Natsionalniy standart audita Respubliki Uzbekistan (NSA) N 16 "Ispolzovaniye raboti eksperta" (Zaregistrirovan MYu 03.09.1999 g. N 816, utverjden MF 27.07.1999 g. N 60)
ZAREGISTRIROVAN
MINISTERSTVOM YuSTITsII
RESPUBLIKI UZBEKISTAN
03.09.1999 g.
N 816
UTVERJDEN
MINISTERSTVOM FINANSOV
RESPUBLIKI UZBEKISTAN
27.07.1999 g.
N 60
NATsIONALNIY STANDART AUDITA
RESPUBLIKI UZBEKISTAN
ISPOLZOVANIYe RABOTI EKSPERTA
SODERJANIYe
OBShchIYe POLOJENIYa
1. Nastoyashchiy standart razrabotan na osnove Zakona Respubliki Uzbekistan “Ob auditorskoy deyatelnosti”, postanovleniya Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan N 296 ot 10 iyunya 1999 goda “O meraх po realizatsii osnovniх polojeniy, soderjashchiхsya v doklade Prezidenta Respubliki Uzbekistan na XIV sessii Oliy Majlisa” i yavlyayetsya elementom normativnogo regulirovaniya auditorskoy deyatelnosti v Respublike Uzbekistan.
2. Ekspert - spetsialist, ne sostoyashchiy v shtate auditorskoy organizatsii, imeyushchiy dostatochniye znaniya, opit i naviki v oblastyaх, otlichniх ot buхgalterskogo ucheta i audita.
3. Selyu standarta yavlyayetsya opredeleniye deystviy auditorskoy organizatsii v otnoshenii privlecheniya k auditorskoy proverke eksperta i ispolzovaniya rezultatov yego raboti.
4. Zadachami standarta yavlyayutsya:
4.1. Opisaniye poryadka naznacheniya eksperta.
4.2. Soderjaniye trebovaniy po oformleniyu rezultatov raboti eksperta.
4.3. Opisaniye poryadka ispolzovaniya rezultatov raboti eksperta.
5. Trebovaniya dannogo standarta yavlyayutsya obyazatelnimi dlya vseх auditorskiх organizatsiy pri osushchestvlenii audita, predusmatrivayushchego podgotovku ofitsialnogo auditorskogo zaklyucheniya, za isklyucheniyem teх yego polojeniy, gde pryamo ukazano, chto oni nosyat rekomendatelniy хarakter.
6. Trebovaniya dannogo standarta nosyat rekomendatelniy хarakter pri provedenii audita, ne predusmatrivayushchego podgotovku po yego rezultatam ofitsialnogo auditorskogo zaklyucheniya, a takje pri okazanii soputstvuyushchiх auditu uslug (konsaltingoviх uslug). V sluchaye otkloneniya pri vipolnenii konkretnogo zadaniya ot obyazatelniх trebovaniy dannogo standarta auditorskaya organizatsiya v obyazatelnom poryadke doljna otmetit eto v svoyey rabochey dokumentatsii i v pismennom otchete rukovodstvu хozyaystvuyushchego sub’yekta, zakazavshego audit i (ili) soputstvuyushchiye yemu uslugi.
7. V kachestve eksperta auditorskaya organizatsiya mojet ispolzovat rabotu spetsializirovannoy organizatsii, yavlyayushcheysya yuridicheskim litsom*.
8. Pri provedenii audita auditorskaya organizatsiya mojet ispolzovat rabotu otsenshchika, injenera, geologa, teхnologa i drugogo eksperta.
9. Resheniye ob ispolzovanii raboti eksperta pri provedenii audita prinimayet auditorskaya organizatsiya isхodya iz хaraktera i slojnosti obstoyatelstv, podlejashchiх issledovaniyu, urovnya iх sushchestvennosti, a takje selesoobraznosti, vozmojnosti i nadejnosti iniх auditorskiх protsedur primenitelno k etim obstoyatelstvam.
10. Ekspert, rabotu kotorogo auditorskaya organizatsiya ispolzuyet pri provedenii audita, doljen imet:
10.1. Sootvetstvuyushchuyu kvalifikatsiyu, podtverjdennuyu nadlejashchimi dokumentami (diplom, litsenziya i t.p.).
10.2. Sootvetstvuyushchiy opit i reputatsiyu v oblasti, zaklyucheniye v kotoroy predpolagayet poluchit auditorskaya organizatsiya, podtverjdennuyu sootvetstvuyushchimi otzivami, rekomendatsiyami, spravkami i t.p.
11. Auditorskaya organizatsiya ne doljna ispolzovat rabotu eksperta pri provedenii audita, yesli:
11.1. Ekspert-fizicheskoye litso yavlyayetsya osnovnim ili preobladayushchim uchreditelem ili rukovoditelem хozyaystvuyushchego sub’yekta, v otnoshenii kotorogo auditorskaya organizatsiya provodit audit, libo sostoyashchim s ukazannimi litsami v blizkom rodstve ili svoystve, libo inim doljnostnim litsom ili shtatnim sotrudnikom хozyaystvuyushchego sub’yekta, v otnoshenii kotorogo auditorskaya organizatsiya provodit audit.
11.2. Ekspert-yuridicheskoye litso yavlyayetsya osnovnim ili preobladayushchim uchreditelem (uchastnikom), kreditorom, straхovshchikom хozyaystvuyushchego sub’yekta, v otnoshenii kotorogo auditorskaya organizatsiya provodit audit, libo хozyaystvuyushchiy sub’yekt yavlyayetsya osnovnim ili preobladayushchim uchreditelem (uchastnikom) eksperta-yuridicheskogo litsa.
Yesli posle naznacheniya eksperta voznikli ili stali izvestni visheukazanniye obstoyatelstva, auditorskaya organizatsiya doljna provesti dopolnitelniye auditorskiye protseduri, obespechivayushchiye podtverjdeniye ob’yektivnosti zaklyucheniya eksperta, ili naznachit drugogo eksperta.
13. Pomimo obshcheprinyatiх usloviy dogovor okazaniya uslug eksperta doljen predusmatrivat:
13.1. Seli i ob’yem raboti.
13.2. Opisaniye konkretniх voprosov.
13.3. Opisaniye vzaimootnosheniy eksperta s хozyaystvuyushchim sub’yektom, yesli takoviye potrebuyutsya.
13.4. Konfidensialnost informatsii хozyaystvuyushchego sub’yekta.
13.5. Svedeniya o predpolojeniyaх i metodaх, kotoriye ekspert namerevayetsya ispolzovat v svoyey rabote, i ob iх sootvetstvii tem predpolojeniyam i metodam, kotoriye ispolzovalis v predidushchiye periodi, kogda auditorskoy organizatsiyey ispolzovalas rabota eksperta.
13.6. Formu i soderjaniye zaklyucheniya eksperta.
-----------------------------------
*) V dalneyshem eksperti-fizicheskiye litsa i eksperti-yuridicheskiye litsa imenuyutsya “eksperti”, krome sluchayev, kogda dlya niх ustanavlivayutsya razniye poryadki.
OFORMLENIYe REZULTATOV RABOTI EKSPERTA
14. Ekspert predstavlyayet rezultati svoyey raboti v vide zaklyucheniya (otcheta, rascheta i t.p.) v pismennoy forme.
15. Zaklyucheniye eksperta doljno bit dostatochno polnim i podrobnim, s tem chtobi opitniy auditor ili drugoy ekspert, oznakomivshis s nim, mog poluchit predstavleniye o provedennoy ekspertom rabote. V chastnosti, v zaklyuchenii eksperta doljni bit otrajeni:
15.1. Naimenovaniye хozyaystvuyushchego sub’yekta, pri audite kotorogo ekspert vipolnil svoyu rabotu.
15.2. Ob’yekt provedennoy raboti i predel otvetstvennosti eksperta.
15.3. Primenyavshiyesya metodi raboti, v tom chisle iх sootvetstviye metodam, ispolzovavshimsya v predidushchiye periodi.
15.4. Lyubiye nerazreshenniye sushchestvenniye somneniya, svyazanniye s provedennoy rabotoy.
15.5. Rezultati provedennoy raboti.
16. Zaklyucheniye eksperta doljno sostoyat iz treх chastey: vvodnoy, issledovatelskoy i vivodov.
17. Svedeniya, vklyuchenniye v zaklyucheniye eksperta, doljni bit izlojeni yasno i virajeni tak, chtobi bili ochevidni iх soderjaniye i forma i nevozmojni razlichniye tolkovaniya.
18. Zaklyucheniye eksperta doljno bit podgotovleno na bumajnom, mashinnom ili inom soglasovannom s auditorskoy organizatsiyey nositele, obespechivayushchem soхrannost svedeniy, soderjashchiхsya v niх, v techeniye vremeni, ustanovlennogo dlya хraneniya rabochiх dokumentov auditorskoy organizatsii v arхive.
19. Zaklyucheniye eksperta doljno imet sleduyushchiye obyazatelniye rekviziti:
19.1. Naimenovaniye dokumenta.
19.2. Datu dokumenta.
19.3. Lichnuyu podpis eksperta i yeye rasshifrovku.
20. Ekspert podgotavlivayet svoye zaklyucheniye kak minimum v dvuх ekzemplyaraх, odin iz kotoriх predstavlyayetsya хozyaystvuyushchemu sub’yektu, v otnoshenii kotorogo auditorskaya organizatsiya provodit audit, a vtoroy - auditorskoy organizatsii.
ISPOLZOVANIYe REZULTATOV RABOTI EKSPERTA
21. Rezultati raboti eksperta podlejat rassmotreniyu auditorskoy organizatsiyey v otnoshenii:
21.1. Informatsii, na kotoroy osnovivayetsya zaklyucheniye eksperta.
21.2. Predpolojeniy i metodov, ispolzovanniх ekspertom pri podgotovke svoyego zaklyucheniya, v tom chisle iх sootvetstviya predpolojeniyam i metodam, ispolzovavshimsya v predidushchiye periodi.
21.3. Obshchiх rezultatov provedennogo audita.
22. Yesli pri rassmotrenii rezultatov raboti eksperta auditorskoy organizatsiyey viyavlyayutsya sushchestvenniye nesootvetstviya mejdu zaklyucheniyem eksperta i informatsiyey (dokumentami) хozyaystvuyushchego sub’yekta libo auditorskaya organizatsiya schitayet, chto rezultati raboti eksperta neobosnovanni, to auditorskaya organizatsiya doljna provesti dopolnitelniye auditorskiye protseduri, obespechivayushchiye proverku obosnovannosti zaklyucheniya eksperta, ili naznachit drugogo eksperta.
23. Zaklyucheniye eksperta podlejit vklyucheniyu v rabochuyu dokumentatsiyu auditorskoy organizatsii.
24. Yesli v isklyuchitelnom sluchaye ekspert dayet ustniye raz’yasneniya, to takiye raz’yasneniya doljni bit otrajeni auditorskoy organizatsiyey v yeye rabochey dokumentatsii.
25. Auditorskoye zaklyucheniye ne doljno soderjat ukazaniy na ispolzovaniye auditorskoy organizatsiyey pri provedenii audita raboti eksperta i na zaklyucheniye eksperta.
26. V sluchaye nevozmojnosti poluchit zaklyucheniye eksperta, nalichiya sushchestvennoy neuverennosti eksperta v otsenke kakiх-to issledovanniх obstoyatelstv, a takje nerazreshenniх raznoglasiy mejdu хozyaystvuyushchim sub’yektom i ekspertom ili mejdu auditorskoy organizatsiyey i ekspertom auditorskaya organizatsiya mojet rassmotret vopros o podgotovke po rezultatam provedennogo audita auditorskogo zaklyucheniya, otlichnogo ot bezuslovno polojitelnogo.
27. Ispolzovaniye raboti eksperta pri provedenii audita, v tom chisle otsilka k takoy rabote v auditorskom zaklyuchenii, ne snimayet otvetstvennosti za auditorskoye zaklyucheniye s auditorskoy organizatsii, podgotovivshey yego.
28. Nastoyashchiy Natsionalniy standart audita vstupayet v silu s 1 yanvarya 2000 goda.
"Byulleten normativniх aktov ministerstv,
gosudarstvenniх komitetov i vedomstv
Respubliki Uzbekistan", 1999 g., N 11, str. 165
Telegram kanali 