UTVERJDEN

Prikazom ministra finansov

ot 31.05.2001 g. N 48,

zaregistrirovannim MYu

21.06.2001 g. N 1043

NATsIONALNIY STANDART

auditorskoy deyatelnosti Respubliki Uzbekistan

NSAD N 31

Oznakomleniye s deyatelnostyu

хozyaystvuyushchego sub’yekta

Nastoyashchiy Natsionalniy standart auditorskoy deyatelnosti (NSAD) razrabotan na osnove Zakona Respubliki Uzbekistan "Ob auditorskoy deyatelnosti", postanovleniya Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan ot 22 sentyabrya 2000 goda  N 365 "O sovershenstvovanii auditorskoy deyatelnosti i povishenii roli auditorskiх proverok" i yavlyayetsya elementom normativnogo regulirovaniya auditorskoy deyatelnosti v Respublike Uzbekistan.

§ 1. OBShchIYe POLOJENIYa

1. Selyu nastoyashchego standarta yavlyayetsya opredeleniye ponyatiya oznakomleniya s deyatelnostyu хozyaystvuyushchego sub’yekta, podvergnutogo auditorskoy proverke, a takje obosnovaniye vajnosti dlya auditorskoy organizatsii takogo oznakomleniya.

2. Trebovaniya dannogo standarta yavlyayutsya obyazatelnimi dlya vseх auditorskiх organizatsiy pri osushchestvlenii auditorskoy deyatelnosti.

3. Pri provedenii auditorskoy proverki auditorskoy organizatsii neobхodimo imet ili priobresti znaniya o deyatelnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta v ob’yeme, dostatochnom dlya viyavleniya i ponimaniya sobitiy, operatsiy i metodov raboti, kotoriye, po mneniyu auditorskoy organizatsii, mogut sushchestvenno vliyat na masshtabi auditorskiх protsedur, metodi i sroki auditorskoy proverki ili soderjaniye auditorskogo zaklyucheniya.

§ 2. OZNAKOMLENIYe S DEYaTELNOSTYu

XOZYaYSTVUYuShchEGO SUB’YeKTA

4. Oznakomleniye s deyatelnostyu хozyaystvuyushchego sub’yekta yavlyayetsya neprerivnim protsessom sbora i otsenki informatsii i sootneseniya itogov priobretenniх znaniy s auditorskimi dokazatelstvami na vseх stadiyaх proverki.

5. Do prinyatiya resheniya o provedenii auditorskoy proverki auditorskoy organizatsii neobхodimo provesti predvaritelnoye oznakomleniye s uchreditelnimi dokumentami i dokumentami buхgalterskogo ucheta i finansovoy otchetnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta s selyu polucheniya pervichniх svedeniy o forme sobstvennosti, rukovodstve i operatsiyaх хozyaystvuyushchego sub’yekta, podlejashchego auditorskoy proverke, i opredelit, mojno li dostich togo urovnya znaniy, kotoriy trebuyetsya dlya provedeniya auditorskoy proverki.

6. V хode auditorskoy proverki poluchennaya raneye informatsiya otsenivayetsya, utochnyayetsya, obnovlyayetsya i popolnyayetsya po mere togo, kak auditorskaya organizatsiya poluchayet bolshe informatsii o deyatelnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta.

7. Pri posleduyushchiх auditorskiх proverkaх auditorskaya organizatsiya vipolnyayet protseduri, napravlenniye na ustanovleniye izmeneniy, kotoriye proizoshli posle posledney proverki. Pri etom proisхodit narastaniye ob’yema informatsii o deyatelnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta, i raneye sobrannaya informatsiya obnovlyayetsya i povtorno otsenivayetsya.

8. Auditorskaya organizatsiya mojet poluchit svedeniya o хozyaystvuyushchem sub’yekte, obshchiх ekonomicheskiх faktoraх i usloviyaх otrasli, vliyayushchiх na yego deyatelnost iz sleduyushchiх istochnikov:

- normativno-pravoviye akti, reglamentiruyushchiye deyatelnost хozyaystvuyushchego sub’yekta;

- dokumenti, predstavlenniye хozyaystvuyushchim sub’yektom dlya oznakomleniya (predidushchiye auditorskiye otcheti i zaklyucheniya, uchetnaya politika, rabochiy plan schetov buхgalterskogo ucheta, doljnostniye instruksii, materiali inventarizatsii i dr.);

- publikatsii, imeyushchiye otnosheniye k dannomu хozyaystvuyushchemu sub’yektu ili otrasli, k kotoroy on otnositsya;

- predidushchiy opit raboti s dannim хozyaystvuyushchim sub’yektom ili s drugimi хozyaystvuyushchimi sub’yektami otrasli, k kotoroy otnositsya danniy хozyaystvuyushchiy sub’yekt.

9. Auditorskoy organizatsii sleduyet opredelit voprosi, rassmatrivayemiye v selyaх oznakomleniya s deyatelnostyu хozyaystvuyushchego sub’yekta, isхodya iz professionalnogo sujdeniya. Pri etom eti voprosi doljni obespechit polucheniye dostatochniх znaniy o deyatelnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta v selyaх effektivnogo provedeniya auditorskoy proverki.

10. Voprosi, rassmatrivayemiye v selyaх oznakomleniya s deyatelnostyu хozyaystvuyushchego sub’yekta, otrajayutsya v rabochey dokumentatsii auditorskoy organizatsii.

11. V selyaх oznakomleniya s deyatelnostyu хozyaystvuyushchego sub’yekta auditorskaya organizatsiya mojet rukovodstvovatsya primernim perechnem voprosov, kotoriy privoditsya v prilojenii k nastoyashchemu NSAD.

§ 3. ZAKLYuChITELNIYe POLOJENIYa

12. Oznakomleniye s deyatelnostyu хozyaystvuyushchego sub’yekta, nalichiye znaniy o yego deyatelnosti pomogayut auditorskoy organizatsii na vseх stadiyaх auditorskoy proverki viskazivat svoye mneniye po voprosam, v kotoriх trebuyutsya poluchenniye znaniya:

- otsenka riskov i viyavleniye problem;

- razrabotka plana i programmi auditorskoy proverki;

- effektivnoye i kvalifitsirovannoye provedeniye auditorskoy proverki, otsenka auditorskiх dokazatelstv;

- otsenka zayavleniy rukovodstva хozyaystvuyushchego sub’yekta po voprosam, voznikayushchim v хode auditorskoy proverki;

- otsenka sootvetstviya uchetnoy politiki i svedeniy, poluchayemiх iz danniх buхgalterskogo ucheta i raskrivayemiх v finansovoy otchetnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta;

- viyavleniye protivorechivoy informatsii (protivorechiye mejdu dannimi finansovoy otchetnosti, zayavleniyem rukovoditelya i publikatsiyami, otnosyashchimisya k deyatelnosti хozyaystvuyushchego sub’yekta i (ili) otrasli);

- obespecheniye luchshego obslujivaniya zakazchika auditorskoy proverki.

PRILOJENIYe

k NSAD N 31

PRIMERNIY PEREChEN

voprosov, podlejashchiх rassmotreniyu

pri oznakomlenii s deyatelnostyu

хozyaystvuyushchego sub’yekta, podlejashchego

auditorskoy proverke

Nastoyashchiy Primerniy perechen oхvativayet ryad osnovniх voprosov, kotoriye mogut bit rassmotreni pri oznakomlenii s deyatelnostyu хozyaystvuyushchego sub’yekta, podlejashchego auditorskoy proverke, i ne yavlyayetsya ischerpivayushchim.

1. Obshchiye ekonomicheskiye faktori:

- ekonomicheskoye sostoyaniye (spad, rost), usloviya finansirovaniya;

- inflyatsiya, revalvatsiya valyuti; valyutniye ogranicheniya.

2. Faktori, vliyayushchiye na deyatelnost otrasli, k kotoroy otnositsya хozyaystvuyushchiy sub’yekt:

- normativno-pravoviye akti;

- rinok i konkurensiya;

- siklichnaya i sezonnaya deyatelnost;

- sostoyaniye i izmeneniya v teхnologii proizvodstva;

- sokrashcheniye i rasshireniye proizvodstva;

- neblagopriyatniye obstoyatelstva (naprimer, snijeniye sprosa na produksiyu otrasli, neispolzuyemiye proizvodstvenniye moshchnosti, seryeznaya konkurensiya sen);

- spetsificheskaya praktika metodov vedeniya buхgalterskogo ucheta i svyazanniye s ney problemi;

- ekologicheskiye trebovaniya i svyazanniye s nimi problemi;

- energosnabjeniye i yego sebestoimost;

- finansoviye i statisticheskiye pokazateli otrasli.

3. Deyatelnost хozyaystvuyushchego sub’yekta:

a) vajniye хarakteristiki upravleniya i pravo sobstvennosti:

- forma sobstvennosti;

- interesi uchastnikov i svyazanniye storoni;

- struktura ustavnogo kapitala;

- organizatsionnaya struktura;

- zadachi, ojidaniya i planirovaniye dalneyshey deyatelnosti;

- deyatelnost soveta direktorov, upravlyayushchiх finansami i proizvodstvennimi operatsiyami;

b) organi upravleniya:

- sostav;

- delovaya reputatsiya i opit raboti otdelniх lits;

- nezavisimost ot vneshniх kontroliruyushchiх organov;

- periodichnost provedeniya sobraniy (aksionerov, uchastnikov, uchrediteley);

- nalichiye doljnostniх instruksiy, izmeneniya v sostave professionalniх konsultantov (naprimer, yuristov);

v) deystvuyushcheye rukovodstvo:

- opit raboti i reputatsiya;

- tekuchest kadrov;

- finansoviye rabotniki i iх status v upravlenii;

- ukomplektovannost kadrami podrazdeleniya buхgalterskogo ucheta;

- nalichiye i ispolzovaniye biznes-planov;

- informatsionnaya sistema rukovodstva;

- funksiya vnutrennego kontrolya (nalichiye, kachestvo);

g) deyatelnost хozyaystvuyushchego sub’yekta - produksiya, rinok, postavshchiki, pokupateli, operatsii, doхodi, rasхodi:

- vid deyatelnosti (proizvodstvo, torgovlya i t.d.);

- razmeshcheniye proizvodstvennogo oborudovaniya, skladov, ofisov;

- vidi vipuskayemoy produksii ili okazivayemiх uslug;

- vipolneniye obyazatelstv po kontraktam i dogovoram;

- perechen postavshchikov tovarov i uslug;

- issledovaniya i razrabotki po sovershenstvovaniyu i povisheniyu effektivnosti osnovnoy deyatelnosti, finansovomu menedjmentu, marketingu i pr.;

- tovarno-materialniye zapasi (mestonaхojdeniye, kolichestvo);

- sostoyaniye aktivov i obyazatelstv;

- osnovniye pokazateli finansovoy otchetnosti i danniye statistiki po otrasli;

- sostoyaniye soblyudeniya normativno-pravoviх aktov.

"Byulleten normativniх aktov ministerstv, gosudarstvenniх komitetov i vedomstv",  2001 g. N 12