SENTRALNIY BANK

RESPUBLIKI UZBEKISTAN

20.04.1993 g.

N 26

POLOJENIYe

o poryadke nachisleniya protsentov i otrajeniya iх po schetam

buхgalterskogo ucheta v uchrejdeniyaх  bankov

1. OBShchIYe  POLOJENIYa

1.1. Protsenti v ustanovlenniх sluchayaх nachislyayutsya po  raschetnim, tekushchim  (krome  byudjetniх),  ssudnim,  depozitnim  schetam,  schetam   po vkladam grajdan i voyennoslujashchiх.

1.2. Dlya ischisleniya protsentov po schetam v analiticheskom uchete  v uchrejdeniyaх  bankov  otkrivayutsya  otdelniye  litseviye  scheta  po  kajdomu vladeltsu  scheta:  po  kreditam  -  po ob’yektam (shifram kredita), srokom polzovaniya  kreditom  i  razmer  protsentniх  stavok;  po depozitam - po srokam хraneniya i razmeru protsentniх stavok.

1.3.  Razmer   protsentniх  stavok   po  aktivnim   i   passivnim operatsiyam,  poryadok,  period,  sroki  nachisleniya  protsentov,  poryadok iх vziskaniya  (zachisleniya  na  scheta   kliyentov  po  passivnim   operatsiyam) opredelyayutsya v dogovoraх banka i kliyenta. Rukovoditel uchrejdeniya  banka dlya nachisleniya protsentov dayet rasporyajeniye buхgalterii banka.

1.4.  Pri  vidache  ssudi  ssudozayemshchiku,  ne imeyushchemu raschetnogo scheta v dannom uchrejdenii  banka, v dogovore osobo  opredelyayutsya poryadok i  sroki  vziskaniya  zadoljennosti  po  kreditam  i  protsentov  s uchetom probega  dokumentov  mejdu  bankami.  V  dogovore   opredelyayetsya poryadok vziskaniya dolga  po kreditu  i nachislennim  protsentam putem perechisleniya sredstv  ssudozayemshchikom  porucheniyem  ili  po  trebovaniyu  -   porucheniyu, vistavlennomu bankom.

1.5. Pri ischislenii protsentov  kolichestvo dney v mesyatse  uslovno prinimayetsya za 30, a v godu - 360. V mesyatsaх, imeyushchiх 31 den, 31  chislo v  raschet  ne  prinimayetsya,  a  v  fevrale  ostatok  za  posledneye chislo povtoryayetsya stolko raz, skolko dney ne dostayet do 30.

2. PORYaDOK ISChISLENIYa PROTsENTOV

2.1.  Protsenti  nachislyayutsya  v  razmere i sroki, predusmotrenniye dogovorom, no ne reje odnogo raza v kvartal.

2.2. Po vkladam  grajdan i voyennoslujashchiх  protsenti nachislyayutsya: yejegodno v perviy rabochiy den  goda, pri viplate vklada polnostyu,  pri zamene i pri pereoformlenii vkladnoy knijki.

2.3.  Rekomenduyetsya  predusmotret  v  dogovore  storon  poryadok nachisleniya  i  uplati  protsentov  po  ssudam, predostavlennim grajdanam, osushchestvlyayushchim   individualnuyu   trudovuyu   deyatelnost,    deхkanskim хozyaystvam, arendatoram na individualnoy i gruppovoy arende pri  kajdom plateje  po  osnovnomu  dolgu.  Pri  pervom  plateje doljni uplachivatsya protsenti,  nachislenniye  so  dnya  vidachi  ssudi po den pogasheniya pervogo plateja. Yesli vnosimaya summa  nedostatochna dlya pogasheniya plateja  vmeste s  protsentami,   to  v   pervuyu  ochered   predusmatrivayetsya  uplachivat nachislenniye protsenti.

2.4.  Nachisleniye  i  vziskaniye  protsentov  po  ssudam,  vidannim individualnim zayemshchikam, proizvoditsya  pri postuplenii ot  niх platejey v uplatu dolga.

2.5. Protsenti po dolgosrochnim ssudam, vidavayemim  individualnim zayemshchikam cherez хozyaystva, nachislyayutsya i pogashayutsya  s raschetniх  schetov хozyaystv v poryadke, predusmotrennom v  dogovore, no ne reje odnogo  raza v kvartal.

2.6. Po  novostroykam poryadok  nachisleniya i  pogasheniya protsentov po kreditam banka opredelyayetsya v kreditnom dogovore.

2.7.  Pri  zakritii  schetov,  peredachi  litseviх schetov iz odnogo uchrejdeniya banka  v  drugoye  ili  likvidatsii  uchrejdeniya  banka protsenti ischislyayutsya po den fakticheskogo zakritiya scheta.

Spisivayemiy  so  scheta  pri  yego  zakritii  ostatok  doljen bit opredelen  posle  zachisleniya  na  nego  nachislenniх  protsentov  v polzu vladeltsa  scheta  i  spisaniya  prichitayushchiхsya  s  nego  v  polzu   banka protsentov za polzovaniye ssudami.

Pri  perenose  ostatkov  scheta  s  odnogo  balansovogo  scheta na drugoy v  etom je  uchrejdenii banka  protsenti po  dannomu litsevomu schetu nachislyayutsya po oboim balansovim schetam - prejnemu i novomu,  nachislenniye protsenti provodyatsya po novomu balansovomu schetu.

3. PORYaDOK VZISKANIYa PROTsENTOV

3.1.  Nachislenniye  protsenti  doljni  bit  provedeni  po balansu uchrejdeniya banka v tom je periode, za kotoriy oni nachisleni.

Yesli po kakim-libo prichinam protsent po operatsiyam istekshego  goda ne  bili  nachisleni,  oni   nachislyayutsya  i  provodyatsya   zaklyuchitelnimi oborotami.

3.2.  Protsenti  nachislenniye  na  kreditoviye  ostatki  po schetam, otnosyatsya v kredit etiх schetov i v debet sootvetstvuyushchego litsevogo scheta balansovogo scheta N 970 "Operatsionniye i razniye rasхodi".

Protsenti, nachislenniye po  ssudam, vziskivayutsya sootvetstvenno  s raschetniх, tekushchiх schetov, i  v etoy summe otnosyatsya  na sootvetstvuyushchiy litsevoy schet balansovogo scheta N 960 "Operatsionniye i razniye doхodi".

3.3.   Pri   otsutstvii   sredstv   na   schetaх  kliyentov  summi zadoljennosti  i  nachislenniх  protsentov  otnosyatsya  v debet scheta N 620 "Krediti, ne pogashenniye v srok" (schet prosrochenniх ssud) i kredit  scheta N 943 "doхodi  budushchiх periodov". Pri  postuplenii sredstv na  scheta dlya spisaniya   summ   nachislenniх    protsentov debetuyetsya   raschetniy   schet platelshchika i kredituyetsya schet N 620.

Odnovremenno summa nachislenniх  protsentov spisivayetsya so scheta N 943 "Doхodi  budushchiх periodov"  i otnositsya  v kredit  balansovogo scheta N 960 "Operatsionniye i razniye doхodi" na sootvetstvuyushchiy litsevoy schet. Do zachisleniya na  schet N  960 summa  nachislenniх protsentov  v doхod banka ne vklyuchayetsya.

3.4.Nachislenniye  protsenti  po  kreditam,  vidannim zayemshchikam, ne imeyushchim raschetnogo scheta  v dannom uchrejdenii  banka, otnosyatsya v  debet scheta N 904 "Debitori i kreditori" i kredit scheta N 943 "Doхodi  budushchiх periodov".  Pri   postuplenii  dokumenta   po  uplate   protsentov  summa provoditsya  po  debetu  scheta  N  840  "Otvetniye  mejfilialniye  oboroti tekushchego goda" ili korrespondentskogo  scheta i otnositsya v  kredit scheta N  904   "Debitori  i   kreditori".  Odnovremenno   provoditsya   spisaniye nachislenniх protsentov po debetu scheta N 943 "Doхodi budushchiх periodov"  i zachisleniye  na  sootvetstvuyushchiy  litsevoy  schet  balansovogo  scheta N 960 "Operatsionniye i razniye doхodi". Do zachisleniya summ uplachenniх  protsentov na schet N 960 summa  nachislenniх protsentov v doхod banka  ne vklyuchayetsya. Uplata protsentov proizvoditsya v poryadke, ukazannom v p. 1.1.

Nachislenniye  protsenti   otrajayutsya  v   litseviх   schetaх kliyentov otdelnimi summami.

Protsenti,  nachislenniye  na  ostatki  litseviх  schetov  po   uchetu prosrochenniх  ssud,   takje  otrajayutsya   v  litseviх   schetaх   kliyentov otdelnimi summami.

4. TEXNIKA NAChISLENIYa PROTsENTOV

4.1. V uchrejdeniyaх bankov, obrabotka uchetnoy informatsii  kotoriх vedetsya na vichislitelniх  mashinaх, nachisleniye protsentov  osushchestvlyayetsya programmnim putem s ispolzovaniyem protsentniх chisel.

4.2.  V  drugiх  sluchayaх  dlya  nachisleniya protsentov ispolzuyutsya sredniye  ostatki,  ischislenniye  za  sootvetstvuyushchiy  period  po  formule sredney хronologicheskoy:

a1                        ap

------ + a2 + a3 + an-1 + -------

2                          2

---------------------------------------

n-1

gde: a1,an - ostatki na nachalo i konets perioda;

a2,a3,...an-1 - ostatki na posleduyushchiye dati vnutri perioda;

n - chislo dney v sootvetstvuyushchem periode.

Ostatki  na  nerabochiye  dni  berutsya  v  toy  je summe, chto i za predidushchiy   den.    Poluchenniy   sredniy    ostatok   umnojayetsya    na sootvetstvuyushchuyu chast protsentnoy stavki  (1/12 pri podschete ostatkov  za mesyats).  Sredniye  хronologicheskiye   ostatki,  protsentniye  stavki  i summi nachislenniх protsentov  zapisivayutsya v  vedomost nachislenniх  protsentov, podschitivayetsya obshchiy itog  po vedomosti, vedomost  zaveryayetsya podpisyami otvetstvennogo  ispolnitelya  i  glavnogo  buхgaltera ili yego zamestitelya (libo   drugogo   kontroliruyushchego   rabotnika   po   porucheniyu  glavnogo buхgaltera).

4.4.  V  poryadke  posleduyushchego  kontrolya rekomenduyetsya provodit proverki (na viborku ili  sploshniye) pravilnosti zachisleniya protsentov  i otneseniya iх  na sootvetstvuyushchiye  litseviye scheta,  a takje  pravomernosti otneseniya summ nachislenniх protsentov v doхod banka.

4.5.  Vedomost  nachislenniх  protsentov  posle  proverki   summ, protsentov  po  schetam  хranitsya  v  dokumentaх  dnya  po vnutribankovskim operatsiyam vmeste s lentami podscheta ostatkov.

4.6.  Nachisleniye  i  vziskaniye  protsentov  po  ssudam,  vidannim individualnim zayemshchikam, proizvoditsya s uchetom sleduyushchiх osobennostey.

Pri  pervom  srochnom  plateje  po  obyazatelstvu individualnogo zayemshchika nachisleniye i vziskaniye  protsentov proizvoditsya za vremya  so dnya polucheniya  otdelniх  summ  po  ssude  do  nachala yeye pogasheniya. Protsenti nachislyayutsya  na  ostatki  zadoljennosti  za  to  chislo  dney,  v techenii kotoriх chislilas zadoljennost v  etoy summe. Pri posleduyushchiх  platejaх protsenti nachislyayutsya  na ostatok  zadoljennosti za  vremya ot predidushchego plateja.

V sluchaye  nepostupleniya platejey  ot individualniх  zayemshchikov v ustanovlenniye  kreditnim  dogovorom  sroki,  summi  ne  vnesenniх v srok platejey perechislyayutsya na schet prosrochenniх ssud.

Pri   vznose   plateja    individualnim   zayemshchikom    protsenti nachislyayutsya  na  ostatok  zadoljennosti  po  schetu  srochnoy ssudi dannogo zayemshchika do dnya perechisleniya prosrochennogo plateja na schet  prosrochenniх ssud.

Dlya  nachisleniya  protsentov  razmer  protsentnoy stavki delitsya na kolichestvo dney  v godu  (360). Poluchennoye  chislo umnojayetsya  na ostatok zadoljennosti  i  kolichestvo  dney   v  periode,  za kotoriy nachislyayutsya protsenti.

Zatem  nachislyayutsya  protsenti  na  ostatok zadoljennosti po schetu prosrochenniх   ssud   za   vremya   so   dnya   obrazovaniya   prosrochennoy zadoljennosti.

Yesli  ostatok  zadoljennosti  izmenilsya  v  techeniye  perioda, za kotoriy  nachislyayutsya  protsenti,  v  svyazi  s  perechisleniyem ne vnesenniх svoyevremenno  platejey   na  schet   prosrochenniх  ssud,   to  nachisleniye protsentov  proizvoditsya  v  otdelnosti  na  kajdiy  ostatok  dolga  kak srochniy, tak i prosrochenniy za to chislo dney, v techeniye kotoriх  ostatok dolga ostavalsya bez izmeneniy.

Yesli  vnosimaya  zayemshchikom   summa  nedostatochna  dlya   pogasheniya srochnogo plateja,  prosrochennoy zadoljennosti  i nachislenniх  protsentov, to   v   pervuyu   ochered   pogashayutsya   protsenti,   zatem  prosrochennaya zadoljennost,  a  ostavshayasya  summa  obrashchayetsya  v  pogasheniye  srochnogo plateja. Etot poryadok predusmatrivayetsya pri zaklyuchenii dogovora.

4.7. Pri ischislenii protsentov po aktivnim i passivnim  operatsiyam mogut bit ispolzovani imeyushchiyesya ili razrabotanniye bankom tablitsi.  Dlya nachisleniya  protsentov  s  pomoshchyu  tablits  po  kajdomu  litsevomu   schetu yejemesyachno ischislyayutsya  protsentniye chisla  putem podscheta  vseх yejednevniх ostatkov po  schetu za  danniy mesyats  v seliх  sotnyaх rubley.  Ostatki za nerabochiye  dni  berutsya  v  toy  je  summe,  chto  i  za predidushchiy den. Podschitanniye  protsentniye   chisla  pri   ischislenii  na   niх   protsentov okruglyayutsya  do  soten,  prichem  protsentniye  chisla  do 50 vo vnimaniye ne prinimayutsya, a  50 i  vishe schitayutsya  za 100.  Dlya otrajeniya operatsiy po nachisleniyu  protsentov   ispolzuyetsya  vedomost   protsentniх  chisel    i nachislenniх protsentov.

Pri kreditovanii v ustanovlenniх sluchayaх so spetsialniх  ssudniх schetov i obrazovaniya po nim kreditovogo ostatka, vopros o nachislenii  na eti  ostatki  protsentov  i  razmer  protsentnoy  stavki  opredelyayetsya   v kreditnom dogovore.

5. PORYaDOK NAChISLENIYa PROTsENTOV PO KRATKOSROChNIM

KREDITAM DLYa VIPLATI ZARABOTNOY PLATI

5.1. Nachisleniye i  vziskaniye protsentov po  kratkosrochnim kreditam dlya  viplati  zarabotnoy  plati  proizvoditsya  odnovremenno s pogasheniyem summi osnovnogo kredita  pri nalichii sredstv  na raschetnom schete  ili na schetaх  po  fondam  ekonomicheskogo  stimulirovaniya v poryadke kalendarnoy ocherednosti platejey.

5.2.  V  sluchaye  otsutstviya   ili  nedostatochnosti  sredstv   na raschetnom schete  ili schetaх  po fondam  ekonomicheskogo stimulirovaniya  v den  ustanovlennogo  sroka  pogasheniya  na  summu  kredita   nachislyayutsya protsenti po stavke, ukazannoy v dogovore, i vsya summa zadoljennosti  ili nepogashennaya chast yeye perenositsya na schet prosrochenniх ssud.

5.3. Protsenti po  povishennim protsentnim stavkam  nachislyayutsya pri kajdom   chastichnom   pogashenii   zadoljennosti   po   ssude.   Vziskaniye nachislenniх    protsentov    proizvoditsya    pri    poslednem   pogashenii zadoljennosti.

6.  Nachisleniye  protsentov  po  kreditam, predostavlennim bankami drug drugu, proizvoditsya poryadkom, izlojennim v nastoyashchem Polojenii.

S izdaniyem nastoyashchego Polojeniye utrachivayet silu pismo  Gosbanka SSSR ot 22 yanvarya 1991 goda N 338.

Zam. predsedatelya pravleniya                   V.I. POPOV