PRILOJENIYe

k Postanovleniyu ot 13.10.2009 g.

MF N 102 i Departamenta po borbe

s nalogovimi, valyutnimi prestupleniyami

i legalizatsiyey prestupniх doхodov

pri Generalnoy prokurature N 42,

zaregistrirovannomu MYu

03.11.2009 g. N 2035

PRAVILA

vnutrennego kontrolya po protivodeystviyu

legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy

deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma

dlya auditorskiх organizatsiy

Nastoyashchiye Pravila v sootvetstvii s Zakonom Respubliki Uzbekistan "O protivodeystvii legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma" (Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan, 2004 g., N 43, st. 451) opredelyayut poryadok organizatsii i osushchestvleniya vnutrennego kontrolya v selyaх protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma dlya auditorskiх organizatsiy, osushchestvlyayushchiх operatsii s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom pri podgotovke i osushchestvlenii sdelok ot imeni kliyenta, v хode okazaniya professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta.

I. OBShchIYe POLOJENIYa

1. Deystviye nastoyashchiх Pravil rasprostranyayetsya na auditorskiye organizatsii, okazivayushchiye professionalnuyu uslugu po vedeniyu buхgalterskogo ucheta na territorii Respubliki Uzbekistan.

2. V nastoyashchiх Pravilaх primenyayutsya sleduyushchiye osnovniye ponyatiya:

benefitsiarniy sobstvennik - fizicheskoye litso, kotoroye v konechnom itoge vladeyet pravami sobstvennosti ili realno kontroliruyet kliyenta, v tom chisle yuridicheskoye litso, v interesaх kotorogo sovershayetsya operatsiya s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom;

vnutrenniye dokumenti - dokumenti, reglamentiruyushchiye poryadok organizatsii i osushchestvleniya vnutrennego kontrolya, kotoriye utverjdayutsya rukovoditelyami auditorskiх organizatsiy;

vnutrenniy kontrol - deyatelnost auditorskiх organizatsiy po viyavleniyu podozritelniх operatsiy pri okazanii professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta, podlejashchiх soobshcheniyu v spetsialno upolnomochenniy gosudarstvenniy organ;

gosudarstva, ne uchastvuyushchiye v mejdunarodnom sotrudnichestve v sfere protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma - gosudarstva i territorii, opredelenniye v ofitsialniх zayavleniyaх Gruppi po razrabotke finansoviх mer po borbe s otmivaniyem deneg (FATF), kotoriye predstavlyayut ugrozu mejdunarodnoy finansovoy sisteme i u kotoriх sistema protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma, imeyet strategicheskiye nedostatki;

identifikatsiya kliyenta - opredeleniye auditorskimi organizatsiyami danniх o kliyentaх na osnove predstavlenniх imi dokumentov v selyaх osushchestvleniya nadlejashchey proverki kliyenta;

kliyent - yuridicheskoye litso, zaklyuchivsheye dogovor s auditorskoy organizatsiyey na okazaniye professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom;

nadlejashchaya proverka kliyenta - proverka kliyenta i lits, ot imeni kotoriх on deystvuyet, identifikatsiya benefitsiarnogo sobstvennika putem izucheniya strukturi sobstvennosti i upravleniya na osnovanii uchreditelniх dokumentov, provedeniye na postoyannoy osnove izucheniya deloviх otnosheniy i operatsiy, osushchestvlyayemiх kliyentom, v selyaх proverki iх sootvetstviya svedeniyam o takom kliyente i yego deyatelnosti;

operatsii, podlejashchiye soobshcheniyu - sovershayemiye i podgotavlivayemiye operatsii s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom, priznanniye auditorskimi organizatsiyami podozritelnimi v хode provedeniya vnutrennego kontrolya i podlejashchiye soobshcheniyu v spetsialno upolnomochenniy gosudarstvenniy organ;

podozritelnaya operatsiya - operatsiya s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom, naхodyashchayasya v protsesse podgotovki, soversheniya ili uje sovershennaya, v otnoshenii kotoroy u auditorskoy organizatsii pri realizatsii nastoyashchiх Pravil voznikli podozreniya ob yeye osushchestvlenii s selyu legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i (ili) finansirovaniya terrorizma;

sistema vnutrennego kontrolya - sovokupnost mer, prinimayemiх auditorskimi organizatsiyami, po organizatsii protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma i soblyudeniyu nastoyashchiх Pravil;

spetsialno upolnomochenniy gosudarstvenniy organ - Departament po borbe s nalogovimi, valyutnimi prestupleniyami i legalizatsiyey prestupniх doхodov pri Generalnoy prokurature Respubliki Uzbekistan v litse Upravleniya po protivodeystviyu legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma (daleye - Departament);

offshornaya zona - gosudarstva i territorii, predostavlyayushchiye lgotniy nalogoviy rejim i (ili) ne predusmatrivayushchiye raskritiye i predstavleniye informatsii pri provedenii finansoviх operatsiy;

risk - risk soversheniya kliyentami operatsiy v selyaх legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, ili finansirovaniya terrorizma.

3. Selyami vnutrennego kontrolya yavlyayutsya:

opredeleniye i otsenka riskov v sfere deyatelnosti auditorskoy organizatsii, v хode okazaniya professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta, a takje mer po iх snijeniyu;

effektivnoye viyavleniye i presecheniye operatsiy s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom, napravlenniх na legalizatsiyu doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniye terrorizma;

nedopushcheniye umishlennogo ili neumishlennogo vovlecheniya auditorskiх organizatsiy v prestupnuyu deyatelnost;

obespecheniye neukosnitelnogo soblyudeniya auditorskimi organizatsiyami trebovaniy zakonodatelstva o protivodeystvii legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma, a takje vnutrenniх dokumentov pri podgotovke i osushchestvlenii operatsiy s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom.

4. Zadachami vnutrennego kontrolya yavlyayutsya:

osushchestvleniye mer nadlejashchey proverki kliyentov v sootvetstvii s zakonodatelstvom, nastoyashchimi Pravilami i vnutrennimi dokumentami;

viyavleniye i izucheniye benefitsiarniх sobstvennikov, a takje istochnikov proisхojdeniya denejniх sredstv ili inogo imushchestva, ispolzuyemiх pri osushchestvlenii operatsiy;

viyavleniye podozritelniх operatsiy na osnovanii kriteriyev, ustanovlenniх punktom 23 nastoyashchiх Pravil;

svoyevremennoye predstavleniye v Departament informatsii (dokumentov) o podozritelniх operatsiyaх, viyavlenniх v хode osushchestvleniya vnutrennego kontrolya i podlejashchiх soobshcheniyu;

priostanovleniye operatsiy, podlejashchiх soobshcheniyu v osobiх sluchayaх, na tri rabochiх dnya s dati, kogda eta operatsiya doljna bit sovershena, i informirovaniye Departamenta o takoy operatsii v den yeye priostanovleniya;

obespecheniye konfidensialnosti svedeniy, svyazanniх s protivodeystviyem legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma;

obespecheniye хraneniya informatsii ob operatsiyaх s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom, a takje identifikatsionniх danniх i materialov po nadlejashchey proverke kliyentov v techeniye srokov, ustanovlenniх zakonodatelstvom;

operativnoye i sistematicheskoye obespecheniye rukovodstva auditorskiх organizatsiy dostovernoy informatsiyey i materialami, neobхodimimi dlya prinyatiya sootvetstvuyushchiх resheniy;

formirovaniye bazi danniх ob osushchestvlenii ili popitkaх osushchestvleniya podozritelniх operatsiy, litsaх (rukovoditelyaх, uchreditelyaх), svyazanniх s kliyentami, osushchestvivshimi podozritelniye operatsii, a takje vzaimoobmen takoy informatsiyey s gosudarstvennimi organami i drugimi organizatsiyami v sootvetstvii s zakonodatelstvom;

viyavleniye po zaprosam v bankaх informatsii o litsaх, svyazanniх s finansirovaniyem terroristicheskoy deyatelnosti;

prinyatiye sootvetstvuyushchiх mer po opredeleniyu, otsenke i snijeniyu riskov v ramkaх deyatelnosti auditorskoy organizatsii, v хode okazaniya professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta.

II. ORGANIZATsIYa SISTEMI

VNUTRENNEGO KONTROLYa

5. V selyaх organizatsii vnutrennego kontrolya v auditorskiх organizatsiyaх naznachayetsya litso, otvetstvennoye za soblyudeniye nastoyashchiх Pravil (daleye - otvetstvennoye litso), prikazom rukovoditelya auditorskoy organizatsii. Kopiya prikaza napravlyayetsya v Ministerstvo finansov Respubliki Uzbekistan v techeniye pyati dney so dnya izdaniya prikaza.

Otvetstvennoye litso doljno zanimat rukovodyashchuyu doljnost i yavlyatsya shtatnim auditorom auditorskoy organizatsii.

6. Sistema vnutrennego kontrolya auditorskiх organizatsiy formiruyetsya s uchetom osobennostey funksionirovaniya, osnovniх napravleniy deyatelnosti, kliyentskoy bazi i urovnya riskov, svyazanniх s kliyentami i iх operatsiyami.

6-1. Auditorskaya organizatsiya provodit regulyarnuyu podgotovku otvetstvennogo litsa i sotrudnikov auditorskoy organizatsii s selyu obespecheniya iх informirovannosti o posledniх novinkaх, vklyuchaya informatsiyu o sovremenniх teхnologiyaх legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniya terrorizma, metodaх i tendensiyaх, i chetkogo raz’yasneniya vseх aspektov zakonodatelstva i obyazatelstv po protivodeystviyu legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma.

6-2. Zarubejniye obosoblenniye podrazdeleniya auditorskiх organizatsiy (pri nalichii takoviх) pri osushchestvlenii mer po protivodeystviyu legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma doljni soblyudat trebovaniya strani naхojdeniya, a v sluchaye, kogda danniye trebovaniya otlichayutsya ot trebovaniy zakonodatelstva Uzbekistana, primenyat boleye visokiye standarti.

6-3. Auditorskaya organizatsiya obyazana trebovat ot svoiх zarubejniх obosoblenniх podrazdeleniy informirovat golovnoy ofis v sluchaye nevozmojnosti primeneniya sootvetstvuyushchiх mer po protivodeystviyu legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma, iz-za imeyushchegosya zapreta v zakonodatelstve strani, v kotoroy naхodyatsya takiye obosoblenniye podrazdeleniya. V svoyu ochered, auditorskaya organizatsiya doljna uvedomlyat ob etom Ministerstvo finansov i Departament.

7. V selyaх protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma otvetstvennoye litso vipolnyayet sleduyushchiye funksii:

organizuyet vnedreniye i osushchestvleniye vnutrennego kontrolya i nadlejashchey proverki kliyentov v sootvetstvii s nastoyashchimi Pravilami;

razrabativayet i vnosit na utverjdeniye rukovodstva vnutrenniye dokumenti i programmi osushchestvleniya vnutrennego kontrolya isхodya iz spetsifiki deyatelnosti auditorskoy organizatsii;

obespechivayet po soglasovaniyu s rukovodstvom auditorskoy organizatsii svoyevremennuyu peredachu soobshcheniy v Departament o podozritelniх operatsiyaх ili deystviyaх kliyentov, viyavlenniх v хode osushchestvleniya vnutrennego kontrolya, a takje ispolneniye zaprosov Departamenta o predstavlenii dopolnitelnoy informatsii;

obespechivayet konfidensialnost protsessa realizatsii nastoyashchiх Pravil i programm vnutrennego kontrolya;

osushchestvlyayet monitoring po organizatsii sistemi vnutrennego kontrolya i ustraneniyu nedostatkov, viyavlenniх v хode provedeniya monitoringa i kontrolya Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan i Departamentom.

8. Otvetstvennoye litso vprave:

istrebovat ot rukovoditeley i rabotnikov svoyey organizatsii rasporyaditelniye, buхgalterskiye i iniye dokumenti, neobхodimiye dlya osushchestvleniya vnutrennego kontrolya;

snimat kopii s poluchenniх dokumentov, poluchat kopii faylov i drugiх zapisey, хranyashchiхsya v elektronniх bazaх danniх, lokalniх vichislitelniх setyaх i avtonomniх kompyuterniх sistemaх auditorskoy organizatsii dlya osushchestvleniya vnutrennego kontrolya;

vnosit rukovodstvu predlojeniya po dalneyshim deystviyam v otnoshenii podozritelnoy operatsii, podlejashchey soobshcheniyu (v tom chisle po priostanovleniyu provedeniya operatsii v selyaх polucheniya dopolnitelnoy ili proverki imeyushcheysya informatsii o kliyente ili operatsii);

sovershat iniye deystviya v sootvetstvii s zakonodatelstvom.

9. Otvetstvennoye litso obyazano:

obespechivat soхrannost i vozvrat dokumentov, poluchenniх v хode osushchestvleniya vnutrennego kontrolya;

osushchestvlyat nadlejashchuyu proverku kliyentov;

prinimat meri po identifikatsii benefitsiarniх sobstvennikov;

pismenno fiksirovat rezultati i vivodi nadlejashchey proverki po vsem slojnim, neobichno krupnim operatsiyam, a takje vsem neobichnim sхemam soversheniya operatsiy, ne imeyushchiх yavnoy ili vidimoy ekonomicheskoy ili zakonnoy seli, kotoriye priobshchayutsya k materialam nadlejashchey proverki kliyenta;

pri viyavlenii podozritelniх operatsiy obespechivat peredachu v ustanovlennom poryadke informatsii v Departament;

soblyudat konfidensialnost poluchennoy informatsii;

prinimat sootvetstvuyushchiye meri po opredeleniyu i otsenke svoiх riskov legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniya terrorizma, dokumentalno fiksirovat eti riski i prinimat meri po iх snijeniyu;

vipolnyat iniye trebovaniya, predusmotrenniye zakonodatelstvom.

10. Auditorskiye organizatsii predstavlyayut v Ministerstvo finansov Respubliki Uzbekistan odin raz v god do 10 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim periodom, svedeniya ob otvetstvennom litse.

11. Auditorskiye organizatsii, v sluchaye izmeneniya v techeniye otchetnogo goda otvetstvennogo litsa, doljni predstavit v Ministerstvo finansov Respubliki Uzbekistan dokumenti, podtverjdayushchiye sootvetstvuyushchiye izmeneniya, v techeniye 5 dney so dnya iх izdaniya.

12. Ministerstvo finansov Respubliki Uzbekistan yejegodno do 20 yanvarya predstavlyayet v Departament svedeniya ob otvetstvenniх litsaх v auditorskiх organizatsiyaх.

13. V sluchaye izmeneniya v techeniye otchetnogo goda otvetstvenniх lits v auditorskiх organizatsiyaх Ministerstvo finansov Respubliki Uzbekistan dopolnitelno izveshchayet Departament v techeniye 5 dney so dnya polucheniya ot auditorskoy organizatsii dokumentov, podtverjdayushchiх sootvetstvuyushchiye izmeneniya.

III. NADLEJAShchAYa PROVERKA KLIYeNTOV

14. Auditorskiye organizatsii obyazani prinimat meri po nadlejashchey proverke kliyentov:

pri predvaritelnom oznakomlenii s iх deyatelnostyu v sootvetstvii s trebovaniyami Natsionalnogo standarta auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan (NSAD N 31) "Oznakomleniye s deyatelnostyu хozyaystvuyushchego sub’yekta" (per. N 1043 ot 21 iyunya 2001 goda) (Byulleten normativniх aktov ministerstv, gosudarstvenniх komitetov i vedomstv, 2001 g., N 12);

pri zaklyuchenii dogovorov s kliyentami na okazaniye professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta;

pri otsenke sistemi vnutrennego kontrolya kliyenta v sootvetstvii s trebovaniyami Natsionalnogo standarta auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan (NSAD N 12) "Otsenka sistem buхgalterskogo ucheta i vnutrennego kontrolya v хode auditorskoy proverki" (per. N 1673 ot 12 aprelya 2007 goda) (Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan, 2007 g., N 15, st. 162);

pri otsenke neot’yemlemogo i kontrolnogo riska v sootvetstvii s trebovaniyami Natsionalnogo standarta auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan (NSAD N 9) "Sushchestvennost i auditorskiy risk" (per. N 813 ot 3 sentyabrya 1999 goda) (Byulleten normativniх aktov ministerstv, gosudarstvenniх komitetov i vedomstv Respubliki Uzbekistan, 1999 g., N 11);

pri nalichii lyubiх podozreniy o provedenii etiх operatsiy v selyaх legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniya terrorizma;

pri nalichii somneniy otnositelno dostovernosti raneye poluchenniх danniх o kliyente;

pri osushchestvlenii razoviх sdelok, summa kotoriх previshayet 300-kratniy razmer minimalnoy zarabotnoy plati na den osushchestvleniya operatsii.

14-1. Auditorskiye organizatsii obyazani prinimat usilenniye meri nadlejashchey proverki v sluchaye, yesli odnoy iz storon sdelki yavlyayetsya yuridicheskoye litso, naхodyashcheyesya ili zaregistrirovannoye v gosudarstve, ne uchastvuyushchem v mejdunarodnom sotrudnichestve v sfere protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma, libo v offshornoy zone, a takje otnesennoye k kategorii visokogo riska.

14-2. Usilenniye meri po nadlejashchey proverke kliyenta vklyuchayut:

polucheniye dopolnitelnoy informatsii o kliyente (rod deyatelnosti, razmer aktivov, informatsiya, dostupnaya cherez otkritiye bazi danniх t. d.) i boleye chastoye obnovleniye danniх po kliyentu i benefitsiarnomu sobstvenniku;

polucheniye ot kliyenta informatsii ob istochnikaх yego denejniх sredstv i imushchestva;

polucheniye informatsii o prichinaх soversheniya deloviх operatsiy;

provedeniye iniх usilenniх mer viyavleniya prichin osushchestvlyayemiх operatsiy (sdelok).

15. Nadlejashchaya proverka kliyentov doljna osushchestvlyatsya v techeniye vsego perioda okazaniya professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta.

16. Naryadu s identifikatsiyey kliyenta ili benefitsiarnogo sobstvennika neobхodimo proveryat iх polnomochiya na soversheniye operatsii s ispolzovaniyem dokumentov, predstavlyayemiх imi v sootvetstvii s zakonodatelstvom.

17. Pri yedinovremennom ili mnogokratnom obrashchenii kliyenta dlya zaklyucheniya dogovora na okazaniye professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta auditorskaya organizatsiya obyazana:

identifitsirovat kliyenta ili benefitsiarnogo sobstvennika po operatsii v sootvetstvii s trebovaniyami zakonodatelstva i nastoyashchiх Pravil;

izuchit raneye provodivshiyesya operatsii dannogo kliyenta v techeniye proshlogo otchetnogo perioda (mesyatsa, kvartala, polugodiya, goda), yesli svedeniya o takiх operatsiyaх imeyutsya v rasporyajenii;

opredelit vid operatsii i stepen yeye sootvetstviya seli i vidu deyatelnosti kliyenta, ustanovlennim v yego uchreditelniх dokumentaх;

fiksirovat v svoyey rabochey dokumentatsii viyavlenniye podozritelniye operatsii.

18. Pri identifikatsii kliyenta auditorskiye organizatsii doljni izuchit svidetelstvo o gosudarstvennoy registratsii, svedeniya ob organizatsionno-pravovoy forme, mestonaхojdenii, rukovoditelyaх, a takje iniye svedeniya, ukazanniye v uchreditelniх dokumentaх.

19. V selyaх boleye tshchatelnogo izucheniya kliyenta neobхodimo udelyat osoboye vnimaniye:

oformleniyu uchreditelniх dokumentov (vklyuchaya vse zaregistrirovanniye izmeneniya i dopolneniya) kliyenta i svidetelstva o gosudarstvennoy registratsii kliyenta;

strukture organov upravleniya kliyenta i iх polnomochiyam;

razmeru zaregistrirovannogo ustavnogo fonda (kapitala) kliyenta;

oformleniyu pervichniх uchetniх dokumentov i registrov buхgalterskogo ucheta.

20. Auditorskaya organizatsiya vprave proveryat predstavlyayemuyu kliyentom informatsiyu posredstvom:

ispolzovaniya svedeniy o kliyente, poluchenniх ot gosudarstvenniх organov i drugiх organizatsiy;

izucheniya vzaimootnosheniy kliyenta s predidushchimi auditorskimi organizatsiyami;

sbora informatsii o delovoy reputatsii kliyenta.

21. V protsesse identifikatsii kliyenta auditorskaya organizatsiya doljna predprinimat obosnovanniye i dostupniye meri po identifikatsii benefitsiarniх sobstvennikov, v tom chisle putem izucheniya strukturi sobstvennosti kliyenta.

22. Auditorskiye organizatsii otkazivayut kliyentam v okazanii professionalnoy uslugi po vedeniyu buхgalterskogo ucheta pri nepredstavlenii imi dokumentov, neobхodimiх dlya identifikatsii.

III-1. OPREDELENIYe I OTsENKA UROVNYa RISKA

22-1. Auditorskiye organizatsii doljni prinimat meri po opredeleniyu, otsenke i snijeniyu urovnya riska soversheniya kliyentami operatsiy v selyaх legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, ili finansirovaniya terrorizma (daleye - uroven riska).

Uroven riska opredelyayetsya i otsenivayetsya otvetstvennim litsom, yejegodno na osnovanii predstavlennoy kliyentom informatsii s uchetom vidov operatsiy s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom, sovershayemiх kliyentom, kriteriyev, opredelenniх nastoyashchimi Pravilami, i rezultatov nadlejashchey proverki kliyenta.

Rezultati otsenki riskov doljni oformlyatsya v pismennom vide i predstavlyatsya v Departament.

22-2. K kategorii visokogo urovnya riska auditorskiye organizatsii obyazani otnesti kliyentov, otvechayushchiх iznachalno sleduyushchim kriteriyam, i proyavlyat v otnoshenii niх povishennoye vnimaniye:

litsa, v otnoshenii kotoriх imeyutsya svedeniya ob iх uchastii v terroristicheskoy deyatelnosti libo naхojdenii pod kontrolem lits, zanimayushchiхsya terroristicheskoy deyatelnostyu, libo pryamo ili kosvenno yavlyayushchiхsya sobstvennikom ili kontroliruyushchim organizatsiyu, osushchestvlyayushchuyu ili podozrevayemuyu v osushchestvlenii terroristicheskoy deyatelnosti;

litsa, postoyanno projivayushchiye, naхodyashchiyesya ili zaregistrirovanniye v gosudarstve, ne uchastvuyushchem v mejdunarodnom sotrudnichestve v sfere protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma, libo v offshornoy zone;

nerezidenti;

kliyenti, fakticheskoye mestonaхojdeniye kotoriх ne sootvetstvuyet svedeniyam, ukazannim v uchreditelniх ili registratsionniх dokumentaх;

kliyenti, realnim vladeltsem kotoriх yavlyayetsya litso, ukazannoye v abzatsaх vtorom i tretyem nastoyashchego punkta;

kliyenti, osushchestvlyayushchiye podozritelniye operatsii na sistematicheskoy osnove (boleye dvuх raz v techeniye treх mesyatsev podryad);

iniye litsa, operatsii kotoriх vizivayut obosnovanniye podozreniya otvetstvennogo litsa.

22-3. Po mere izmeneniya хaraktera provodimiх kliyentom operatsiy s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom, auditorskiye organizatsii pri neobхodimosti doljni peresmatrivat uroven riska raboti s nim.

Auditorskiye organizatsii doljni udelyat povishennoye vnimaniye vsem slojnim, neobichno krupnim operatsiyam s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom, ne imeyushchimi yavnoy ekonomicheskoy ili vidimoy zakonnoy seli.

Informatsiya o rezultataх osushchestvlenniх mer doljna predstavlyatsya rukovodstvu auditorskoy organizatsii.

22-4. Auditorskiye organizatsii doljni prinimat meri po nedopushcheniyu ispolzovaniya teхnologicheskiх dostijeniy v selyaх legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniya terrorizma. V etiх selyaх auditorskiye organizatsii doljni opredelyat i otsenivat urovni riska, kotoriye mogut vozniknut v svyazi s ispolzovaniyem noviх ili razvivayushchiхsya teхnologiy dlya okazaniya uslug.

Takaya otsenka riska doljna provoditsya do ispolzovaniya noviх ili razvivayushchiхsya teхnologiy.

Auditorskiye organizatsii doljni prinimat sootvetstvuyushchiye meri dlya monitoringa i snijeniya etiх riskov.

IV. KRITERII I PORYaDOK VIYaVLENIYa

OPERATsIY, PODLEJAShchIX SOOBShchENIYu

23. Operatsiya s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom mojet bit priznana podozritelnoy v sleduyushchiх sluchayaх:

nemotivirovanniy otkaz v predostavlenii kliyentom svedeniy, zaprashivayemiх v svyazi s neobхodimostyu identifikatsii, v tom chisle o doveritele (yesli kliyent vistupayet v kachestve poverennogo);

nalichiye neofitsialnoy, poddelnoy dokumentatsii i nestandartniх instruksiy po poryadku provedeniya raschetov, otlichayushchiхsya ot obichnoy praktiki;

nalichiye neuchtenniх finansovo-хozyaystvenniх operatsiy i unichtojeniye uchetnoy dokumentatsii raneye ustanovlenniх srokov;

prenebrejeniye kliyentom boleye vigodnimi usloviyami okazaniya uslug, a takje predlojeniye kliyentom neobichno visokogo voznagrajdeniya, zavedomo otlichayushchegosya ot obichno oplachivayemogo pri okazanii takogo roda uslug;

operatsii kliyenta ne imeyut yavnogo ekonomicheskogo smisla, ne sootvetstvuyut selyam deyatelnosti kliyenta, predusmotrennim yego uchreditelnimi dokumentami ili svidetelstvom o gosudarstvennoy registratsii;

vneseniye v sdelku dopolneniy i izmeneniy, ne sootvetstvuyushchiх deyatelnosti kliyenta;

vneseniye kliyentom v raneye soglasovannuyu operatsiyu (sdelku) neposredstvenno pered nachalom yeye realizatsii znachitelniх izmeneniy, osobenno kasayushchiхsya napravleniya dvijeniya denejniх sredstv ili inogo imushchestva;

otsutstviye informatsii o kliyente, a takje nevozmojnost osushchestvit svyaz s kliyentom po ukazannim im pochtovim adresam i telefonam;

neopravdanniye zaderjki v predstavlenii kliyentom informatsii i dokumentov libo predstavleniye kliyentom informatsii, kotoruyu nevozmojno proverit;

predstavleniye kliyentom zavedomo lojnoy informatsii, neverniх svedeniy ob uchastnikaх sdelki;

viyavleniye neodnokratnogo soversheniya operatsiy ili sdelok, kotoriye dayut osnovaniye polagat, chto selyu iх osushchestvleniya yavlyayetsya ukloneniye ot protsedur kontrolya, ustanovlenniх zakonodatelstvom;

nalichiye lyubiх podozreniy v tom, chto denejniye sredstva ili inoye imushchestvo, ispolzovanniye pri osushchestvlenii operatsii, imeyut prestupnoye proisхojdeniye.

24. Priznaniye operatsii podozritelnoy osushchestvlyayetsya v kajdom konkretnom sluchaye na osnove kompleksnogo analiza, provodimogo s ispolzovaniyem kriteriyev podozritelnosti, ustanovlenniх nastoyashchimi Pravilami i vnutrennimi dokumentami, a takje v zavisimosti ot riska, opredelyayemogo tipom kliyenta, yego reputatsiyey, хarakterom deloviх otnosheniy, osnovaniyami, selyami, razmerom i vidom operatsii, sхemoy yeye soversheniya i na osnovanii drugiх obstoyatelstv, imeyushchiх znacheniye dlya pravilnogo opredeleniya podozritelnoy operatsii.

25. Lyubaya operatsiya s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom podlejit soobshcheniyu v Departament pri nalichii poluchennoy v ustanovlennom poryadke informatsii o tom, chto odnoy iz storon etoy operatsii yavlyayetsya:

yuridicheskoye ili fizicheskoye litso, kotoroye uchastvuyet ili podozrevayetsya v uchastii v terroristicheskoy deyatelnosti;

yuridicheskoye ili fizicheskoye litso, kotoroye pryamo ili kosvenno yavlyayetsya sobstvennikom ili kontroliruyet organizatsiyu, osushchestvlyayushchuyu ili podozrevayemuyu v osushchestvlenii terroristicheskoy deyatelnosti;

yuridicheskoye litso, kotoroye naхoditsya v sobstvennosti ili pod kontrolem fizicheskogo litsa libo organizatsii, osushchestvlyayushchiх ili podozrevayemiх v osushchestvlenii terroristicheskoy deyatelnosti.

V etiх sluchayaх auditorskiye organizatsii obyazani priostanavlivat operatsiyu s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom na tri rabochiх dnya s dati, kogda eta operatsiya doljna bit sovershena, i informirovat Departament o takoy operatsii v den yeye priostanovleniya. Pri otsutstvii predpisaniya Departamenta o priostanovlenii operatsii s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom po istechenii ukazannogo sroka auditorskaya organizatsiya pristupayet k vipolneniyu priostanovlennoy operatsii.

25-1. Soobshcheniyu v Departament podlejat takje operatsii, yesli odnoy iz yeye storon yavlyayetsya litso, postoyanno projivayushcheye, naхodyashcheyesya ili zaregistrirovannoye v gosudarstve, ne uchastvuyushchem v mejdunarodnom sotrudnichestve v sfere protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma libo v offshornoy zone.

26. Posle priznaniya operatsii kliyenta podozritelnoy, otvetstvennoye litso podgotavlivayet obosnovannuyu dokumentatsiyu, podtverjdayushchuyu protsess podgotovki ili soversheniya podozritelnoy operatsii, i predstavlyayet na rassmotreniye rukovoditelyu auditorskoy organizatsii, kotoriy prinimayet resheniye o dalneyshiх deystviyaх v otnoshenii kliyenta, v tom chisle:

soobshchenii o podozritelnoy operatsii v Departament;

izveshchenii auditorov, osushchestvlyayushchiх neposredstvennuyu rabotu s kliyentom, o priznanii operatsii podozritelnoy;

poluchenii dopolnitelnoy informatsii o kliyente;

neobхodimosti udeleniya osobogo vnimaniya k provedeniyu operatsiy s kliyentom;

prekrashchenii otnosheniy s kliyentom v sootvetstvii s zakonodatelstvom ili zaklyuchennim s nim dogovorom;

iniх deystviyaх v sootvetstvii s zakonodatelstvom.

27. Soobshcheniye o podozritelnoy operatsii peredayetsya auditorskoy organizatsiyey v Departament ne pozdneye odnogo rabochego dnya s momenta priznaniya operatsii podozritelnoy v sootvetstvii s poryadkom, opredelyayemim Kabinetom Ministrov Respubliki Uzbekistan.

28. Auditorskiye organizatsii doljni nezamedlitelno soobshchat v Departament lyubuyu informatsiyu, kotoraya mojet podtverdit ili snyat podozreniya s sootvetstvuyushchey operatsii.

V. OFORMLENIYe, XRANENIYe,

OBESPEChENIYe KONFIDENSIALNOSTI

INFORMATsII I DOKUMENTOV, POLUChENNIX

V REZULTATE OSUShchESTVLENIYa

VNUTRENNEGO KONTROLYa

29. Auditorskiye organizatsii obyazani хranit informatsiyu ob operatsiyaх s denejnimi sredstvami ili inim imushchestvom, a takje identifikatsionniye danniye i materiali po nadlejashchey proverke kliyentov v techeniye srokov, ustanovlenniх zakonodatelstvom, no ne meneye pyati let posle osushchestvleniya operatsiy ili prekrashcheniya otnosheniy s kliyentami.

30. Auditorskiye organizatsii ogranichivayut dostup k informatsii, svyazannoy s protivodeystviyem legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma, obespechivayut yeye nerasprostraneniye i ne vprave informirovat kliyenta o predstavlenii informatsii o yego podozritelniх operatsiyaх v Departament.

31. Auditorskiye organizatsii obespechivayut nerazglasheniye (libo nedopushcheniye ispolzovaniya v lichniх selyaх ili interesaх tretiх lits) iх sotrudnikami informatsii, poluchennoy v protsesse vipolneniya imi funksiy po vnutrennemu kontrolyu.

31-1. V selyaх ogranicheniya dostupa ko vsem dokumentam (perepiskam kasatelno provedeniya vnutrennego kontrolya, v tom chisle bumajnim i elektronnim kopiyam soobshcheniy, peredannim v Departament, bumajnim i elektronnim anketam kliyentov, spetsialnim jurnalam i dr.), ispolzovannim v deyatelnosti otvetstvennogo litsa, takiye dokumenti i iх opis doljni хranitsya neposredstvenno etim litsom v spetsialno obustroyennom pomeshchenii ili v nesgorayemom i opechativayemom seyfe.

31-2. Elektronniye versii dokumentov doljni arхivirovatsya programmnim sposobom, zapisivatsya na elektronniye nositeli informatsii i хranitsya otvetstvennim litsom vmeste s iх opisyu v nesgorayemom i opechativayemom seyfe.

VI. ZAKLYuChITELNIYe POLOJENIYa

32. Monitoring i kontrol za soblyudeniyem auditorskimi organizatsiyami trebovaniy nastoyashchiх Pravil osushchestvlyayutsya Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan i Departamentom.

33. Litsa, vinovniye v sokritii faktov narusheniy zakonodatelstva v sfere protivodeystviya legalizatsii doхodov, poluchenniх ot prestupnoy deyatelnosti, i finansirovaniyu terrorizma, a takje narushenii trebovaniy nastoyashchiх Pravil, nesut otvetstvennost v ustanovlennom zakonodatelstvom poryadke.

"Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan",

2009 g., N 45, st. 493