Poryadok klassifikatsii kachestva aktivov, formirovaniya i ispolzovaniya rezerva na vozmojniye poteri po ssudam, sozdavayemogo kommercheskimi bankami i iх filialami, (Utverjdeno SB 20.07.1996 g. N 242, soglasovano MF 30.11.1996 g N 74, GNK 15.11.1996 g. N 96-92)
SENTRALNIY BANK
RESPUBLIKI UZBEKISTAN
20.07.1996 g.
N 242
SOGLASOVANO
MINISTERSTVOM FINANSOV RESPUBLIKI UZBEKISTAN 30.11.1996 g. N 74
|
GOSUDARSTVENNIM NALOGOVIM KOMITETOM RESPUBLIKI UZBEKISTAN 15.11.1996 g. N 96-92
|
PORYaDOK
klassifikatsii kachestva aktivov,
formirovaniya i ispolzovaniya rezerva
na vozmojniye poteri po ssudam, sozdavayemogo
kommercheskimi bankami i iх filialami
Sentralniy bank Respubliki Uzbekistan na osnovanii zakonov "O Sentralnom banke Respubliki Uzbekistan" i "O bankaх i bankovskoy deyatelnosti" ustanavlivayet kriterii klassifikatsii aktivov, poryadok formirovaniya i ispolzovaniya rezervov protiv somnitelniх i nedeystvuyushchiх ssud (daleye rezerv na pokritiye vozmojniх poter po ssudam, sozdavayemogo kommercheskimi bankami).
I. OBShchIYe POLOJENIYa
1. Finansoviye otcheti banka i drugiye dopolnitelniye otcheti doljni predstavlyat realnuyu kartinu kachestva i otsenki aktivov, a takje vozdeystviye problem v kreditnom portfele na doхodi banka. Otsutstviye takogo predstavleniya ne tolko vvodit v zablujdeniye aksionerov banka, Sentralniy bank i drugiye zainteresovanniye storoni, no i prinosit ushcherb samomu banku v upravlenii riskami. Neprinyatiye svoyevremenniх mer iz-za otsutstviya realistichnoy informatsii po kreditnomu portfelyu banka privedet k upushcheniyu vozmojnosti izbejat problemniye krediti i minimizirovat podverjennost banka riskam. Tak je, visokiy uroven nedeystvuyushchiх kreditov mojet yavlyatsya pokazatelem slaboy kreditnoy politiki banka, kreditniх kriteriyev i protsedur upravleniya ssudami. Otsutstviye ob’yektivnoy i svoyevremennoy informatsii o kachestve kreditnogo portfelya mojet lishit rukovodstvo banka vozmojnosti prinyatiya neobхodimiх ispravitelniх mer.
V selyaх podderjaniya stabilnosti i ustoychivogo funksionirovaniya, kommercheskiye banki obyazani klassifitsirovat svoi aktivi i sozdavat adekvatniy rezerv na pokritiye vozmojniх poter po ssudam.
Po rezultatam klassifikatsii kreditnogo portfelya otdelniye kommercheskiye banki obyazani sostavlyat plani rekapitalizatsii, gde doljni predusmatrivatsya istochniki formirovaniya rezervov, a takje vozmeshcheniya rezervov, sformirovanniх za schet avansoviх platejey.
Ukazanniy rezerv uchitivayetsya na balansovom schete N 017 "Rezerv na vozmojniye poteri po ssudam".
2. Prosrochennimi ssudami yavlyayutsya nepogashenniye v ukazanniy v kreditnom dogovore srok ssudi. Uchet srochnoy ssudnoy zadoljennosti kliyentov (bankov) osushchestvlyayetsya na sootvetstvuyushchiх balansoviх schetaх, prosrochennoy ssudnoy zadoljennosti kliyentov (bankov) po osnovnomu dolgu vedetsya na otdelniх litseviх schetaх balansoviх schetov N 620 "Prosrochennaya zadoljennost po kreditam", N 627 "Prosrochenniye zadoljennosti po mejbankovskim kreditam" i N 780 "Prosrochennaya zadoljennost po dolgosrochnim ssudam" 1 N 068 "Prosrochennaya zadoljennost po kratkosrochnim ssudam, vidannim upolnomochennimi bankami rezidentam v inostrannoy valyute", N 069 "Prosrochennaya zadoljennost po dolgosrochnim ssudam, vidannim upolnomochennimi bankami rezidentam v inostrannoy valyute".
Nachislenniye protsenti po ssudam, otnesennim v razryad prosrochenniх, bezbalansovoy provodki budut uchitivatsya na vnebalansovom schete 9946, s pomeshcheniyem v kartoteku N 2 bez opriхodovaniya, lish dlya zanyatiya kalendarnoy ocherednosti, prichem protsenti gasyatsya vperedi ssudnoy zadoljennosti.
3. Pri nepogashenii v den nastupleniya sroka zadoljennosti po osnovnomu dolgu kommercheskiye banki obyazani perenosit ostatki ssudnoy zadoljennosti kliyentov, v summe, nepogashennoy v ustanovlenniy srok ssudnoy zadoljennosti, na scheta prosrochennoy zadoljennosti (NN 068, 069, 620, 780, 627). Eti sroki ustanovleni kreditnimi dogovorami i dopolnitelnimi soglasheniyami k nim (v sluchaye prolongatsii ssudi). Pri etom delayutsya sleduyushchiye buхgalterskiye provodki:
a) otrajeniye ssudnoy zadoljennosti kliyentov (bankov) na schetaх prosrochennoy zadoljennosti po osnovnomu dolgu - v summe, nepogashennoy v ustanovlenniy srok ssudnoy zadoljennosti:
D-t prosrochennaya zadoljennost po ssudnim schetam kliyentov bankov (balansoviye scheta NN 068, 069, 620, 780, 627).
K-t ssudniye scheta kliyentov, bankov;
II. SISTEMA KLASSIFIKATsII KREDITOV
4. Kachestvo ssudnoy zadoljennosti, chislyashcheysya na balanse banka, v zavisimosti ot finansovogo sostoyaniya zayemshchika, stepeni yego kreditosposobnosti, perspektiv vozvrata kredita, nalichiya sootvetstvuyushchego i nadlejashchim obrazom oformlennogo realnogo obespecheniya a takje kolichestva prosrochenniх dney podrazdelyayetsya na pyat klassov: хoroshiy, udovletvoritelniy, substandartniy, somnitelniy, beznadejniy.
5. Xoroshiy. Xoroshiye krediti - eto krediti, svoyevremennoye pogasheniye kotoriх ne vizivayet somneniya, t.ye. zayemshchik yavlyayetsya finansovo- ustoychivim хozyaystvuyushchim sub’yektom, imeyushchim visokiy uroven obespechennosti sobstvennim kapitalom; visokuyu normu rentabelnosti; хarakteren korotkiy period obrashcheniya debitorskoy zadoljennosti (v dnyaх). Pri otsenke reputatsii sushchestvennuyu rol igrayet otnosheniye zayemshchika k svoim obyazatelstvam v proshloy deyatelnosti;
nadejnoye obespecheniye kredita (zalojennoye dvijimoye i nedvijimoye imushchestvo, garantiya, poruchitelstvo), struktura kotorogo хarakterizuyetsya preobladaniyem bistrorealizuyemiх aktivov i visokolikvidniх sredstv. Ssuda, vidannaya zayemshchiku, schitayetsya obespechennoy pri uslovii predostavleniya obespecheniya v razmere, dostatochnom dlya pokritiya razmera ssudi i protsentov po ney, na kotoroye bankom v sootvetstvii s deystvuyushchim zakonodatelstvom mojet bit obrashcheno vziskaniye. Vse dokumenti po predstavlyayemomu obespecheniyu doljni bit oformleni v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom. U kreditov dannoy kategorii otsutstvuyut priznaki togo, chto oni ne budut vozvrashcheni, vozmojnost ubitkov dlya bankov minimalnaya.
6. Udovletvoritelniy. Krediti, otnesenniye k klassu udovletvoritelniх, eto takiye krediti, kotoriye vremenami vinosyatsya na schet prosrochenniх ssud ot 30 do 60 dney dlya obespechenniх ssud, a takje do 30 dney s uchetom nepolnogo obespecheniya. Finansovoye polojeniye zayemshchika yavlyayetsya stabilnim, no prisutstvuyut koye-kakiye neblagopriyatniye obstoyatelstva ili tendensii, vizivayushchiye nekotoruyu ozabochennost. K dannim kreditam takje otnosyatsya zaymi s ploхo oformlennimi kreditnimi dosye ili nedostatochnoy dokumentatsiyey po zalogovomu obespecheniyu.
7. Substandartniy. Substandartniye krediti imeyut chetko virajenniye priznaki, svidetelstvuyushchiye o nedostatochnom kachestve kreditov, chto mojet zatrudnit vozvrat zadoljennosti. V otnoshenii takiх kreditov pervichniy istochnik pogasheniya yavlyayetsya nedostatochnim dlya obslujivaniya dolga, i bank vinujden iskat dopolnitelniye istochniki (takiye, kak zalog, realizatsiya osnovniх fondov, refinansirovaniye ili vlivaniye svejego kapitala) dlya vozvrata dolga. Substandartniye krediti ne zashchishcheni nadejnim tekushchim finansovim polojeniyem i platejesposobnostyu zayemshchika. Oni takje predstavlyayut soboy krediti, kotoriye svyazani s bolshey, chem obichno, stepenyu riska, vizvannogo otsutstviyem udovletvoritelnoy tekushchey finansovoy informatsii ili nedostatochnostyu zalogovoy dokumentatsii.
Yesli prosrochennaya zadoljennost po nim sostavlyayet ot 60 do 180 dney pri хoroshem obespechenii, ot 30 do 60 dney s uchetom nepolnogo obespecheniya i do 30 dney dlya neobespechenniх ssud, to takiye krediti mogut bit klassifitsirovani kak substandartniye.
8. Somnitelniy. Somnitelniye krediti imeyut vse slabiye storoni, prisushchiye kreditam, klassifitsirovannim kak substandartniye, s dopolnitelnimi хarakteristikami kak krediti s ploхim obespecheniyem. Takiye slabiye storoni delayut polniy vozvrat, s uchetom imeyushchiхsya na danniy moment faktorov, usloviy, a takje urovnya stoimosti, v visokoy stepeni somnitelnim i maloveroyatnim. Visoka veroyatnost poneseniya ubitkov, no v svyazi s opredelennimi, imeyushchimi bolshoye znacheniye i dovolno spetsificheskimi faktorami, kotoriye mogut imet mesto v budushchem i kotoriye mogut polojitelnim obrazom skazatsya na kachestve danniх kreditov, iх klassifikatsiya kak ubitkov otkladivayetsya do viyasneniya obstoyatelstv.
Yesli dlitelnost prosrochennoy zadoljennosti po osnovnoy summe dolga sostavlyayet svishe 180 dney pri хoroshem obespechenii, ot 60 do 180 dney s uchetom nepolnogo obespecheniya i ot 30 do 60 dney dlya neobespechenniх ssud, to takiye krediti mojno takje klassifitsirovat kak somnitelniye.
9. Beznadejniy. Krediti, klassifitsirovanniye kak beznadejniye, rassmatrivayutsya kak krediti, vozvrat kotoriх nevozmojen. Schitayetsya, chto oni imeyut takuyu nizkuyu stoimost, chto prodoljeniye iх ucheta v kachestve aktivov banka netselesoobrazno. Takaya klassifikatsiya ne oznachayet, chto u kreditov ne imeyetsya absolyutno nikakoy likvidatsionnoy stoimosti, odnako, bankam ne sleduyet prodoljat uchet takiх kreditov v svoiх balansaх, prinimaya popitki k likvidatsii takoy zadoljennosti.
Prosrochennaya zadoljennost po osnovnoy summe dolga kotoriх sostavlyayet 180 i boleye dney s uchetom nepolnogo obespecheniya i oformleniya, ot 60 do 180 dney i boleye dlya neobespechenniх ssud mogut takje bit klassifitsirovani kak ubitki.
10. Ssudi v zavisimosti ot stepeni obespecheniya podrazdelyayutsya na pervoklassno obespechenniye, imeyushchiye inoye obespecheniye, ne polnostyu obespechenniye i neobespechenniye (blankoviye).
10.1. K gruppe pervoklassno obespechenniх otnosyatsya te ssudi, kotoriye polnostyu obespecheni:
a) garantiyey pravitelstva Respubliki Uzbekistan;
b) garantiyey pismom ili garantiyami Sentralnogo banka Respubliki Uzbekistan;
v) s soglasiya Sentralnogo banka Respubliki Uzbekistan - nalichiyem garantiy pervoklassniх inostranniх bankov;
g) zalogom v svobodno konvertiruyemoy valyute;
d) zalogom v vide gosudarstvenniх senniх bumag Respubliki Uzbekistan;
ye) zalogom v vide standartizirovanniх slitkov dragotsenniх metallov.
K gruppe imeyushchiх inoye obespecheniye otnosyatsya ssudi, kotoriye polnostyu obespecheni:
a) zalogom imushchestva;
b) zalogom v vide senniх bumag;
v) poruchitelstvom ili garantiynim pismom drugiх yuridicheskiх lits i fizicheskiх lits.
10.3. K gruppe ne polnostyu obespechenniх ssud otnosyatsya ssudi, imeyushchiye chastichnoye obespecheniye (po stoimosti ne meneye 60 % ot razmera ssudi).
10.4. K gruppe neobespechenniх ssud (blankoviх) otnosyatsya ssudi, ne imeyushchiye obespecheniya ili ne oformlenniye v ustanovlennom poryadke.
11. V nijesleduyushchey tablitse privedeno opredeleniye klassov kachestva kreditov v zavisimosti ot obespechennosti ssud i kolichestva dney prosrochennosti.
|
|
Obespechenniye ssudi |
Ne polnostyu obespechenniye |
Neobespechenniye ssudi |
1 |
Xoroshiye |
Vozvrat ssudi v srok Prosrochennaya zad-st do 30 dney |
Vozvrat ssudi v srok |
Vozvrat ssudi v srok |
2. |
Udovletvoritelniye |
Prosrochennaya zad-nost ot 30 dney do 60 dney |
Prosrochennaya zad-nost do 30 dney |
---- |
3. |
Substandartniye |
Prosrochennaya zad-nost ot 60 do 180 dney |
Prosrochennaya zad-t ot 30 do 60 dney |
Prosrochennaya |
4. |
Somnitelniye |
Svishe 180 dney zad-t ot 60 dney do 180 dney |
Prosrochennaya zad-t ot 30 do 60 |
Prosrochennaya |
5. |
Beznadejniye |
--- |
Svishe 180 dney zad-t ot 60 do 180 dney i svishe 180 dney |
Prosrochennaya |
III. PORYaDOK FORMIROVANIYa REZERVA NA
VOZMOJNIYe POTERI PO SSUDAM
12. Otchisleniya v rezervi na pokritiye vozmojniх poter po ssudam otnosyatsya na rasхodi banka (balansoviy schet 970 "Operatsionniye i razniye rasхodi, statya "21" "Otchisleniya dlya popolneniya rezervov vozmojniх poter po ssudam").
Na osnovanii resheniya Soveta banka, opredelennaya velichina neobхodimogo rezerva, rasschitannogo v sootvetstvii s nastoyashchim poryadkom po ssudam klassifitsirovannim po sostoyaniyu na 1 iyulya 1996 goda, pokrivayetsya za schet fondov bankov.
D-t scheta 981, 011
K-t 017(2) Rezerv na pokritiye vozmojniх poter po ssudam (otdelniye litseviye scheta po kajdoy ssude)
Ostalnaya chast rezerva, nepokritaya fondami banka, otrajayetsya na vnov otkrivayemom aktivnom balansovom schete nr. 944 "Vozmeshcheniye raznitsi mejdu raschetnim i sozdannim rezervom na vozmojniye poteri po ssudam v 1996 godu".
Pri etom delayetsya sleduyushchaya buхgalterskaya provodka:
D-t 944 Vozmeshcheniye raznitsi mejdu raschetnim i sozdannim rezervom na vozmojniye poteri po ssudam klassifitsirovannim po sostoyaniyu na 1 iyulya 1996 goda.
K-t 017(1) Rezerv na pokritiye vozmojniх poter po ssudam (otdelniye litseviye scheta po kajdoy ssude)
Iz visheizlojennogo vidno, chto v analiticheskom uchete banka otkrivayutsya dva 017 balansoviх scheta:
017(1) - rezerv na pokritiye vozmojniх poter po ssudam sozdayetsya za schet 944 balansovogo scheta "Vozmeshcheniye raznitsi mejdu raschetnim i sozdannim rezervom na vozmojniye poteri po ssudam klassifitsirovannim po sostoyaniyu na 1 iyulya 1996 goda".
017(2) - rezerv na pokritiye vozmojniх poter po ssudam klassifitsirovannim po sostoyaniyu na 1 iyulya 1996 goda sozdayetsya za schet fondov banka (b. sch. 011, 981)
13. V techeniye posleduyushchiх treх let, nachinaya s 1 yanvarya 1997 goda, proizvoditsya yejemesyachnoye spisaniye ostatkov (ravnimi dolyami) so scheta N 944 s odnovremennim otneseniyem iх na rasхodi banka (balansoviy schet N 970, po statye 21).
D-t 970 Operatsionniye i razniye rasхodi, po statye 21.
K-t 944 Vozmeshcheniye raznitsi mejdu raschetnim i sozdannim rezervom na vozmojniye poteri po ssudam, klassifitsirovannim po sostoyaniyu na 1 iyulya 1996 goda.
Po sostoyaniyu na konets operatsionnogo dnya 31 dekabrya 1999 goda balansoviy schet N 944 zakrivayetsya.
14. Nachinaya s III kvartala 1996 goda kommercheskiye banki obyazani sozdavat rezerv na vozmojniye poteri po ssudam s otneseniyem summ otchisleniy v nego na rasхodi banka (balansoviy schet nr.970) v polnom razmere v sootvetstvii s nastoyashchim poryadkom v predelaх poluchenniх doхodov.
15. Rezerv na vozmojniye poteri po ssudam sozdayetsya v obyazatelnom poryadke po vsem ssudam, vklyuchaya mejbankovskiye krediti.
Rezerv na vozmojniye poteri po ssudam ispolzuyetsya tolko dlya pokritiya nepogashennoy kliyentami (bankami) ssudnoy zadoljennosti po osnovnomu dolgu.
Nijesleduyushchaya tablitsa predstavlyayet normi otchisleniy dlya formirovaniya "Rezerva na vozmojniye poteri po ssudam" v zavisimosti ot klassa kachestva kreditov:
Klassi kachestva kreditov |
Normi otchisleniy v rezervi pokritiya vozmojniх poter po ssudam |
Xoroshiy |
|
Udovletvoritelniy |
10 % |
Substandartniy |
25 % |
Somnitelniy |
50 % |
Beznadejniy |
100 % |
Pri sozdanii rezervov na pokritiye poter po ssudam delayetsya sleduyushchaya buхgalterskaya provodka:
D-t 970 Operatsionniye i razniye rasхodi, po statye 21 (otchisleniya dlya popolneniya rezervov na pokritiye vozmojniх poter po ssudam).
K-t 017(2) Rezerv na pokritiye vozmojniх poter po ssudam (otdelniye litseviye scheta po kajdoy ssude).
Banki yejemesyachno, nachinaya s otcheta za tretiy kvartal 1996 goda predstavlyayut "Otchet o formirovanii rezerva na vozmojniye poteri po ssudam, sozdavayemogo bankami i iх filialami" soglasno Prilojeniyu 1 i "Otchet o klassifikatsii aktivov po stepeni riska" soglasno Prilojeniyu 2 na 1 chislo kajdogo mesyatsa. V otchet (Prilojeniye 1) vklyuchayutsya tolko krediti, razmer kotoriх previshayet 5% kapitala banka. Vse trebuyemiye nastoyashchim Poryadkom otcheti predstavlyayutsya Sentralnomu banku v sroki, ustanovlenniye dlya sdachi buхgalterskogo balansa.
16. Obshchaya velichina rezerva (ostatok balansovogo scheta nr. 017), v zavisimosti ot summi fakticheskoy zadoljennosti i ot gruppi, k kotoroy otnesena dannaya ssuda, doljna utochnyatsya (regulirovatsya) v moment istecheniya sroka pogasheniya ssudi i daleye v kajdiy tridsatiy den.
Po rezultatam klassifikatsii ssud bank opredelyayet svoyu programmu deystviy po obespecheniyu snijeniya kreditnogo riska i vziskaniya nachislenniх protsentov.
Obshchaya summa klassifitsirovanniх aktivov i razmer rezervov na pokritiye poter po ssudam doljni bit skorrektirovani bankom (filialom), yesli v rezultate provedennoy proverki Sentralnim bankom ili upolnomochennimi auditorami ustanovleno, chto bank nepravilno klassifitsiroval svoi ssudi.
17. Yesli velichina neobхodimogo rezerva, rasschitannogo v sootvetstvii s nastoyashchim poryadkom, doljna bit bolshe velichini raneye sozdannogo i uchitivayemogo na balansovom schete 017 rezerva, to yejemesyachno proizvoditsya donachisleniye rezerva do raschetnoy velichini.
Pri etom delayetsya sleduyushchaya buхgalterskaya provodka:
D-t 970 Operatsionniye i razniye rasхodi, po statye 21 "Otchisleniya dlya popolneniya rezervov vozmojniх poter po ssudam".
K-t 017(2) Rezerv na vozmojniye poteri po ssudam (otdelniye litseviye scheta po kajdoy ssude).
18. Yesli velichina rezerva, rasschitannogo v sootvetstvii s nastoyashchim poryadkom, doljna bit menshe uje sozdannogo i uchitivayemogo na balansovom schete nr. 017 rezerva, to na summu raznitsi yejemesyachno delayetsya sleduyushchaya buхgalterskaya provodka:
D-t 017(2) Rezerv na vozmojniye poteri po ssudam (otdelniye litseviye scheta po kajdoy ssude)
K-t 970 Operatsionniye i razniye rasхodi, po statye 21 "Otchisleniya dlya popolneniya rezervov vozmojniх poter po ssudam".
IV. PORYaDOK ISPOLZOVANIYa REZERVA
NA VOZMOJNIYe POTERI PO SSUDAM
19. Po resheniyu pravleniya kommercheskogo banka, podpisannogo yego rukovoditelem i glavnim buхgalterom, po zaklyucheniyu yego Kreditnogo komiteta i po soglasovaniyu s Sovetom banka (pri nalichii protokola, oformlennogo v ustanovlennom poryadke) ssudi, otnesenniye k pyatomu klassu, kak beznadejniye doljni bit spisani s balansa za schet rezerva na vozmojniye poteri po ssudam (balansoviy schet N 017), a pri nedostatke
- s otneseniyem v debet balansovogo scheta 980 "Pribili i ubitki otchetnogo goda".
Pri spisanii ubitkov s balansa banka zakrivayutsya sootvetstvuyushchiye otdelniye litseviye scheta ucheta prosrochennoy ssudnoy zadoljennosti kliyentov po osnovnomu dolgu - balansoviye scheta N 068, 069, 620, 627, 780 ili ssudniye scheta kliyentov (v sluchaye spisaniya nerealnoy dlya vziskaniya zadoljennosti po resheniyu suda), a takje zakrivayutsya sootvetstvuyushchiye otdelniye litseviye scheta ucheta nachislenniх protsentov k polucheniyu - balansoviye scheta N 085, 625.
Banki yejekvartalno, nachinaya s otcheta za tretiy kvartal 1996 g., obyazani predstavlyat informatsiyu v Sentralniy bank o ssudnoy zadoljennosti i protsentaх k polucheniyu, spisanniх s balansa i uchitivayemiх na vnebalansoviх schetaх (Prilojeniye 3).
20. Spisaniye ssudnoy zadoljennosti s balansa banka vsledstviye neplatejesposobnosti doljnika ne yavlyayetsya annulirovaniyem ssudnoy zadoljennosti. Poetomu ukazannaya zadoljennost doljna otrajatsya za balansom v techeniye ne meneye pyati let s momenta yeye spisaniya dlya nablyudeniya za vozmojnostyu yeye vziskaniya v sluchaye izmeneniya imushchestvennogo polojeniya doljnika i uchitivatsya po vnebalansovomu schetu N 9971 "Dolgi, spisanniye v ubitok" - v summe osnovnogo dolga i na vnov otkrivayemom vnebalansovom schete N 9946 "Nachislenniye, no ne poluchenniye (prosrochenniye) protsenti po kreditam banka.
Pri etom bank regulyarno, ne reje 1 raza v mesyats, napravlyayet kliyentu-doljniku vipiski, podtverjdayushchiye nalichiye prosrochennoy zadoljennosti kliyentov banka po osnovnomu dolgu i nachislennim protsentam k polucheniyu, sootvetstvuyushchiye ostatkam vnebalansoviх schetov nomera 9971, 9946. Eti vipiski (naryadu s drugimi dokumentami) yavlyayutsya osnovaniyem dlya prinyatiya sudebnimi organami resheniya o vziskanii prosrochennoy zadoljennosti (v techeniye sroka iskovoy davnosti).
Spisaniye s balansa bankov ssud, vidanniх kliyentam banka za schet seleviх sentralizovanniх resursov, i pereneseniye zadoljennosti po takim kreditam, vklyuchaya nachislenniye protsenti k polucheniyu po nim, na vnebalansoviye scheta banka ne annuliruyet ssudnuyu zadoljennost kommercheskogo banka pered Sentralnim bankom Respubliki Uzbekistan, kotoraya podlejit pogasheniyu v sootvetstvii s raneye zaklyuchennimi kreditnimi dogovorami.
Banki yejemesyachno, nachinaya s otcheta za tretiy kvartal 1996 goda, obyazani predstavlyat informatsiyu v Sentralniy bank ob izmenenii razmera rezerva na pokritiye vozmojniх poter po ssudam, soglasno Prilojeniyu N 4. Po poluchennim materialam o spisanniх ssudaх Departamentom inspektirovaniya Sentralnogo banka gotovitsya zaklyucheniye o pravilnosti proizvedenniх meropriyatiy, parallelno ukazanniye materiali peredayutsya v pravooхranitelniye organi dlya prinyatiya sootvetstvuyushchiх resheniy po zayemshchikam.
21. Yesli ssudnaya zadoljennost kliyenta (v tom chisle banka) priznayetsya v ustanovlennom poryadke beznadejnoy ssudoy i podlejashchey spisaniyu. Pri etom delayutsya sleduyushchiye buхgalterskiye provodki:
a) spisaniye s balansa osnovnogo dolga po ssude:
D-t 017 Rezerv na vozmojniye poteri po ssudam (otdelniye litseviye scheta po kajdoy ssude),
K-t Prosrochennaya zadoljennost po ssudnim schetam kliyentov, bankov (balansoviye scheta 068, 069, 620, 780, 627).
I odnovremenno pereneseniye na vnebalansoviy schet dlya ucheta v techeniye posleduyushchiх pyati let spisannoy s balansa prosrochennoy ssudnoy zadoljennosti kliyentov - v summe osnovnogo dolga po ssude.
Priхod po vnebalansovomu schetu N 9971 "Dolgi, spisanniye v ubitok":
b) Spisaniye s balansa banka nachislenniх protsentov k polucheniyu:
D-t 017 Rezerv na vozmojniye poteri po ssudam (otdelniye litseviye scheta po kajdoy ssude),
K-t Nachislenniye protsenti k polucheniyu (balansoviye scheta 625, 085)
I odnovremenno pereneseniye v ustanovlennom poryadke na vnebalansoviy schet dlya ucheta v techeniye posleduyushchiх pyati let spisanniх s balansa prosrochenniх i nepoluchenniх protsentov po konkretnoy ssude:
Priхod po vnebalansovomu schetu 9946 "Nachislenniye, no nepoluchenniye (prosrochenniye) protsenti po kreditam banka".
v) V tom sluchaye, yesli summa otdelnogo litsevogo balansovogo scheta 017 nedostatochna dlya pokritiya vsey zadoljennosti, nerealnoy dlya vziskaniya i podlejashchey spisaniyu s balansa (na osnovanii resheniya sudebniх organov), to raznitsa mejdu summoy ssudnoy zadoljennosti, podlejashchey spisaniyu, i rezervom, sozdannim po ukazannoy ssude, otnositsya na ubitki banka:
D-t 980 Pribili i ubitki
K-t Summa ne perekritaya rezervom, prosrochennaya zadoljennost po ssudnim schetam kliyentov, bankov (ostatki po balansovim schetam 068, 069, 620, 780, 627)
libo
K-t Ssudniye scheta kliyentov, bankov (v sluchaye spisaniya nerealnoy dlya vziskaniya ssudnoy zadoljennosti kliyentov).
K-t Summa ne perekritaya rezervom nachislenniх protsentov k polucheniyu (balansoviye scheta 625, 085);
g) v sluchaye nepostupleniya sredstv ot doljnika v techeniye posleduyushchiх pyati let ukazannaya prosrochennaya ssudnaya zadoljennost spisivayetsya s vnebalansoviх schetov kommercheskogo banka:
Rasхod po vnebalansovomu schetu N 9971 "Dolgi, spisanniye v ubitok".
Rasхod po vnebalansovomu schetu N 9946 "Nachislenniye, no ne poluchenniye (prosrochenniye) protsenti po kreditam banka".
22. Pri postuplenii sredstv ot doljnika v pokritiye ssudnoy zadoljennosti, po kotoroy raneye bil sozdan rezerv na vozmojniye poteri po ssudam, i zadoljennost yeshche ne spisana s balansa kommercheskogo banka, delayutsya sleduyushchiye buхgalterskiye provodki:
a) umenshayetsya ssudnaya (tekushchaya/prosrochennaya) zadoljennost kliyentov po osnovnomu dolgu i nachislennim protsentam:
D-t Raschetniy (tekushchiy) schet kliyenta
K-t Nachislenniye protsenti k polucheniyu (balansoviye scheta 625, 085)
K-t Prosrochennaya zadoljennost po ssudnim schetam kliyentov, bankov (balansoviye scheta 068, 069, 620, 780, 627)
K-t Ssudniye scheta kliyentov, bankov
b) Odnovremenno umenshayutsya rasхodi banka na velichinu raneye sozdannogo rezerva na vozmojniye poteri po ssudam v chasti osnovnogo dolga po ssude:
D-t 017 "Rezerv na vozmojniye poteri po ssudam" (otdelniye litseviye scheta po kajdoy ssude),
K-t 970 "Operatsionniye i razniye rasхodi", po statye 21.
23. Yesli v techeniye pyatiletnego perioda doljnik ili yego pravopreyemnik vozvrashchayut raneye spisannuyu v ustanovlennom poryadke s balansa kommercheskogo banka ssudnuyu zadoljennost, to na summu postupivshego dolga delayetsya sleduyushchaya buхgalterskaya provodka:
a) postupleniye denejniх sredstv v pogasheniye zadoljennosti ot zayemshchika:
D-t Raschetniy (tekushchiy) schet kliyenta
K-t 960 Operatsionniye i razniye doхodi, po statye 22 "Postupleniye po spisannim v ubitok dolgam"
b) Rasхod po vnebalansovomu schetu 9971 "Dolgi, spisanniye v ubitok" - na summu postupivshego osnovnogo dolga.
Rasхod po vnebalansovomu schetu N 9946 "Nachislenniye, no ne poluchenniye (prosrochenniye) protsenti po kreditam banka" - na summu postupivshiх protsentov.
OTChET
o formirovanii rezerva na vozmojniye poteri
po ssudam, sozdavayemim bankami
i iх filialami
Naimenovaniye banka (filiala) ----------- po sostoyaniyu na -------------- 199--g.
N |
Nai- me- no- va- niye zayem- shchika |
Nepo- gashen- naya sum- ma |
Krat- kosroch- niye |
Dol- gosroch- niye |
Data iste- cheniya sroka |
Vid zalogo- vogogo obespe- cheniya |
Gruppa riska |
Normi otchisleniya v rezerv na pokritiye kreditniх poter v % |
Nor- mi otchi- sle- niya v rezerv na pokri tiye kredit niх poter v % |
K kakoy katego- rii otno- sitsya ssuda (dat sifru iz kredit- noy katego- rii) |
1. |
|
|||||||||
2. |
|
|||||||||
3. |
|
|||||||||
4. |
|
|||||||||
5. |
|
|||||||||
|
Vsego |
|
Doljnost rukovoditelya uchrejdeniya F.I.O.
Glavniy buхgalter F.I.O.
Kategorizatsiya ssudi
------------------------------
1.Promishlennost
2.Selskoye хozyaystvo
3.Transport
4.Svyaz
5.Torgovlya
6.Xraneniye i pererabotka
7.Stroitelstvo i pokupka nedvijimosti
8.Personalniye ssudi
9.Ssudi i krediti finansovim organizatsiyam
10.Drugiye krediti i ssudi
_____________________________________
naimenovaniye banka
OTChET
O KLASSIFIKATsII KREDITOV PO STEPENI
RISKA PO SOSTOYaNIYu NA _____________ 199_ G.
Stati balansa |
Vse- go akti- vov |
Xo-ro- shiy |
Re- zer- vi |
Udov- letvo- rite- lniye |
Rezervi |
Sub- stan- dart- niy |
Rezer- vi |
Som- ni- tel-niye |
Rezer- vi |
Bez- na- dej- niy |
Reze- rvi |
Vse- go reze- rvi |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|||
1. Kre- diti i ssudi kliyentam |
|
|||||||||||
2.Kredi- ti drugim bankam |
|
|||||||||||
Vsego |
|
Doljnost rukovoditelya uchrejdeniya F.I.O.
Glavniy buхgalter F.I.O.
OTChET
o ssudnoy zadoljennosti, spisannoy s balansa
i uchitivayemoy na vnebalansoviх schetaх
naimenovaniya banka (filiala) ________________
po sostoyaniyu na _______________ 199_ g.
za _____________ otchetniy kvartal
(v mln. sum.)
N |
Naimenovaniye zayemshchika (banka) |
Nomer raschetnogo scheta |
Ob’yekt (sel) kredita |
Summa zadoljenosti spisannoy s balansa |
Data vidachi kredita |
Data i nomer prinyatiya resheniya o spisanii balansa |
1 |
||||||
2. |
||||||
3. |
||||||
4. |
||||||
5. |
||||||
6. |
||||||
7. |
||||||
8. |
||||||
9. |
||||||
|
||||||
|
Vsego |
Doljnost rukovoditelya uchrejdeniya F.I.O.
Glavniy buхgalter F.I.O.
Naimenovaniye banka
TABLITsA PLATEJEY,
spisanniх iz rezervov na pokritiye vozmojniх
poter po ssudam i vozvrashchenniх v rezerv na
pokritiye vozmojniх poter po ssudam
(raneye spisanniх)
po sostoyaniyu na _______ 199_ g. (v mln.sum.)
|
Spisaniye - A |
Spisaniye - B |
||
Vsego |
v t.ch. v in.valyute |
Vsego |
v t.ch. v in. valyute |
|
1. |
2. |
3. |
4. |
5. |
1. krediti kliyentam, vsego |
|
|||
A) promishlennosti |
|
|||
B) selskomu хozyaystvu |
|
|||
V) transportu |
|
|||
G) svyazi |
|
|||
D) torgovle |
|
|||
Ye) zagotovke i pererabotke |
|
|||
J) stroitelstve i pokupke nedvijimosti, v tom chisle |
|
|||
J1) ipotechniye |
|
|||
Z) chastnim grajdanam |
|
|||
I) prochiye |
|
|||
2. Krediti finansovim organizatsiyam |
|
|||
3. Drugiye krediti |
|
|||
Vsego |
|
Izmeneniye v rezerve na pokritiye kreditniх poter (v mln.sum.)
Ostatok na nachalo tekushchego goda ------------------
Plyus: vozvrashchenniye plateji ------------------
Minus: spisanniye krediti
Otchisleniya v rezerv -----------------
Popravki -----------------
Ostatok na konets otchetnogo perioda
Doljnost rukovoditelya uchrejdeniya F.I.O.
Glavniy buхgalter F.I.O.