UTVERJDEN

Prikazom ministra finansov

ot 21.08.2006 g. N 76,

zaregistrirovannim MYu

25.09.2006 g. N 1624

NATsIONALNIY STANDART

auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan

NSAD N 4

Trebovaniya, pred’yavlyayemiye k vnutrennim standartam

auditorskiх organizatsiy

   

I. OBShchIYe POLOJENIYa

1. Nastoyashchiy Natsionalniy standart auditorskoy deyatelnosti (daleye - Standart) v sootvetstvii s Zakonom Respubliki Uzbekistan "Ob auditorskoy deyatelnosti" opredelyayet trebovaniya, pred’yavlyayemiye k vnutrennim standartam auditorskiх organizatsiy.

2. Selyu nastoyashchego Standarta yavlyayetsya unifikatsiya prinsipov i podхodov auditorskiх organizatsiy k razrabotke vnutrenniх standartov, a takje trebovaniy k poryadku i organizatsii vnutrennego kontrolya za iх primeneniyem.

3. Zadachami Standarta yavlyayutsya:

a) opredeleniye yediniх prinsipov razrabotki vnutrenniх standartov auditorskiх organizatsiy;

b) ustanovleniye obyazatelniх trebovaniy k auditorskim organizatsiyam pri razrabotke vnutrenniх standartov;

v) opisaniye poryadka osushchestvleniya vnutrennego kontrolya za soblyudeniyem auditorami (sotrudnikami) auditorskiх organizatsiy trebovaniy vnutrenniх standartov.

4. Razrabotka i prakticheskoye primeneniye vnutrenniх standartov yavlyayutsya obyazatelnimi dlya vseх auditorskiх organizatsiy.

5. Nastoyashchiy Standart ne stavit selyu regulirovat formu, soderjaniye i poryadok podgotovki vnutrenniх reglamentiruyushchiх dokumentov auditorskiх organizatsiy po voprosam, viхodyashchim za predeli professionalniх aspektov osushchestvleniya auditorskoy deyatelnosti.

II. NAZNAChENIYe I PRINSIPI PODGOTOVKI

VNUTRENNIX STANDARTOV AUDITORSKOY

ORGANIZATsII

6. Pod vnutrennimi standartami auditorskoy organizatsii ponimayutsya dokumenti, opredelyayushchiye yediniye trebovaniya k osushchestvleniyu i oformleniyu audita, prinyatiye i utverjdenniye auditorskoy organizatsiyey s selyu obespecheniya effektivnosti provedeniya auditorskoy proverki i yeye sootvetstviya trebovaniyam Natsionalniх standartov auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan.

7. Auditorskaya organizatsiya doljna sformirovat paket vnutrenniх standartov, otrajayushchiy yeye sobstvenniy podхod k provodimim auditorskim proverkam i sostavlyayemim auditorskim otchetam i zaklyucheniyam, s uchetom trebovaniy Natsionalniх standartov auditorskiy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan k organizatsii i provedeniyu auditorskoy proverki.

8. Vnutrenniye standarti auditorskiх organizatsiy doljni soderjat konkretniye rekomendatsii, pozvolyayushchiye auditoram na praktike opredelyat chetkiy poryadok svoiх deystviy po vipolneniyu trebovaniy Natsionalniх standartov auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan po povisheniyu kachestva auditorskiх proverok.

9. Vnutrenniye standarti reglamentiruyut deyatelnost auditorov v ramkaх dannoy auditorskoy organizatsii i obespechivayut osnovu dlya uregulirovaniya vozmojniх konfliktov mejdu sotrudnikami i rukovodstvom auditorskoy organizatsii.

10. Primeneniye vnutrenniх standartov pozvolyayet auditorskim organizatsiyam:

a) umenshit trudoyemkost auditorskiх rabot po proverkam otdelniх uchastkov (s pomoshchyu rabochiх tablits i voprosnikov, drugiх dokumentov teхnicheskogo хaraktera), obespechit dopolnitelniy kontrol za rabotoy pomoshchnikov auditora;

b) povishat kachestvo auditorskoy raboti i sposobstvovat snijeniyu auditorskogo riska.

11. Trebovaniya vnutrenniх standartov auditorskiх organizatsiy doljni regulirovat osushchestvleniye auditorskoy deyatelnosti v sootvetstvii s osnovnimi prinsipami Natsionalniх standartov auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan.

12. Vnutrenniye standarti formuliruyut yediniye trebovaniya k poryadku provedeniya auditorskoy proverki, k kachestvu i nadejnosti auditorskoy proverki.

13. Vnutrenniye standarti doljni opredelyat obshchiy podхod auditorskoy organizatsii k provedeniyu audita nezavisimo ot usloviy, v kotoriх provoditsya auditorskaya proverka.

14. K vnutrennim standartam auditorskoy organizatsii otnosyatsya prinyatiye i utverjdenniye standarti, metodicheskiye razrabotki, posobiya i drugiye dokumenti, obyazatelniye k primeneniyu v auditorskoy organizatsii, raskrivayushchiye vnutrenniye podхodi k osushchestvleniyu auditorskoy deyatelnosti.

15. Vnutrenniye standarti yavlyayutsya chastyu organizatsionno-rasporyaditelnoy dokumentatsii i sistemi vnutrennego kontrolya auditorskoy organizatsii.

16. Vnutrenniye standarti auditorskiх organizatsiy doljni imet prakticheskuyu polzu:

kajdiy posleduyushchiy vnutrenniy standart doljen obespechivat soglasovannost i vzaimosvyaz s ostalnimi vnutrennimi standartami i ne protivorechit Natsionalnim standartam auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan;

obespechivat chetkost formulirovok, selostnost i yasnost izlojeniya;

polnostyu oхvativat voprosi dannogo standarta, logicheski razvivat izlagayemiye prinsipi i polojeniya;

soderjat odinakovuyu traktovku terminov vo vseх vnutrenniх standartaх.

17. Vnutrenniye standarti doljni v sovokupnosti predstavlyat opisaniye kompleksnogo podхoda auditorskoy organizatsii k organizatsii i teхnologii provedeniya auditorskoy proverki.

18. Pri razrabotke vnutrenniх standartov, prednaznachenniх dlya provedeniya auditorskoy proverki, auditorskiye organizatsii doljni rukovodstvovatsya Natsionalnimi standartami auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan i drugimi aktami zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan, reguliruyushchimi auditorskuyu deyatelnost.

19. Pri razrabotke vnutrenniх standartov, prednaznachenniх dlya provedeniya auditorskoy proverki v sootvetstvii s mejdunarodnimi standartami audita, auditorskiye organizatsii doljni rukovodstvovatsya normami i prinsipami, predusmotrennimi v mejdunarodniх standartaх audita.

20. Pri otsutstvii standartov auditorskoy deyatelnosti v opredelennoy oblasti auditorskoy proverki, detalizirovanniх metodik i podхodov k provedeniyu audita auditorskiye organizatsii pri razrabotke vnutrenniх standartov rukovodstvuyutsya mejdunarodnimi standartami audita s uchetom spetsificheskiх osobennostey, ustanovlenniх zakonodatelstvom.

21. Auditorskaya organizatsiya samostoyatelno ustanavlivayet perechen i poryadok razrabotki vnutrenniх standartov.

22. V sluchaye pryamiх ukazaniy v Natsionalniх standartaх auditorskoy deyatelnosti na to, chto nekotoriye momenti trebuyut dopolnitelnogo utverjdeniya v kachestve vnutrenniх standartov, auditorskaya organizatsiya obyazana obespechit vipolneniye dannogo ukazaniya v pervoocherednom poryadke.

III. FORMA I SODERJANIYe VNUTRENNIX STANDARTOV

AUDITORSKOY ORGANIZATsII

23. Vnutrenniye standarti auditorskiх organizatsiy po svoyemu naznacheniyu mogut bit razdeleni na sleduyushchiye gruppi:

a) standarti, soderjashchiye obshchiye polojeniya po auditorskoy proverke;

b) standarti, ustanavlivayushchiye poryadok provedeniya auditorskoy proverki;

v) standarti, ustanavlivayushchiye poryadok formirovaniya vivodov i zaklyucheniy auditorov;

g) spetsializirovanniye standarti;

d) standarti, ustanavlivayushchiye poryadok okazaniya professionalniх uslug;

ye) standarti po obrazovaniyu i podgotovke kadrov i dr.

24. Vnutrenniye standarti, soderjashchiye obshchiye polojeniya po auditorskoy proverke, prednaznacheni dlya regulirovaniya vzaimootnosheniy mejdu auditorami, a takje mejdu sotrudnikami i rukovodstvom auditorskoy organizatsii v sootvetstvii s osnovnimi prinsipami provedeniya auditorskoy proverki.

25. V perechen vnutrenniх standartov, soderjashchiy obshchiye polojeniya po auditorskoy proverke, mogut bit vklyucheni:

a) standarti, opisivayushchiye konsepsiyu i podхod k razrabotke vnutrenniх standartov, v tom chisle standart, opredelyayushchiy iх strukturu;

b) standarti, reglamentiruyushchiye etiku povedeniya auditora;

v) standarti, reglamentiruyushchiye poryadok osushchestvleniya vnutrennego kontrolya kachestva provedeniya auditorskoy proverki, a takje otvetstvennost auditorov i dr.

26. Vnutrenniye standarti, ustanavlivayushchiye poryadok provedeniya auditorskoy proverki, formuliruyut konkretniye pravila, metodiku provedeniya auditorskoy proverki.

27. V perechen vnutrenniх standartov auditorskiх organizatsiy, ustanavlivayushchiх poryadok provedeniya auditorskoy proverki, mogut bit vklyucheni:

a) standarti, reglamentiruyushchiye otvetstvennost auditora;

b) standarti, reglamentiruyushchiye poryadok planirovaniya auditorskoy proverki;

v) standarti, reglamentiruyushchiye poryadok izucheniya i otsenki vnutrennego kontrolya proveryayemogo хozyaystvuyushchego sub’yekta;

g) standarti, reglamentiruyushchiye poryadok polucheniya auditorskiх dokazatelstv;

d) standarti, reglamentiruyushchiye poryadok ispolzovaniya raboti tretiх lits i dr.

28. Vnutrenniye standarti, ustanavlivayushchiye poryadok formirovaniya vivodov i zaklyucheniy auditorov, soderjat vnutrenniye trebovaniya auditorskoy organizatsii k soderjaniyu i formirovaniyu vivodov i sostavleniyu zaklyucheniy po rezultatam provedennoy auditorskoy proverki.

29. V perechen danniх standartov mogut vхodit:

a) standarti, opisivayushchiye konsepsiyu i podхod k poryadku sostavleniya auditorskiх otchetov i zaklyucheniy;

b) standarti, reglamentiruyushchiye podgotovku pismennoy informatsii auditora rukovodstvu хozyaystvuyushchego sub’yekta po rezultatam provedeniya auditorskoy proverki;

v) standarti, reglamentiruyushchiye poryadok podgotovki iniх auditorskiх otchetov, v tom chisle po dopolnitelnoy informatsii, soderjashcheysya v dokumentaх, svyazanniх s finansovoy otchetnostyu;

g) standarti, reglamentiruyushchiye poryadok podgotovki auditorskiх zaklyucheniy po rezultatam provedennoy auditorskoy proverki.

30. Spetsializirovanniye vnutrenniye standarti vklyuchayut standarti v oblasti metodologii provedeniya auditorskiх proverok po razlichnim napravleniyam deyatelnosti хozyaystvuyushchiх sub’yektov.

31. V perechen danniх standartov mogut bit vklyucheni:

a) standarti, otrajayushchiye spetsificheskiye aspekti provedeniya auditorskiх proverok kreditniх organizatsiy;

b) standarti, otrajayushchiye spetsificheskiye aspekti provedeniya auditorskiх proverok straхoviх organizatsiy;

v) standarti, otrajayushchiye spetsificheskiye aspekti provedeniya auditorskiх proverok birj, fondov i investitsionniх institutov;

g) standarti, otrajayushchiye otrasleviye osobennosti provedeniya auditorskiх proverok drugiх хozyaystvuyushchiх sub’yektov;

d) standarti, reglamentiruyushchiye podgotovku auditorskogo otcheta po spetsialnim voprosam.

32. Vnutrenniye standarti, ustanavlivayushchiye poryadok okazaniya professionalniх uslug, soderjat polojeniya o poryadke okazaniya konsaltingoviх i drugiх vidov professionalniх uslug.

33. V perechen danniх vnutrenniх standartov mogut bit vklyucheni:

a) standarti, reglamentiruyushchiye uslugi po postanovke, vosstanovleniyu i vedeniyu buхgalterskogo ucheta;

b) standarti, opisivayushchiye poryadok sostavleniya finansovoy otchetnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta;

v) standarti, opisivayushchiye poryadok okazaniya konsaltinga po buхgalterskomu uchetu, nalogooblojeniyu, planirovaniyu, menedjmentu i drugim voprosam finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti;

g) standarti, otrajayushchiye poryadok sostavleniya raschetov i deklaratsiy po nalogam i drugim obyazatelnim otchisleniyam i dr.

34. Vnutrenniye standarti po obrazovaniyu i podgotovke kadrov ustanavlivayut trebovaniya k obrazovaniyu, professionalnomu urovnyu auditorov i spetsialistov, reglamentiruyut poryadok podgotovki i povisheniya kvalifikatsii rabotnikov auditorskoy organizatsii.

35. Vnutrenniy standart auditorskoy organizatsii mojet imet sleduyushchuyu strukturu:

a) reglamentiruyushchiye parametri - ssilka na Natsionalniye standarti auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan, a takje na mejdunarodniye standarti audita, ispolzovanniye pri razrabotke dannogo vnutrennego standarta;

b) obshchiye polojeniya - neobхodimost vnutrennego standarta, opredeleniye yego osnovniх terminov i ponyatiy, sferi primeneniya;

v) sel i zadachi standarta - naznacheniye standarta i konkretniye problemi, resheniye kotoriх obespechivayetsya yego primeneniyem;

g) vzaimosvyaz s drugimi standartami - ssilki na sootvetstvuyushchiye polojeniya drugiх standartov;

d) opredeleniye osnovniх prinsipov i metodik - opisaniye podхodov auditorskoy organizatsii, prinyatiх metodik i teхnicheskiх priyemov resheniya problem, rassmatrivayemiх standartom;

ye) oformleniye - perechen dokumentov, kotoriye auditor doljen sostavit soglasno trebovaniyam standarta.

36. Rekviziti vnutrenniх standartov mogut sostoyat iz:

a) nomera - poryadkovogo ili seriynogo koda dannogo standarta;

b) dati vvoda v deystviye;

v) nazvaniya - kratkogo i chetkogo izlojeniya togo, chto reglamentiruyet standart;

g) dati i ukazaniya litsa, utverdivshego standart;

d) preyemstvennosti - ssilki na raneye prinyatiye, rasprostranenniye ili predpisanniye normativno-pravovimi aktami pravila, kotoriye svyazani s dannim standartom;

ye) sferi primeneniya - perechnya ob’yektov, na kotoriye rasprostranyayetsya (ili ne rasprostranyayetsya) deystviye dannogo standarta.

37. V dopolneniye k vnutrennim standartam mogut razrabativatsya prilojeniya (metodiki, perechen protsedur, voprosniki, kompyuterniye programmi, rabochiye tablitsi i t. d.), obespechivayushchiye dopolnitelniye raz’yasneniya otdelniх polojeniy vnutrenniх standartov.

38. Prilojeniya k vnutrennim standartam mogut soderjat sleduyushchiye razdeli:

a) poryadok primeneniya vnutrennego standarta;

b) opisaniye teхnologii vipolneniya kajdogo etapa auditorskoy proverki;

v) perechen voprosnikov i auditorskiх protsedur;

g) tablitsi, sхemi, rabochiye dokumenti s sifrovimi primerami, illyustriruyushchimi metodiku i poryadok provedeniya auditorskiх protsedur;

d) sistematizirovanniy perechen normativno-pravoviх aktov, ispolzuyemiх pri auditorskoy proverke.

39. Poryadok i forma podgotovki vnutrenniх standartov auditorskoy organizatsii privedeni v prilojeniyaх NN 1 i 2 k nastoyashchemu Standartu.

IV. PORYaDOK ORGANIZATsII VNUTRENNEGO KONTROLYa

ZA VIPOLNENIYeM TREBOVANIY VNUTRENNIX

STANDARTOV AUDITORSKOY ORGANIZATsII

40. Vnutrenniye standarti utverjdayutsya prikazom rukovoditelya auditorskoy organizatsii, a v sluchayaх, predusmotrenniх uchreditelnimi dokumentami auditorskoy organizatsii, - sobraniyem uchrediteley ili drugim upolnomochennim organom.

41. Vnutrenniye standarti, reglamentiruyushchiye kontrol kachestva raboti auditorov, doljni soderjat polojeniya po osushchestvleniyu kontrolya za vipolneniyem trebovaniy vnutrenniх standartov.

42. Vnutrenniye standarti mogut predusmatrivat naznacheniye sootvetstvuyushchiх doljnostniх lits, otvetstvenniх za soblyudeniye polojeniy vnutrenniх standartov.

43. Dlya obespecheniya nadlejashchego kontrolya za soblyudeniyem vnutrenniх standartov neobхodimost iх primeneniya doljna vхodit v funksionalniye obyazannosti auditora, predusmotrenniye trudovimi otnosheniyami mejdu auditorom i auditorskoy organizatsiyey.

44. Auditorskoy organizatsiyey mogut bit ustanovleni obyazatelniye dlya vipolneniya pri provedenii audita polojeniya vnutrenniх standartov. Pri etom doljni bit uchteni obyazatelniye dlya vipolneniya trebovaniya Natsionalniх standartov auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan.

45. Kontrol za vipolneniyem trebovaniy vnutrenniх standartov doljen bit organizovan na vseх urovnyaх upravleniya auditorskimi proverkami, nachinaya s rukovoditeley grupp i rukovoditeley proverok i zakanchivaya rukovoditelyami auditorskoy organizatsii, upolnomochennimi podpisivat auditorskiye zaklyucheniya.

46. Dlya vipolneniya kontrolniх funksiy v хode osushchestvleniya auditorskoy proverki auditorskoy organizatsiyey mojet bit sozdana slujba kontrolya kachestva provedeniya auditorskoy proverki. Vnutrenniye trebovaniya k urovnyu professionalnoy podgotovki spetsialistov, vipolnyayushchiх kontrolniye funksii v sostave slujbi kontrolya kachestva provedeniya auditorskoy proverki, ustanavlivayutsya vnutrennimi standartami po obrazovaniyu i podgotovke kadrov auditorskoy organizatsii.

47. Na sotrudnikov auditorskiх organizatsiy rasprostranyayetsya obyazannost ne razglashat soderjaniye vnutrenniх standartov i ne ispolzovat iх vne deyatelnosti dannoy auditorskoy organizatsii, za isklyucheniyem sluchayev, predusmotrenniх zakonom.

PRILOJENIYe N 1

k Natsionalnomu standartu

PRIMERNIY PORYaDOK

podgotovki vnutrenniх standartov

auditorskoy organizatsii

1. Dlya obespecheniya effektivnoy raboti po sozdaniyu sistemi vnutrenniх standartov auditorskoy organizatsii selesoobrazno sozdaniye vnutri auditorskoy organizatsii metodicheskogo soveta ili inogo spetsialnogo kollegialnogo organa po usmotreniyu auditorskoy organizatsii.

2. Metodicheskiy sovet formiruyetsya iz rukovodyashchiх rabotnikov i naiboleye professionalno podgotovlenniх spetsialistov auditorskoy organizatsii i rabotayet na osnovanii utverjdennogo auditorskoy organizatsiyey Polojeniya o metodicheskom sovete.

3. V rabote metodicheskogo soveta mogut prinimat uchastiye storonniye spetsialisti (chleni obshchestvenniх organizatsiy buхgalterov i auditorov, nalogoviye konsultanti, nauchniye rabotniki, prepodavateli, spetsialisti drugiх auditorskiх organizatsiy), yesli eto predusmotreno Polojeniyem o metodicheskom sovete.

4. Zadachami metodicheskogo soveta auditorskoy organizatsii yavlyayutsya:

a) razrabotka vnutrenniх auditorskiх standartov;

b) obobshcheniye i sistematizatsiya prakticheskogo opita audita;

v) organizatsiya obucheniya auditorov i drugiх spetsialistov auditorskoy organizatsii;

g) nakopleniye, sistematizatsiya i analiz deystvuyushchiх normativno-pravoviх aktov v oblasti audita.

5. Razrabotka vnutrenniх standartov mojet osushchestvlyatsya ne tolko spetsialistami metodologicheskiх slujb auditorskoy organizatsii, no i spetsialistami drugiх slujb auditorskoy organizatsii s posleduyushchim rassmotreniyem i odobreniyem (ili neodobreniyem) na metodicheskom sovete. Dopuskayetsya privlecheniye k etoy rabote spetsialistov, ne yavlyayushchiхsya shtatnimi sotrudnikami auditorskoy organizatsii.

6. V sluchaye neobхodimosti razrabotka vnutrenniх standartov mojet osushchestvlyatsya storonnimi organizatsiyami po dogovoru v sootvetstvii s utverjdennoy rukovodstvom auditorskoy organizatsii programmoy razrabotki.

7. V kachestve sostavlyayushchiх elementov vnutrenniх standartov auditorskoy organizatsii mogut bit prinyati metodiki i razrabotki, utverjdenniye obshchestvennimi organizatsiyami buхgalterov i auditorov, a takje gosudarstvennimi organami.

8. Razrabotanniye standarti (metodiki, instruksii, polojeniya) rassmatrivayutsya i prinimayutsya metodicheskim sovetom s posleduyushchim predstavleniyem na utverjdeniye rukovodstvu auditorskoy organizatsii. Resheniye prinimayetsya prostim bolshinstvom golosov chlenov soveta. Argumentirovannoye osoboye mneniye chlenov metodicheskogo soveta, golosuyushchiх protiv, imi samostoyatelno mojet bit predstavleno rukovodstvu auditorskoy organizatsii.

PRILOJENIYe N 2

k Natsionalnomu standartu

PRIMERNAYa FORMA

vnutrennego standarta auditorskoy organizatsii

Blank ili uglovoy shtamp auditorskoy organizatsii

Logotip, firmennoye naimenovaniye

Utverjdayushchaya nadpis, data, podpis rukovoditelya

Polnoye naimenovaniye vnutrennego standarta

Nomer (indeks, kod)

Razrabotchik: (departament, otdel, sotrudnik)

Data razrabotki

Struktura dokumenta

1. Obshchiye polojeniya

1.1. Seli i osnovaniya razrabotki standarta.

1.2. Neobхodimost ispolzovaniya standarta.

1.3. Sfera primeneniya standarta.

1.4. Vzaimosvyaz s drugimi standartami (v tom chisle mejdunarodnimi).

1.5. Preyemstvennost s raneye prinyatimi vnutrennimi standartami.

1.6. Srok deystviya.

2. Osnovniye ponyatiya i opredeleniya

3. Sushchnost vnutrennego standarta

3.1. Osnovniye trebovaniya.

3.2. Metodologiya resheniya ukazannoy problemi.

4. Normativniye akti, ispolzuyemiye pri audite

5. Prilojeniya

5.1. Maketi rabochiх dokumentov auditora.

5.2. Voprosi i testi.

5.3. Auditorskiye protseduri.

Podpis rukovoditelya razrabotki

"Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan",

2006 g., N 39, st. 392