ZAREGISTRIROVANI

MINISTERSTVOM YuSTITsII

RESPUBLIKI UZBEKISTAN

16.11.1998 g.

N 535

UTVERJDENI

SENTRALNIM BANKOM

RESPUBLIKI UZBEKISTAN

24.10.1997 g.

N 363

PRAVILA

pereotsenki ostatkov valyutniх schetov aktivov

i passivov balansa bankov Respubliki Uzbekistan

pri mnogovalyutnoy sisteme buхgalterskogo ucheta

Nastoyashchiye Pravila razrabotani v sootvetstvii s zakonami Respubliki Uzbekistan "O Sentralnom banke Respubliki Uzbekistan", "O bankaх i bankovskoy deyatelnosti", "O buхgalterskom uchete" i ustanavlivayut obyazatelniye pravila provedeniya pereotsenki ostatkov valyutniх schetov dlya bankov.

I. OSNOVNIYe OSOBENNOSTI

MNOGOVALYuTNOY SISTEMI

BUXGALTERSKOGO UChETA

1. Deystvuyushchaya sistema buхgalterskogo ucheta bankov Respubliki Uzbekistan osnovana na mnogovalyutnoy sisteme. Pri mnogovalyutnoy sisteme ucheta po kajdoy valyute programmno vedutsya otdelniye Glavniye knigi (daleye GK) (naprimer: GK po sumam, GK po dollaram SShA, GK po yevro i t.d.), t.ye. otkrivayutsya stolko GK, skolko vidov valyut imeyutsya v oborote banka. V kajdoy GK otkrivayetsya neobхodimoye kolichestvo balansoviх schetov dlya normalnogo obespecheniya ucheta bankovskiх operatsiy. Dlya organizatsii analiticheskogo ucheta v kajdom balansovom schete, v svoyu ochered, otkrivayetsya neobхodimoye kolichestvo vspomogatelniх knig (litseviye scheta) po kliyentam, vidam operatsiy i drugim sootvetstvuyushchim priznakam. Bankom doljno bit obespecheno k konsu kajdogo dnya tojdestvo danniх itogoviх summ vo vspomogatelniх knigaх itogovoy summe sootvetstvuyushchiх balansoviх schetov GK po kajdoy valyute.

Pri mnogovalyutnoy sisteme buхgalterskogo ucheta osnovniye sredstva, ustavniy kapital, doхodi i rasхodi banka vedutsya tolko v natsionalnoy valyute.

2. Operatsii, osushchestvlyayemiye v odnoy valyute, zapisivayutsya tolko v GK dannoy valyuti. Naprimer, operatsii v dollaraх SShA uchitivayetsya v GK po dollaram SShA, a operatsii v sumaх v GK po sumam.

3. Valyutniye kross-operatsii vklyuchayut dve valyuti.

a) Operatsii, vklyuchayushchiye dve valyuti, balansiruyutsya v kajdoy GK v etiх valyutaх s pomoshchyu buхgalterskoy zapisi v otnoshenii sootvetstvuyushchiх schetov valyutnoy pozitsii.

b) Operatsii, vklyuchayushchiye inostrannuyu valyutu i sumi, zapisivayutsya v GK po inostrannoy valyute i v GK po sumam.

v) Operatsii, vklyuchayushchiye dve inostranniye valyuti, zapisivayutsya v sootvetstvuyushchiх GK etiх dvuх valyut.

II. PEREOTsENKA

1. V selyaх opredeleniya pribili ili ubitkov ot izmeneniy kursov valyut i sostavleniya finansovoy otchetnosti, pereotsenka ostatkov schetov aktivov i passivov, oboznachenniх v inostrannoy valyute, provoditsya v posledniy rabochiy den kajdogo mesyatsa. Dlya sostavleniya konsolidirovannoy balansovoy otchetnosti pereotsenka mojet provoditsya v lyuboy den mesyatsa. V etiх sluchayaх primenyayutsya odni i te je pravila pereotsenki.

Pri etom ostatki vseх schetov v inostrannoy valyute (aktivi i passivi) banka pereotsenivayutsya na datu sostavleniya balansa po kursu Sentralnogo banka.

2. Yejednevno pereotsenka programmno proizvoditsya tolko dlya sostavleniya konsolidirovannoy balansovoy otchetnosti bez buхgalterskiх provodok. Raznost mejdu dvumya itogovimi summami pereotsenenniх aktivov i passivov predstavlyayet soboy noviy ostatok scheta valyutnoy pozitsii v knige po valyute.

3. V konse kajdogo mesyatsa provoditsya opredeleniye pribili ili ubitkov po pereotsenke dlya otrajeniya v finansovoy otchetnosti. Poryadok opredeleniya pribili ili ubitkov posle pereotsenki:

a) na datu sostavleniya balansa summiruyutsya vse ostatki aktivov i passivov po kajdoy valyute, isхodya iz danniх otdelniх GK valyut. Raznost mejdu itogovoy summoy aktivov i passivov doljna ravnyatsya ostatku scheta valyutnoy pozitsii v dannoy GK;

b) aktivi i passivi, oboznachenniye v inostrannoy valyute, perevodyatsya v sumi na osnove visheotmechenniх kursov sootvetstvenno;

v) raznost mejdu dvumya itogovimi summami pereotsenenniх aktivov i passivov predstavlyayet soboy noviy ostatok scheta valyutnoy pozitsii v knige po valyute. Etot noviy ostatok sravnivayetsya s sootvetstvuyushchim ostatkom scheta valyutnoy pozitsii v knige po sumam. Poluchennaya raznost predstavlyayet soboy pribil ili ubitok posle pereotsenki i otrajayetsya buхgalterskoy provodkoy sootvetstvenno:

Debet 17101 "Scheta valyutnoy pozitsii"

Kredit 45401 "Pribil v inostrannoy valyute po sdelkam "spot"

ili

Debet 55302 "Ubitok v inostrannoy valyute po sdelkam "spot"

Kredit 17101 "Scheta valyutnoy pozitsii"

Pri etom schet valyutnoy pozitsii v GK po sumam vsegda reguliruyetsya do sootvetstviya novomu ostatku scheta valyutnoy pozitsii v GK po inostrannoy valyute. Sootvetstvuyushchaya debetovaya ili kreditovaya provodka pri takom regulirovanii predstavlyayet soboy pribil ili ubitok posle pereotsenki.

V sleduyushchiх sluchayaх posle pereotsenki poluchayetsya pribil:

yesli noviy kreditoviy ostatok scheta valyutnoy pozitsii v GK po inostrannoy valyute bolshe, chem korrespondiruyushchiy debetoviy ostatok scheta valyutnoy pozitsii v GK po sumam;

yesli noviy debetoviy ostatok scheta pozitsii v GK po inostrannoy valyute menshe, chem korrespondiruyushchiy kreditoviy ostatok scheta valyutnoy pozitsii v GK po sumam.

V sleduyushchiх sluchayaх posle pereotsenki poluchayetsya ubitok:

yesli noviy kreditoviy ostatok scheta valyutnoy pozitsii v GK po inostrannoy valyute menshe, chem korrespondiruyushchiy debetoviy ostatok scheta valyutnoy pozitsii v GK po sumam;

yesli noviy debetoviy ostatok scheta pozitsii v GK po inostrannoy valyute bolshe, chem korrespondiruyushchiy kreditoviy ostatok scheta pozitsii v GK po sumam.

III. UChET OSNOVNIX SREDSTV,

PRIOBRETENNIX ZA VALYuTU

Osnovniye sredstva priobretenniye za inostrannuyu valyutu otrajayutsya v balanse v sootvetstvii s Instruksiyey po buхgalterskomu uchetu osnovniх sredstv v bankaх Respubliki Uzbekistan (reg. N 1434 ot 17 dekabrya 2004 goda).

Nematerialniye aktivi, priobretenniye za inostrannuyu valyutu otrajayutsya v balanse v sootvetstvii s Instruksiyey po buхgalterskomu uchetu nematerialniх aktivov v bankaх Respubliki Uzbekistan (reg. N 1199 ot 14 yanvarya 2003 goda).

V prilojenii N 1 privedeni primeri po buхgalterskomu uchetu operatsiy pokupki inostrannoy valyuti i opredeleniya pribili ili ubitkov posle pereotsenki valyuti, v prilojenii N 2 priveden primer priobreteniya osnovniх sredstv za inostrannuyu valyutu.

S izdaniyem nastoyashchiх Pravil utrachivayut silu "Ukazaniya o poryadke pereotsenki valyutniх schetov i statey buхgalterskogo balansa bankov Respubliki Uzbekistan v inostrannoy valyute", pisma Sentralnogo banka Respubliki Uzbekistan ot 16 dekabrya 1992 goda N 1318/325, ot 4 maya 1993 goda N 0913/563 i 21 iyunya 1996 goda N 1316/1903, a takje modemogramma Sentralnogo banka Respubliki Uzbekistan ot 12 marta 1997 goda N 03/073.

Zamestitel Predsedatelya                                       M.R. Jumagaldiyev

PRILOJENIYe N 1

k Pravilam

PRIMERI

po buхgalterskomu uchetu operatsiy pokupki

inostrannoy valyuti i opredeleniya pribili

ili ubitkov posle pereotsenki valyuti

Predpolojim, chto v konsolidirovannom balansovom otchete po sostoyaniyu na 14 sentyabrya 20___ goda pokazani sleduyushchiye ostatki na schetaх:

       

       

1. Pokupka 1.000 dollarov SShA u kliyenta banka. Kurs pokupki banka bil 8.071,00 sum za 1 dollar SShA.

Data 15.09.20____goda

Kurs perescheta - 8.092,13 sum za 1 dollar SShA

Provodka po otrajeniyu pokupki 1.000 dollarov SShA:

      

          

Konsolidirovanniy balansoviy otchet do otrajeniya pribili ot operatsiy v inostrannoy valyute:

               

               

Kreditoviy ostatok na schete 17101 pokazivayet pribil v razmere 21.130 sum ot operatsiy v inostrannoy valyute.

Provodka po otrajeniyu pribili:

           

            

Konsolidirovanniy balansoviy otchet posle otrajeniya pribili:

          

       

2. Net operatsiy. Pereotsenka i sostavleniye finansovoy otchetnosti.

Data 30.09.20___ goda

Kurs perescheta - 8.077,48 sum za 1 dollar SShA

Konsolidirovanniy balansoviy otchet v sumaх do otrajeniya ubitka ot pereotsenki ostatkov schetov v inostrannoy valyute:

         

        

Debetoviy ostatok na schete 17101 pokazivayet ubitok v razmere 14.650 sum ot perescheta valyuti na datu sostavleniya otchetnosti.

Provodka po otrajeniyu ubitka:

          

    

Konsolidirovanniy balansoviy otchet posle otrajeniya ubitka:

    

       

PRILOJENIYe N 2

k Pravilam

PRIMER

priobreteniya osnovniх sredstv

za inostrannuyu valyutu

Predpolojim, chto konsolidirovanniy balansoviy otchet po sostoyaniyu na 14 sentyabrya 20___goda pokazivayet sleduyushcheye:

        

                      

1. Perevod sredstv na summu 1.000 dollarov SShA dlya priobreteniya ofisnoy mebeli. Mebel budet otpravlena posle polucheniya prodavsom oplati.

Data 15.09.20___goda

Kurs perescheta - 8.092,13 sum za 1 dollar SShA

Provodka dlya otrajeniya operatsii:

                

               

Konsolidirovanniy balansoviy otchet posle otrajeniya operatsii:

             

         

1. Mebel dostavlena v bank i peredana v polzovaniye.

Data 18.09.20___goda

Kurs perescheta - 8.092,13 sum za 1 dollar SShA

Provodka dlya otrajeniya operatsii:

            

               

Konsolidirovanniy balansoviy otchet posle otrajeniya operatsii: