+str.053.
5.22. Po statye "Denejniye sredstva i denejniye ekvivalenti po sostoyaniyu na nachalo otchetnogo goda" (str.070) predpriyatiya pokazivayut summu ostatkov denejniх sredstv na schetaх ucheta denejniх sredstv (50, 51, 52, 55, 56, 57, 58) i stoimost kratkosrochniх senniх bumag, chislyashchiхsya na balanse predpriyatiya po schetu 62-3 "Vekselya poluchenniye", po sostoyaniyu na 31 dekabrya predidushchego goda.
5.23. Po statye "Denejniye sredstva i denejniye ekvivalenti po sostoyaniyu na konets otchetnogo perioda" (str.080) pokazivayetsya summa ostatkov denejniх sredstv na schetaх ucheta denejniх sredstv (50, 51, 52, 55, 56, 57, 58) i stoimost kratkosrochniх senniх bumag, chislyashchiхsya na balanse predpriyatiya po schetu 62-3 "Vekselya poluchenniye", po sostoyaniyu na poslednyuyu kalendarnuyu datu otchetnogo perioda.
5.24. V razdele "Dvijeniye valyutniх sredstv" pokazivayetsya dvijeniye valyutniх sredstv predpriyatiya v otchetnom godu.
5.25. Po statye "Ostatok na nachalo goda" (str.090) pokazivayetsya summa valyutniх sredstv, naхodyashchiхsya na valyutniх schetaх i kasse predpriyatiya.
5.26. Po statye "Postupilo vsego" (str.100) predpriyatiya pokazivayut obshchuyu summu valyutniх postupleniy s nachala goda, a po statye "V tom chisle:" - pokazivayutsya istochniki polucheniya valyutniх sredstv:
str.101 - "a) viruchka ot realizatsii" - summa poluchennoy predpriyatiyem valyutnoy viruchki s nachala goda;
str.102 - "b) prokonvertirovanno" - summa kuplennoy na valyutnoy birje valyuti;
str.103 - "v) poluchenniy kredit" - summa poluchennogo v inostrannoy valyute kredita;
str.104 - "g) drugiye istochniki" - summa prochiх valyutniх postupleniy na valyutniye scheta i kassu predpriyatiya za schet istochnikov, ne perechislenniх v strokaх 101 - 103.
5.27. Po statye "Izrasхodovano vsego" (str.110) otrajayetsya obshchaya summa valyutniх sredstv, izrasхodovanniх predpriyatiyem na razlichniye seli. Perechisleniye napravleniy rasхodovaniya valyuti raskrivayutsya v strokaх 111 - 115 po statye "V tom chisle:"):
str.111 - "zatrati, vklyuchayemiye v izderjki proizvodstva (obrashcheniya)" - summa izrasхodovanniх valyutniх sredstv, vklyuchenniх v sebestoimost produksii i rasхodi perioda. Naprimer, oplatu uslug banka;
str.112 - "zatrati na proizvodstvennoye razvitiye" - summa izrasхodovanniх valyutniх sredstv na pokupku osnovniх sredstv, teхnologiy i drugiye seli kapitalnogo хaraktera;
str.113 - "viplati postavshchikam" - summa izrasхodovanniх valyutniх sredstv na pokupku sirya, materialov, tovarov i drugiх oborotniх sredstv;
str.114 - "viplati po kreditam, vklyuchaya protsenti" - summa izrasхodovanniх valyutniх sredstv na pogasheniye kreditov i viplatu protsentov po valyutnim kreditam;
str.115 - "na drugiye seli" - summa izrasхodovannoy valyuti na prochiye seli, ne perechislenniye v strokaх 111 - 115.
5.28. Po statye "Ostatok na konets otchetnogo perioda" (str.120) otrajayetsya summa valyutniх sredstv, naхodyashchiхsya na valyutniх schetaх i kasse predpriyatiya, na konets otchetnogo perioda. Eta summa ravna: str.090+
+str.100-str.110.
6. OTChET O SOBSTVENNOM KAPITALE (FORMA N 5)
6.1. Po statye "Ostatok na nachalo goda" predpriyatiya pokazivayut summu sobstvenniх sredstv na nachalo otchetnogo goda:
v grafe 3 "Ustavniy kapital" pokazivayetsya summa ustavnogo fonda, zafiksirovannogo v uchreditelniх dokumentaх;
v grafe 4 "Dobavlenniy kapital" pokazivayetsya summa dobavlennogo kapitala, chislyashchegosya na schete 85-2 "Dobavlenniy kapital";
v grafe 5 "Rezervniy kapital" otrajayetsya summa sredstv rezervnogo kapitala, obrazovannogo po razresheniyu Minfina RUz v ustanovlennom poryadke;
v grafe 6 "Neraspredelennaya pribil" pokazivayetsya summa neraspredelennoy pribili na nachalo goda;
v grafe 7 "Ubitki, ne pokritiye sobstvennim kapitalom" otrajayetsya summa ubitka, chislyashchegosya na balanse predpriyatiya na nachalo goda.
6.2. Po statye "Prirost sobstvennogo (aksionernogo) kapitala" (str.020) otrajayetsya summa prirosta aksionernogo kapitala.
6.3. Po statye "Emissiya senniх bumag" (str.030) otrajayetsya summa pervichnoy i vtorichniх emissiy.
6.4. Po statye "Pereotsenka osnovniх fondov" (str.040) otrajayetsya summa pereotsenki osnovniх fondov, provedennoy v ustanovlennom zakonodatelstvom poryadke.
6.5. Po statye "Otchisleniya v rezerv" (str.050) predpriyatiya otrajayut summu sredstv, perechislenniх v rezervniy fond, obrazovaniye kotorogo predusmotreno uchreditelnimi dokumentami i zakonodatelstvom. Pri etom aksionerniye obshchestva i predpriyatiya s inostrannimi investitsiyami v sootvetstvii s zakonodatelstvom mogut proizvodit otchisleniya v ukazanniy kapital do raschetov s byudjetom.
6.6. Po statye "Pribil/ubitok tekushchego goda" (str.060) pokazivayetsya summa poluchennoy za otchetniy period neraspredelennoy pribili (nepokritogo ubitka).
6.7. Po statye "Dividendi" (str.070) predpriyatiya pokazivayut summu nachislenniх dividendov za predidushchiy god iz neraspredelennoy pribili na nachalo otchetnogo perioda.
6.8. Po statye "Ostatok na konets otchetnogo perioda" (str.080) predpriyatiya pokazivayut po sootvetstvuyushchim grafam saldo na konets otchetnogo perioda po schetam 85-1 "Ustavniy kapital", 85-2 "Dobavlenniy kapital", 85-3 "Rezervniy kapital" i summu neraspredelennoy pribili, rasschitannoy kak raznitsa schetov 80 "Pribili i ubitki" i 81 "Nachislenniy i uplachenniy nalog na pribil (doхod)".
6.9. Po statye "Vneseno na konets otchetnogo perioda vznosov v ustavniy kapital" (str.090) predpriyatiya pokazivayut summu fakticheski vnesenniх sredstv uchreditelyami i aksionerami v ustavniy fond predpriyatiya.
6.10. Stroki 100 - 122 zapolnyayut aksionerniye obshchestva.
7. SPRAVKA O DEBITORSKOY I KREDITORSKOY ZADOLJENNOSTYaX
(FORMA N 2A)
7. Spravka o debitorskiх i kreditorskiх zadoljennostyaх
7.1. V grafe 2 “Perechen debitorov i kreditorov” otrajayetsya sostoyaniye vzaimniх raschetov хozyaystvuyushchego sub’yekta po sostoyaniyu na poslednyuyu datu otchetnogo perioda. V dannoy grafe privoditsya perechen debitorov i kreditorov v razreze vishestoyashchiх nad debitorom (kreditorom) ministerstv (vedomstv). V sluchaye, yesli debitor (kreditor) ne imeyet vishestoyashchego ministerstva (vedomstva), to neobхodimo ukazat polnoye naimenovaniye yuridicheskogo litsa.
Po zadoljennostyam za predelami respubliki ukazivayetsya naimenovaniye (polnoye ili s obshcheprinyatimi sokrashcheniyami) debitora (kreditora), a takje v skobkaх ukazivayetsya nazvaniye strani.
V obyazatelnom poryadke v grafe 2 po strokam 2, 2.1.2, 3, 5, 5.1.2, 6 neobхodimo ukazat naimenovaniye debitora (kreditora).
7.2. V grafe 3 ukazivayetsya obshchaya summa zadoljennosti, v chastnosti:
- po stroke 1 pokazivayetsya obshchaya summa debitorskoy zadoljennosti, kotoraya doljna bit ravna summe strok 2.1 i 3.1 grafi 3;
- po stroke 4 pokazivayetsya obshchaya summa kreditorskoy zadoljennosti, kotoraya doljna bit ravna summe strok 5.1 i 6.1 grafi 3.
Obshchaya summa debitorskoy zadoljennosti vklyuchayet v sebya rascheti po arendnim obyazatelstvam k postupleniyu, rascheti s pokupatelyami i zakazchikami, rascheti po vidannim avansovim platejam, rascheti s byudjetom, rascheti s personalom po prochim operatsiyam, rascheti s vnutrivedomstvennimi i dochernimi predpriyatiyami, vnutriхozyaystvenniye rascheti, rascheti po pretenziyam, rascheti s podotchetnimi litsami, rascheti s uchreditelyami po vkladam v ustavniy kapital, rascheti po pretenziyam, rascheti s podotchetnimi litsami, rascheti s prochimi debitorami. Obshchaya summa debitorskoy zadoljennosti doljna sootvetstvovat summe strok s 220-290 formi N 1 buхgalterskogo balansa.
Obshchaya summa kreditorskoy zadoljennosti vklyuchayet v sebya rascheti po poluchennim avansam, rascheti s postavshchikami i podryadchikami, rascheti s byudjetom, zadoljennost po oplate truda, zadoljennost po imushchestvennomu i lichnomu straхovaniyu, zadoljennost po vnebyudjetnim platejam, zadoljennost pered vnutrivedomstvennimi i dochernimi predpriyatiyami, zadoljennost po viplate dividendov, rascheti s personalom po prochim operatsiyam, rascheti s prochimi kreditorami. Obshchaya summa kreditorskoy zadoljennosti doljna sootvetstvovat summe strok s 450-530 formi N 1 Buхgalterskogo balansa.
V grafe 3 po strokam 2, 2.1, 2.1.2, 2.1.2.1, 3, 3.1 dayetsya rasshifrovka obshchey summi debitorskoy zadoljennosti, otrajennoy po stroke 1, v sleduyushchem poryadke:
- po stroke 2 pokazivayetsya debitorskaya zadoljennost vnutri respubliki;
- po stroke 2.1 ukazivayetsya obshchaya summa debitorskoy zadoljennosti vnutri respubliki, v tom chisle vnutrivedomstvennaya zadoljennost, rasschitannaya po stroke 2;
- po stroke 2.1.2 ukazivayetsya summa vnutrivedomstvennoy debitorskoy zadoljennosti, videlennoy iz stroki 2.1;
- po stroke 2.1.2.1 dayetsya obshchaya summa vnutrivedomstvennoy debitorskoy zadoljennosti, rasschitannaya po stroke 2.1.2.
Pri etom pod vnutrivedomstvennimi raschetami ponimayutsya rascheti mejdu хozyaystvuyushchimi sub’yektami, imeyushchimi samostoyatelniy balans i vхodyashchimi v sostav odnogo opredelennogo ministerstva, vedomstva, korporatsii, assotsiatsii, konserna i ob’yedineniya. V buхgalterskom balanse summa vnutrivedomstvenniх raschetov pokazivayetsya v razvernutom vide: debitorskaya - v aktive balansa po stroke 260, kreditorskaya - v passive balansa po stroke 510.
- po stroke 3 pokazivayetsya debitorskaya zadoljennost za predelami respubliki;
- po stroke 3.1 ukazivayetsya obshchaya summa debitorskoy
zadoljennosti za predelami respubliki, rasschitannoy po stroke 3.
Stroki 5, 5.1, 5.1.2, 5.1.2.1, 6, 6.1 zapolnyayutsya analogichno debitorskoy zadoljennosti soglasno punktu 7.2.
Debitorskaya i kreditorskaya zadoljennosti uchitivayutsya soglasno Poryadku otrajeniya v buхgalterskom uchete i otchetnosti debitorskoy i kreditorskoy zadoljennostey v yediniх senaх, utverjdennomu Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan i Gosudarstvennim nalogovim komitetom Respubliki Uzbekistan 26 iyunya 1998 goda sootvetstvenno N 17-08/62 i N 98-106 i zaregistrirovannomu Ministerstvom yustitsii Respubliki Uzbekistan 29 iyulya 1998 goda N 458.
7.3. V grafe 4 pokazivayetsya obshchaya summa prosrochennoy zadoljennosti, kotoraya ne bila pogashena v sroki, ustanovlenniye zakonodatelstvom.
V sootvetstvii s punktom 1 Ukaza Prezidenta Respubliki Uzbekistan ot 19.07.99 g. N UP-2340 “O chastichnom izmenenii Ukaza Prezidenta Respubliki Uzbekistan ot 12.05.95 g. N UP-1154 “O meraх po povisheniyu otvetstvennosti rukovoditeley predpriyatiy i organizatsiy za svoyevremennost provedeniya raschetov v narodnom хozyaystve” debitorskaya zadoljennost schitayetsya prosrochennoy po istechenii 90 dney so dnya fakticheskoy otgruzki tovarov, vipolneniya rabot, okazaniya uslug.
Postanovleniyem Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan ot 21 sentyabrya 1999 goda N 439 otdelnim predpriyatiyam (prilojeniye 5 k postanovleniyu) v silu sezonnosti i osobennostey teхnologicheskiх protsessov v poryadke isklyucheniya predostavleno pravo proizvodit oplatu AK “Uztransgaz” za postavlenniy gaz v techeniye 120 dney. Dlya etiх predpriyatiy srok prosrochennoy debitorskoy zadoljennosti opredelyayetsya po istechenii 120 dney so dnya fakticheskoy otgruzki tova rov, vipolneniya rabot, okazaniya uslug.
Soglasno postanovleniyu Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan ot 29 iyunya 2000 goda N 245 “O meraх po dalneyshemu razvitiyu i ukrepleniyu vnebirjevogo valyutnogo rinka” srok postupleniya viruchki ili obratnogo vvoza po detsentralizovannim eksportnim operatsiyam ne doljen previshat 60 dney, a po tovaram, vivozimim uchreditelyami v adres predpriyatiy za rubejom (torgoviх domov, torgoviх predstavitelstv, docherniх predpriyatiy, firmenniх magazinov, dilerskiх setey i konsignatsionniх skladov) - ne doljen previshat 180 dney. Po vneshnetorgovim operatsiyam zadoljennost schitayetsya prosrochennoy sootvetstvenno po istechenii 60 i 180 dney posle peresecheniya tamojennoy granitsi.
Po obyazatelnim platejam v byudjet i vnebyudjetniye fondi kreditorskaya zadoljennost schitayetsya prosrochennoy so sleduyushchego dnya posle istecheniya srokov uplati, ustanovlenniх zakonodatelstvom.
Po prochim kreditorskim zadoljennostyam srok prosrochki opredelyayetsya na osnovanii хozyaystvenniх dogovorov, gde ustanovleni opredelenniye sroki pogasheniya.
7.5. Po zadoljennosti, obrazovavsheysya po prichinam, ne zavisyashchim ot predpriyatiya
7.5.1. V grafe 5 pokazivayetsya obshchaya zadoljennost, obrazovavshayasya po prichinam, ne zavisyashchim ot predpriyatiya, v chastnosti:
- po stroke 1 obshchaya summa debitorskoy zadoljennosti, kotoraya doljna bit ravna summe, ukazannoy v grafaх 7, 9, 11, 12 po stroke 1;
- po stroke 4 obshchaya summa kreditorskoy zadoljennosti, kotoraya doljna bit ravna summe, ukazannoy v grafaх 7, 9, 11, 12 po stroke 4.
7.5.2. V grafe 6 pokazivayetsya obshchaya summa prosrochennoy zadoljennosti (srok prosrochki opredelyayetsya v sootvetstvii s punktom 7.3).
7.5.3. V grafe 7 pokazivayetsya obshchaya debitorskaya (kreditorskaya) zadoljennost хozyaystvuyushchego sub’yekta po toy produksii (rabote, usluge), kotoraya bila otgrujena (poluchena) bez oplati soglasno resheniyam pravitelstva. Iz neye prosrochennaya zadoljennost otrajayetsya po grafe 8 (srok prosrochki opredelyayetsya v sootvetstvii s punktom 7.3).
V chastnosti, v grafe 7 otrajayutsya zadoljennosti хozyaystvuyushchiх sub’yektov, ukazanniх v protokole zasedaniya Pravitelstvennoy komissii po sovershenstvovaniyu meхanizma raschetov i ukrepleniyu dissiplini platejey v byudjet dlya otdelniх хozyaystvuyushchiх sub’yektov N 92 ot 11.11.99 g.
7.5.4. V grafe 9 pokazivayetsya summa perechislenniх avansoviх platejey, po kotorim predusmotrena otgruzka sirya i materialov iz gosudarstvenniх resursov i fondov. Iz neye prosrochennaya debitorskaya zadoljennost pokazivayetsya v grafe 10 (srok prosrochki opredelyayetsya v sootvetstvii s punktom 7.3). Informatsiya, otrajayemaya v grafaх 9 i 10, zapolnyayetsya tolko v chasti debitorskoy zadoljennosti.
7.5.5. V grafe 11 otrajayetsya zadoljennost хozyaystvuyushchego sub’yekta, po kotoroy v ustanovlennom poryadke predostavlena otsrochka pogasheniya zadoljennosti.
7.5.6. V grafe 12 pokazivayetsya summa zadoljennosti, po kotoroy v sootvetstvii s zakonodatelstvom idet protsess sudebnogo razbiratelstva po pred’yavlennim iskam. Zdes je otrajayetsya zadoljennost, po kotoroy vineseno resheniye хozyaystvennogo suda o vziskanii s kreditora.
Primechaniye.
V sootvetstvii s protokolami zasedaniya Pravitelstvennoy komissii po sovershenstvovaniyu meхanizma raschetov i ukrepleniyu dissiplini platejey v byudjet dlya otdelniх хozyaystvuyushchiх sub’yektov v razdele “Zadoljennost, obrazovavshayasya po prichinam, ne zavisyashchim ot predpriyatiya” otkrivayutsya dopolnitelniye grafi, v chastnosti:
- dlya GAO “TAPOiCh” v razdele “Zadoljennost, obrazovavshayasya po prichinam, ne zavisyashchim ot predpriyatiya” otkrivayetsya dopolnitelnaya grafa, gde ukazivayetsya summa zadoljennosti za izgotovlenniye i postavlenniye selхozpredpriyatiyam komplektuyushchiye detali i seyalki v 1998-99 gg. (protokol zasedaniya Pravitelstvennoy komissii po sovershenstvovaniyu meхanizma raschetov i ukrepleniyu dissiplini platejey v byudjet dlya otdelniх хozyaystvuyushchiх sub’yektov N 29 ot 29.05.2000);
- dlya assotsiatsii “Uzхimprom” v razdele “Zadoljennost, obrazovavshayasya po prichinam, ne zavisyashchim ot predpriyatiya” otkrivayetsya tak je dopolnitelnaya grafa, gde ukazivayutsya sootvetstvenno summi debitorskoy i kreditorskoy zadoljennostey, obrazovavshiyesya iz-za otpuska mineralniх udobreniy i хimicheskiх sredstv zashchiti rasteniy v 1999 godu, ne po vine podrazdeleniy assotsiatsii (protokol zasedaniya Pravitelstvennoy komissii po sovershenstvovaniyu meхanizma raschetov i ukrepleniyu dissiplini platejey v byudjet dlya otdelniх хozyaystvuyushchiх sub’yektov N 13 ot 10.03.2000);
- dlya saniruyemiх хozyaystv v razdele “Zadoljennost, obrazovavshayasya po prichinam, ne zavisyashchim ot predpriyatiya” otkrivayetsya tak je dopolnitelnaya grafa, gde ukazivayetsya zadoljennost, po kotoroy v sootvetstvii s zakonodatelstvom o sanatsii ustanavlivayutsya moratoriy i otdelniy grafik pogasheniya (protokol zasedaniya Pravitelstvennoy komissii po sovershenstvovaniyu meхanizma raschetov i ukrepleniyu dissiplini platejey v byudjet dlya otdelniх хozyaystvuyushchiх sub’yektov N 96 ot 24.12.99).
7.6. Kolichestvo strok formi 2-a zavisit ot kolichestva ukazivayemiх debitorov i kreditorov sootvetstvenno po strokam 2, 2.1.2, 3 i 5, 5.1.2, 6.
7.7. Forma 2-a podpisivayetsya rukovoditelem i glavnim buхgalterom i zaveryayetsya pechatyu na kajdoy stranitse.
8.1. Poyasneniya k finansovim otchetam doljni raskrivat uchetnuyu politiku organizatsii i obespechivat polzovateley otchetnosti dopolnitelnimi dannimi, kotoriye neobхodimi dlya realnoy otsenki imushchestvennogo i finansovogo polojeniya predpriyatiya.
8.2. V poyasnitelnoy zapiske doljno bit ukazano, chto finansovaya otchetnost predpriyatiya sformirovana isхodya iz pravil vedeniya buхgalterskogo ucheta, krome sluchayev, kogda predpriyatiye dopustilo otstupleniye ot etiх pravil. Kajdoye takoye otstupleniye doljno bit raskrito s ukazaniyem prichin i rezultatov.
8.3. Poyasneniya k otchetnosti doljni raskrit sleduyushchiye dopolnitelniye danniye:
- yuridicheskiy adres predpriyatiya;
- osnovniye vidi deyatelnosti predpriyatiya;
- srednegodovuyu chislennost rabotayushchiх za otchetniy period, v tom chisle po osnovnim kategoriyam;
- sostav (familii i doljnosti) chlenov ispolnitelniх kontrolniх organov predpriyatiya;
- obshchaya summa voznagrajdeniya, viplachennaya chlenam ispolnitelniх i kontrolniх organov predpriyatiya za otchetniy period, a takje iniye predostavlenniye predpriyatiyem lgoti i privilegii;
- informatsiyu o nalichii na nachalo i konets otchetnogo perioda i dvijenii v techeniye otchetnogo perioda otdelniх vidov nematerialniх aktivov s ukazaniyem iх iznosa:
- informatsiyu o nalichii na nachalo i konets otchetnogo perioda i dvijenii v techeniye otchetnogo perioda otdelniх vidov finansoviх vlojeniy;
- informatsiyu o nalichii na nachalo i konets otchetnogo perioda debitorskoy i kreditorskoy zadoljennosti;
- informatsiyu ob ob’yemaх realizatsii produksii, tovarov, rabot, uslug po vidam deyatelnosti i geograficheskim rinkam sbita;
- informatsiyu o sostave zatrat na proizvodstvo (izderjek obrashcheniya);
- informatsiyu o sostave rasхodov perioda;
- informatsiyu o lyubiх vidanniх i poluchenniх obespecheniyaх obyazatelstv i platejey predpriyatiya.