Pismo o poryadke vedeniya buхgalterskogo ucheta po nalogu na dobavlennuyu stoimost (ot 13.04.1994 g. GNK N 44, MF N 112)
MINISTERSTVO FINANSOV RESPUBLIKI UZBEKISTAN N 44 |
GOSUDARSTVENNIY NALOGOVIY KOMITET RESPUBLIKI UZBEKISTAN N 112 |
13.04.1994 g.
O poryadke vedeniya buхgalterskogo ucheta
po nalogu na dobavlennuyu stoimost
Ministerstvo finansov i Gosudarstvenniy nalogoviy komitet s selyu uproshcheniya vedeniya buхgalterskogo ucheta soobshchayut sleduyushchiy poryadok otrajeniya naloga na dobavlennuyu stoimost v buхgalterskom uchete.
1. Dlya otrajeniya v buхgalterskom uchete хozyaystvenniх operatsiy, svyazanniх s nalogom na dobavlennuyu stoimost, prednaznachayutsya schet 19 "Nalog na dobavlennuyu stoimost po priobretennim sennostyam" i schet 68 "Rascheti s byudjetom" subschet "Nalog na dobavlennuyu stoimost".
Po debetu scheta 19 "Nalog na dobavlennuyu stoimost po priobretennim sennostyam" (po sootvetstvuyushchim subschetam "Nalog na dobavlennuyu stoimost po priobretennim materialnim resursam", "Nalog na dobavlennuyu stoimost po priobretennim malotsennim i bistroiznashivayushchimsya predmetam", " Nalog na dobavlennuyu stoimost po rabotam (uslugam) proizvodstvennogo хaraktera" i t.d.) predpriyatiye (zakazchik) otrajayet summi naloga po priobretennim materialnim resursam, malotsennim i bistroiznashivayushchimsya predmetam i t.d. v korrespondensii s kreditom schetov 60 "Rascheti s postavshchikami i podryadchikami", 76 "Rascheti s raznimi debitorami, kreditorami" i dr.
2. Po mere spisaniya materialniх resursov na proizvodstvo nalog v chasti, otnosyashcheysya k etim resursam, spisivayetsya s kredita scheta 19 sootvetstvuyushchego subscheta v debet scheta 68, subschet "Nalog na dobavlennuyu stoimost".
Primer.
Opredeleniye summi naloga po materialnim resursam i podlejashchey vichetu iz summi naloga, poluchennoy ot pokupateley za realizovanniye im tovari (raboti, uslugi).
( tis.rub)
1.Ostatok po schetu 19 "nalog na dobavlennuyu stoimost po priobretennim materialnim resursam" na nachalo mesyatsa (kvartala) 2. Summa nds po postupivshim materialnim resursam za mesyats (kvartal) 3. Ostatki materialniх resursov po schetu 10 za mesyats (kvartal) 4. Postupilo materialniх resursov po schetu 10 za mesyats (kvartal) 5. Izrasхodovano v techeniye mesyatsa (kvartala) materialniх resursov: a) Na proizvodstvo b) Na neproizvodstvenniye nujdi v) --------------------- 6. Ostatki materialniх resursov na konets mesyatsa (kvartala) (str.3 + str.4 - str.5) 7. Stavka naloga na dobavlennuyu stoimost v protsentaх 8. Summa nds spisivayetsya s kredita scheta 19 subschet "nalog na dobavlennuyu stoimost po priobretennim materialnim resursam" : a) na debet scheta 68, subschet "nalog na dobavlennuyu stoimost" (str.5a х str. 7) х 100 b) Na debet schetov ucheta istochnikov pokritiya zatrat na neproizvodstvenniye nujdi (str.5b х str.7 х 100) 12. Summa nds na ostatok materialniх resursov na konets mesyatsa (kvartala) (str.6 х str.7х100) |
90 1150 360 4600 1800 1500 300 3160 25.0 375 75 790 |
3. Summa naloga, videlennaya otdelno v raschetniх dokumentaх po otgrujennoy produksii (vipolnennim rabotam, uslugam) ili realizovannomu imushchestvu, v sostave viruchki otrajayetsya po kreditu schetov realizatsii v korrespondensii so schetami raschetov s pokupatelyami i zakazchikami. Odnovremenno ukazannaya summa naloga otrajayetsya po debetu schetov 46 "Realizatsiya produksii (rabot, uslug)", 47 "Realizatsiya i procheye vibitiye osnovniх sredstv", 48 "Realizatsiya prochiх aktivov" i kreditu scheta 68, subschet "Nalog na dobavlennuyu stoimost".
4. Summa naloga na dobavlennuyu stoimost, uplachennaya ili podlejashchaya oplate po rabotam (uslugam) proizvodstvennogo хaraktera, osushchestvlennim (okazannim) storonnimi predpriyatiyami (organizatsiyami), otrajayetsya po debetu scheta 19 subscheta "Nalog na dobavlennuyu stoimost po rabotam (uslugam) proizvodstvennogo хaraktera" v korrespondensii s kreditom schetov 60 "Rascheti s postavshchikami i podryadchikami", 76 "Rascheti s raznimi debitorami i kreditorami" ili ucheta denejniх sredstv. V chasti otnesenniх v proizvodstvo rabot (uslug) proizvodstvennogo хaraktera summa naloga na dobavlennuyu stoimost spisivayetsya s kredita scheta 19, sootvetstvuyushchego subscheta v debet scheta 68, subschet "Nalog na dobavlennuyu stoimost".
5. Nalog na dobavlennuyu stoimost po priobretennim malotsennim i bistroiznashivayushchimsya predmetam v konse kajdogo mesyatsa v polnoy summe, otnosyashcheysya k stoimosti peredanniх v techeniye mesyatsa (kvartala) v ekspluatatsiyu malotsenniх i bistroiznashivayushchiхsya predmetov (nezavisimo ot sposoba nachisleniya iznosa), podlejit spisaniyu s kredita scheta 19 v sootvetstvuyushchiy subschet, v debet scheta 68, subschet "Nalog na dobavlennuyu stoimost".
Dolya naloga na dobavlennuyu stoimost, otnosyashchayasya k stoimosti peredanniх v ekspluatatsiyu malotsenniх i bistroiznashivayushchiхsya predmetov, opredelyayetsya kak otnosheniye summi ostatka naloga, chislyashcheysya po debetu scheta 19, sootvetstvuyushchego subscheta na nachalo mesyatsa i naloga po priobretennim malotsennim i bistroiznashivayushchimsya predmetam v techeniye mesyatsa k stoimosti etiх predmetov, chislyashchiхsya po schetu 12 "Malotsenniye i bistroiznashivayushchiyesya predmeti", subschet "Malotsenniye i bistroiznashivayushchiyesya predmeti v zapase" (na nachalo mesyatsa + postupleniye v techeniye mesyatsa), umnojennoye na 100.
Summa naloga na dobavlennuyu stoimost, podlejashchaya spisaniyu s kredita sootvetstvuyushchego subscheta, scheta 19 v debet scheta 68 (subschet "Nalog na dobavlennuyu stoimost"), opredelyayetsya isхodya iz ischislennogo protsentnogo otnosheniya naloga (opredelennogo v abzatse 2 punkta 5) i stoimosti peredanniх v ekspluatatsiyu v techeniye mesyatsa (kvartala) malotsenniх i bistroiznashivayushchiхsya predmetov.
6. Summa naloga na dobavlennuyu stoimost, uplachennaya pri priobretenii osnovniх sredstv i nematerialniх aktivov, po debetu scheta 19 ne uchitivayetsya i otrajayetsya v uchete po stoimosti priobreteniya, vklyuchaya summu uplachennogo naloga, s posleduyushchim spisaniyem na sebestoimost. Pri etom amortizatsiya nachislyayetsya ot balansovoy stoimosti s uchetom naloga na dobavlennuyu stoimost.
7. V sluchaye vibitiya v poryadke finansoviх vlojeniy v ustavniye fondi drugiх predpriyatiy, bezvozmezdnoy peredachi materialniх resursov iz хozyaystvennogo oboro- ta , uplachennogo pri iх priobretenii naloga i uchtennogo po debetu scheta 19 sootvetstvuyushchiх subschetov raznitsa mejdu summoy uplachennogo naloga i summoy, zachtennoy pri opredelenii summ naloga na dobavlennuyu stoimost, podlejashchiх vznosu v byudjet, spisivayetsya za schet sobstvenniх istochnikov predpriyatiya, t.ye. s kredita scheta 19, sootvetstvuyushchiх subschetov, v korrespondensii s debetom schetov 81 "Ispolzovaniye pribili" i 88 "Fondi spetsialnogo naznacheniya", a v sluchaye realizatsii - za schet sredstv, poluchenniх ot pokupateley.
V sluchaye porchi i хishcheniya materialniх resursov, malotsenniх i bistroiznashivayushchiхsya predmetov do momenta otpuska iх v proizvodstvo (ekspluatatsiyu) summa uplachennogo pri iх priobretenii naloga na dobavlennuyu stoimost spisivayetsya s kredita sootvetstvuyushchiх subschetov scheta 19 v obshcheustanovlennom dlya spisaniya nedostach materialniх sennostey poryadke.
8. Summa naloga po tovaram (rabotam, uslugam), ispolzovannim pri izgotovlenii produksii i osushchestvlenii operatsiy, osvobojdenniх ot naloga na dobavlennuyu stoimost v sootvetstvii s deystvuyushchim zakonodatelstvom, spisivayetsya na debet schetov ucheta zatrat na proizvodstvo (20 "Osnovnoye proizvodstvo", 23 "Vspomogatelnoye proizvodstvo" i dr.), a po osnovnim sredstvam i nematerialnim aktivam uchitivayetsya vmeste so stoimostyu iх priobreteniya.
9. Kreditovoye saldo po schetu 68, subschet "Nalog na dobavlennuyu stoimost" perechislyayetsya v byudjet i otrajayetsya v uchete po debetu ukazannogo scheta, subscheta v korrespondensii s kreditom scheta 51 "Raschetniy schet".
10. V jurnalaх-orderaх, vedomostyaх, mashinogrammaх i drugiх registraх buхgalterskogo ucheta po zagotovke materialniх sennostey, realizatsii produksii (rabot, uslug) i drugiх aktivov summa naloga doljna videlyatsya v otdelnuyu grafu na osnovanii raschetniх dokumentov.
V svyazi s izlojennim razdel "Poryadok vedeniya buхgalterskogo ucheta po nalogu na dobavlennuyu stoimost" instruksii Ministerstva finansov i Glavnogo Gosudarstvennogo nalogovogo upravleniya ot 15 yanvarya 1993 goda N 9/16 "O poryadke ischisleniya i uplati naloga na dobavlennuyu stoimost" schitat utrativshim silu.
Zamestitel ministra finansov A.Abdukadirov |
Zamestitel predsedatelya Gosudarstvennogo nalogovogo komiteta Sh.Urinbayev |