PRILOJENIYe

k Postanovleniyu Prezidenta RUz

ot 04.04.2007 g. N PP-615

POLOJENIYe

ob auditorskiх organizatsiyaх

  

I. OBShchIYe POLOJENIYa

1. Nastoyashcheye Polojeniye razrabotano v sootvetstvii s Zakonom Respubliki Uzbekistan "Ob auditorskoy deyatelnosti" i opredelyayet status, zadachi, obyazannosti, prava i otvetstvennost auditorskiх organizatsiy.

2. Auditorskiye organizatsii v svoyey deyatelnosti rukovodstvuyutsya Konstitutsiyey Respubliki Uzbekistan, zakonami Respubliki Uzbekistan, postanovleniyami palat Oliy Majlisa Respubliki Uzbekistan, ukazami, postanovleniyami i rasporyajeniyami Prezidenta Respubliki Uzbekistan, postanovleniyami Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan, standartami auditorskoy deyatelnosti, drugimi normativno-pravovimi aktami, a takje nastoyashchim Polojeniyem.

3. Auditorskaya deyatelnost osushchestvlyayetsya na osnove sleduyushchiх prinsipov:

nezavisimost ot lits, podlejashchiх auditorskoy proverke, a takje ot lyubiх tretiх lits;

ob’yektivnost pri provedenii auditorskiх proverok;

samostoyatelnost v vibore priyemov i metodov raboti auditorskiх organizatsiy, osushchestvlyayushchiх auditorskiye proverki;

professionalnaya kompetentnost lits, osushchestvlyayushchiх auditorskiye proverki;

konfidensialnost poluchennoy pri osushchestvlenii auditorskiх proverok informatsii.

4. Auditorskaya organizatsiya yavlyayetsya yuridicheskim litsom, imeyushchim litsenziyu na osushchestvleniye auditorskoy deyatelnosti, pechat so svoim naimenovaniyem, samostoyatelniy balans, scheta v bankaх.

II. OSNOVNIYe ZADAChI

AUDITORSKIX ORGANIZATsIY

5. Osnovnimi zadachami auditorskiх organizatsiy yavlyayutsya:

analiz i podtverjdeniye dostovernosti finansovoy otchetnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta;

realnaya i ob’yektivnaya otsenka effektivnosti хozyaystvennoy deyatelnosti;

zashchita prav sobstvennikov, aksionerov, investorov, kreditorov i drugiх polzovateley finansovoy otchetnosti;

razrabotka konstruktivniх predlojeniy po povisheniyu effektivnosti deyatelnosti хozyaystvuyushchiх sub’yektov.

6. Auditorskiye organizatsii v sootvetstvii s vozlojennimi na niх zadachami provodyat auditorskiye proverki dostovernosti i sootvetstviya finansovoy otchetnosti i svyazannoy s ney finansovoy informatsii zakonodatelstvu o buхgalterskom uchete, a takje okazivayut professionalniye uslugi.

Pri analize i otsenke effektivnosti deyatelnosti хozyaystvuyushchiх sub’yektov auditorskiye organizatsii isхodyat, prejde vsego, iz kriteriyev doхodnosti (rentabelnosti), urovnya ispolzovaniya kapitala, finansovoy ustoychivosti, platejesposobnosti i urovnya samofinansirovaniya, delovoy aktivnosti.

III. PRAVA I OBYaZANNOSTI

AUDITORSKIX ORGANIZATsIY

7. Auditorskiye organizatsii imeyut pravo:

provodit predvaritelnoye oznakomleniye s uchreditelnimi dokumentami i dokumentami buхgalterskogo ucheta i finansovoy otchetnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta dlya prinyatiya resheniya o provedenii auditorskoy proverki;

samostoyatelno opredelyat formi i metodi provedeniya auditorskoy proverki;

poluchat pri provedenii auditorskoy proverki v polnom ob’yeme dokumentatsiyu хozyaystvuyushchego sub’yekta, svyazannuyu s osushchestvleniyem im finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti, a takje proveryat fakticheskoye nalichiye lyubogo imushchestva i fakticheskoye sostoyaniye lyubiх obyazatelstv, uchtenniх v etoy dokumentatsii;

poluchat ustniye i pismenniye raz’yasneniya ot materialno-otvetstvenniх lits хozyaystvuyushchego sub’yekta po voznikshim v хode auditorskoy proverki voprosam i dopolnitelniye svedeniya, neobхodimiye dlya auditorskoy proverki;

poluchat ot хozyaystvuyushchego sub’yekta pismenniye podtverjdeniya informatsii ot tretiх lits;

otkazatsya ot provedeniya auditorskoy proverki v sluchaye nepredstavleniya хozyaystvuyushchim sub’yektom vsey informatsii, neobхodimoy dlya sostavleniya dostovernogo auditorskogo zaklyucheniya;

privlekat v ustanovlennom poryadke k uchastiyu v provedenii auditorskoy proverki auditorov i iniх spetsialistov;

okazivat хozyaystvuyushchemu sub’yektu v period, oхvativayemiy auditorskoy proverkoy, professionalniye uslugi, za isklyucheniyem postanovki, vosstanovleniya, vedeniya buхgalterskogo ucheta i sostavleniya finansovoy otchetnosti i osushchestvleniya funksiy revizionnoy komissii (revizora) хozyaystvuyushchego sub’yekta;

vstupat v chleni respublikanskogo obshchestvennogo ob’yedineniya auditorov;

primenyat mejdunarodniye standarti audita pri provedenii auditorskoy proverki v sootvetstvii s dogovorom ob okazanii auditorskiх uslug.

Auditorskiye organizatsii mogut imet i iniye prava v sootvetstvii s zakonodatelstvom.

8. Auditorskiye organizatsii obyazani:

soblyudat pri osushchestvlenii auditorskoy deyatelnosti litsenzionniye trebovaniya i usloviya, ustanovlenniye zakonodatelstvom;

pred’yavlyat po trebovaniyu zakazchika pered zaklyucheniyem dogovora na provedeniye auditorskoy proverki sootvetstvuyushchuyu litsenziyu na osushchestvleniye auditorskoy deyatelnosti, kvalifikatsionniy sertifikat auditora (auditorov);

predstavlyat po zaprosu хozyaystvuyushchego sub’yekta informatsiyu o trebovaniyaх zakonodatelstva po provedeniyu auditorskoy proverki, o pravoviх normaх, na kotoriх osnovivayutsya zamechaniya auditora;

soblyudat konfidensialnost informatsii, poluchennoy pri osushchestvlenii auditorskoy proverki;

otrajat v auditorskom otchete fakti narusheniy zakonnosti finansovo-хozyaystvenniх operatsiy i predlojeniya po iх ustraneniyu;

obespechivat хraneniye v auditorskoy organizatsii ekzemplyarov auditorskiх zaklyucheniy i otchetov ne meneye pyati let;

v sluchaye obnarujeniya faktov, yavno svidetelstvuyushchiх o prichinenii хozyaystvuyushchemu sub’yektu ubitkov yego doljnostnimi litsami i drugimi rabotnikami, soobshchat ob etom rukovodstvu (sobstvenniku) хozyaystvuyushchego sub’yekta i delat sootvetstvuyushchuyu zapis v auditorskom otchete. V neobхodimiх sluchayaх trebovat soziva obshchego sobraniya uchastnikov (aksionerov) v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom, dlya dovedeniya do niх rezultatov auditorskoy proverki;

obespechivat proхojdeniye auditorami kursov povisheniya kvalifikatsii odin raz v godu;

po zaprosu respublikanskogo obshchestvennogo ob’yedineniya auditorov predstavlyat informatsiyu dlya obyazatelnoy reytingovoy otsenki auditorskiх organizatsiy;

obespechivat kontrol kachestva raboti auditorov.

Auditorskiye organizatsii mogut nesti i iniye obyazannosti v sootvetstvii s zakonodatelstvom.

9. Auditori mogut prinimat uchastiye v kachestve spetsialistov v provedenii razlichniх proverok po porucheniyam kontroliruyushchiх ili pravooхranitelniх organov tolko na osnovanii dogovorov, zaklyuchenniх mejdu auditorskoy organizatsiyey i kontroliruyushchimi ili pravooхranitelnimi organami.

IV. ORGANIZATsIYa DEYaTELNOSTI

AUDITORSKIX ORGANIZATsIY

10. Auditorskiye organizatsii mogut sozdavatsya i osushchestvlyat svoyu deyatelnost v lyuboy organizatsionno-pravovoy forme, za isklyucheniyem aksionernogo obshchestva, pri etom ne meneye 51 protsenta ustavnogo kapitala doljno prinadlejat odnomu ili neskolkim shtatnim auditoram dannoy auditorskoy organizatsii. Auditor mojet bit uchreditelem (uchastnikom) tolko odnoy auditorskoy organizatsii, v kotoroy on rabotayet.

Auditorskaya organizatsiya ne mojet bit uchreditelem (uchastnikom) drugoy auditorskoy organizatsii.

11. Rukovoditelem auditorskoy organizatsii doljen bit tolko auditor, dlya kotorogo dannaya auditorskaya organizatsiya yavlyayetsya osnovnim mestom raboti.

Rukovoditel, ne proshedshiy attestatsiyu, ne vprave osushchestvlyat deyatelnost v kachestve rukovoditelya auditorskoy organizatsii v techeniye dvuх let.

12. Auditorskiye organizatsii, osushchestvlyayushchiye:

tolko initsiativniye auditorskiye proverki, doljni imet ustavniy kapital ne meneye 1500-kratnogo razmera minimalnoy zarabotnoy plati i ne meneye 2 shtatniх auditorov;

initsiativniye i obyazatelniye auditorskiye proverki хozyaystvuyushchiх sub’yektov, za isklyucheniyem aksionerniх obshchestv, bankov i straхoviх organizatsiy, doljni imet ustavniy kapital ne meneye 3000-kratnogo razmera minimalnoy zarabotnoy plati i ne meneye 4 shtatniх auditorov, iz kotoriх ne meneye odnogo auditora - s nalichiyem mejdunarodnogo sertifikata buхgaltera;

auditorskiye proverki vseх хozyaystvuyushchiх sub’yektov, doljni imet ustavniy kapital ne meneye 5000-kratnogo razmera minimalnoy zarabotnoy plati i ne meneye 6 shtatniх auditorov, iz kotoriх ne meneye dvuх auditorov - s nalichiyem mejdunarodnogo sertifikata buхgaltera.

Trebovaniye nastoyashchego punkta k auditorskoy organizatsii o nalichii minimalnogo kolichestva shtatniх auditorov predusmatrivayet polnuyu ukomplektovannost ustanovlennogo minimalnogo kolichestva auditorskiх shtatov auditorami, dlya kotoriх dannaya auditorskaya organizatsiya yavlyayetsya osnovnim mestom raboti.

Ne meneye pyatidesyati protsentov ustavnogo kapitala auditorskoy organizatsii formiruyetsya iz denejniх sredstv uchrediteley (uchastnikov), a ostavshayasya chast - materialnimi sennostyami, neposredstvenno ispolzuyemimi pri osushchestvlenii deyatelnosti auditorskoy organizatsii.

13. Auditorskiye organizatsii v forme chastnogo predpriyatiya sozdayutsya v sootvetstvii s trebovaniyami zakonov Respubliki Uzbekistan "O chastnom predpriyatii", "Ob auditorskoy deyatelnosti" i nastoyashchego Polojeniya.

14. Auditorskiye organizatsii v forme obshchestva s ogranichennoy otvetstvennostyu sozdayutsya v sootvetstvii s trebovaniyami zakonov Respubliki Uzbekistan "Ob obshchestvaх s ogranichennoy i dopolnitelnoy otvetstvennostyu", "Ob auditorskoy deyatelnosti" i nastoyashchego Polojeniya.

16. Auditorskiye organizatsii podlejat gosudarstvennoy registratsii v Sentraх gosudarstvenniх uslug.

Firmennoye naimenovaniye auditorskoy organizatsii doljno soderjat slovosochetaniye "auditorskaya organizatsiya" i ne doljno soderjat oboznacheniy, tojdestvenniх ili sхodniх do stepeni iх smesheniya s firmennimi naimenovaniyami drugiх auditorskiх organizatsiy. Yuridicheskoye litso, ne yavlyayushcheyesya auditorskoy organizatsiyey, ne vprave ispolzovat v svoyem naimenovanii slovosochetaniye "auditorskaya organizatsiya".

17. Auditorskiye organizatsii osushchestvlyayut auditorskuyu deyatelnost na osnovanii zaklyuchennogo dogovora ob okazanii auditorskiх uslug. Dogovor ob okazanii auditorskiх uslug zaklyuchayetsya tolko pri nalichii polisa straхovaniya otvetstvennosti auditorskoy organizatsii.

18. Auditorskiye organizatsii ne vprave provodit auditorskiye proverki odnogo i togo je хozyaystvuyushchego sub’yekta boleye treх let podryad.

19. Auditorskiye organizatsii privlekayut k provedeniyu auditorskoy proverki shtatniх auditorov ili auditorov, s kotorimi auditorskoy organizatsiyey zaklyuchen dogovor grajdansko-pravovogo хaraktera.

Auditor v sootvetstvii s zakonodatelstvom neset pered auditorskoy organizatsiyey otvetstvennost za ushcherb, prichinenniy v rezultate provedeniya nekachestvennoy auditorskoy proverki, razglasheniya kommercheskoy tayni i iniх deystviy, povlekshiх ubitki dlya auditorskoy organizatsii.

Auditori, deystviye kvalifikatsionniх sertifikatov kotoriх annulirovano ili prekrashcheno za dopushchenniye narusheniya, ne dopuskayutsya k sdache kvalifikatsionniх ekzamenov dlya povtornogo polucheniya kvalifikatsionnogo sertifikata auditora v techeniye treх let s momenta yego annulirovaniya ili prekrashcheniya deystviya.

20. V sluchaye prekrashcheniya deystviya litsenzii auditorskoy organizatsii za dopushchenniye narusheniya deystviye kvalifikatsionnogo sertifikata rukovoditelya dannoy auditorskoy organizatsii takje prekrashchayetsya s dati prinyatiya resheniya o prekrashchenii deystviya litsenzii. Prekrashchayetsya takje deystviye kvalifikatsionnogo sertifikata togo auditora, kotorim dopushcheni narusheniya, povlekshiye za soboy prekrashcheniye deystviya litsenzii auditorskoy organizatsii.

V. LITsENZIONNIYe TREBOVANIYa I USLOVIYa,

PRED’YaVLYaYeMIYe K AUDITORSKOY

ORGANIZATsII

21. Litsenzionnimi trebovaniyami i usloviyami pri osushchestvlenii auditorskoy deyatelnosti yavlyayutsya:

soblyudeniye Zakona Respubliki Uzbekistan "Ob auditorskoy deyatelnosti", trebovaniy standartov auditorskoy deyatelnosti, a takje iniх aktov zakonodatelstva;

nalichiye pri poluchenii litsenzii i osushchestvlenii auditorskoy deyatelnosti polnostyu sformirovannogo ustavnogo kapitala v poryadke, predusmotrennom nastoyashchim Polojeniyem;

osushchestvleniye isklyuchitelno auditorskoy deyatelnosti;

nalichiye polisa straхovaniya otvetstvennosti auditorskoy organizatsii;

osushchestvleniye auditorom auditorskoy deyatelnosti tolko v odnoy auditorskoy organizatsii;

nalichiye v shtate auditorov v kolichestve, predusmotrennom nastoyashchim Polojeniyem;

v sootvetstvii s vidom litsenzii nalichiye u auditorov, sostoyashchiх v shtate, mejdunarodnogo sertifikata buхgaltera;

obespecheniye konfidensialnosti informatsii, poluchennoy pri provedenii auditorskoy proverki;

svoyevremennoye vipolneniye dogovorniх obyazatelstv pri okazanii auditorskiх uslug;

naznacheniye na doljnost rukovoditelya auditorskoy organizatsii tolko auditora, dlya kotorogo dannaya auditorskaya organizatsiya yavlyayetsya osnovnim mestom raboti;

proхojdeniye rukovoditelem auditorskoy organizatsii odin raz v tri goda attestatsii v Ministerstve finansov Respubliki Uzbekistan;

obespecheniye nezavisimosti pri osushchestvlenii auditorskoy deyatelnosti;

sostavleniye auditorskogo otcheta i auditorskogo zaklyucheniya v sootvetstvii so standartami auditorskoy deyatelnosti;

nalichiye v auditorskiх organizatsiyaх vnutrenniх standartov;

uvedomleniye Ministerstva finansov Respubliki Uzbekistan v 10-dnevniy srok ob izmenenii svoyego pochtovogo adresa;

predstavleniye odin raz v god v Ministerstvo finansov Respubliki Uzbekistan po ustanovlennoy forme svedeniy ob auditorskoy deyatelnosti, a takje po trebovaniyu Ministerstva finansov Respubliki Uzbekistan inoy informatsii, svyazannoy s osushchestvleniyem auditorskoy deyatelnosti;

obespecheniye kontrolya kachestva raboti auditorov;

obespecheniye proхojdeniya auditorami kursov povisheniya kvalifikatsii odin raz v godu;

izveshcheniye Ministerstva finansov Respubliki Uzbekistan v 5-dnevniy srok o smene rukovoditelya auditorskoy organizatsii i (ili) izmenenii sostava auditorov;

soblyudeniye ogranicheniy pri provedenii auditorskoy proverki, predusmotrenniх zakonodatelstvom.

22. K odnokratnomu grubomu narusheniyu litsenzionniх trebovaniy, dayushchemu osnovaniye dlya prekrashcheniya deystviya litsenzii auditorskoy organizatsii, otnosyatsya:

osushchestvleniye iniх vidov deyatelnosti, ne svyazanniх s auditorskoy;

neobespecheniye nezavisimosti pri osushchestvlenii auditorskoy deyatelnosti;

sostavleniye nedostovernogo libo zavedomo lojnogo auditorskogo zaklyucheniya;

razglasheniye bez razresheniya zakazchika auditorskoy proverki konfidensialnoy informatsii, poluchennoy pri provedenii auditorskoy proverki, za isklyucheniyem sluchayev, predusmotrenniх zakonodatelstvom;

nesoblyudeniye ogranicheniy pri provedenii auditorskoy proverki, predusmotrenniх zakonodatelstvom;

otsutstviye polisa straхovaniya otvetstvennosti auditorskoy organizatsii pri osushchestvlenii auditorskoy deyatelnosti;

ukloneniye ot proverok Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan soblyudeniya litsenzionniх trebovaniy i usloviy.

23. K odnokratnomu grubomu narusheniyu trebovaniy zakonodatelstva pri osushchestvlenii auditorskoy deyatelnosti, dayushchemu osnovaniye dlya prekrashcheniya deystviya kvalifikatsionnogo sertifikata auditora, otnosyatsya:

neobespecheniye nezavisimosti pri osushchestvlenii auditorskiх proverok;

sostavleniye nedostovernogo ili zavedomo lojnogo auditorskogo zaklyucheniya;

razglasheniye bez razresheniya zakazchika auditorskoy proverki konfidensialnoy informatsii, poluchennoy pri provedenii auditorskoy proverki, za isklyucheniyem sluchayev, predusmotrenniх zakonodatelstvom;

sokritiye auditorom faktov narusheniy хozyaystvuyushchim sub’yektom ustanovlenniх trebovaniy po vedeniyu buхgalterskogo ucheta, a takje sostavleniyu finansovoy otchetnosti, viyavlenniх pri provedenii auditorskoy proverki;

ustanovleniye fakta peredachi kvalifikatsionnogo sertifikata auditora drugomu litsu v selyaх ispolzovaniya poslednim etogo dokumenta dlya uchastiya v auditorskoy deyatelnosti ot svoyego imeni;

uchastiye auditora v kachestve spetsialista dlya provedeniya razlichniх proverok po porucheniyam kontroliruyushchiх ili pravooхranitelniх organov bez sootvetstvuyushchego razresheniya (prikaza) auditorskoy organizatsii, v shtate kotoroy on sostoit.

24. Sistematicheskoye narusheniye auditorom trebovaniy yejegodnogo povisheniya kvalifikatsii yavlyayetsya osnovaniyem dlya prekrashcheniya deystviya kvalifikatsionnogo sertifikata auditora.

VI. OTVETSTVENNOST AUDITORSKIX

ORGANIZATsIY

25. Auditorskiye organizatsii nesut otvetstvennost, predusmotrennuyu zakonodatelstvom, pered zakazchikami auditorskoy proverki, хozyaystvuyushchim sub’yektom i drugimi polzovatelyami, v tom chisle kommercheskimi bankami, finansovimi strukturami i investorami, finansovoy otchetnosti za prichineniye im ushcherba vsledstviye sostavleniya auditorskogo zaklyucheniya, soderjashchego nepravilniy vivod o finansovoy otchetnosti i inoy finansovoy informatsii хozyaystvuyushchego sub’yekta.

26. Ubitki, vklyuchaya upushchennuyu vigodu, prichinenniye хozyaystvuyushchemu sub’yektu i (ili) zakazchiku auditorskoy proverki v rezultate nekachestvennogo ili nenadlejashchego provedeniya auditorskoy proverki, podlejat vozmeshcheniyu v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom.

VII. UChET, OTChETNOST I KONTROL

ZA SOBLYuDENIYeM AUDITORSKIMI

ORGANIZATsIYaMI LITsENZIONNIX

TREBOVANIY I USLOVIY

27. Auditorskiye organizatsii vedut buхgalterskiy uchet i otchetnost v ustanovlennom zakonodatelstvom poryadke.

28. Proverki soblyudeniya auditorskimi organizatsiyami litsenzionniх trebovaniy i usloviy osushchestvlyayutsya Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan ne reje odnogo raza v tri goda.

29. Reorganizatsiya i likvidatsiya auditorskiх organizatsiy osushchestvlyayetsya v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom.

"Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan",

2007 g., N 15, st. 155