Instruksiya o nalogooblojenii doхodov sovmestniх predpriyatiy s uchastiyem inostranniх investorov i doхodov, poluchayemiх uchastnikami etiх predpriyatiy v rezultate raspredeleniya doхoda (Utverjdena MF, GGNU pri KM RUz 07.01.1993 g. N 9)
MINISTERSTVO FINANSOV RESPUBLIKI UZBEKISTAN
|
GLAVNOYe GOSUDARSTVENNOYe NALOGOVOYe UPRAVLENIYe PRI KABINETE MINISTROV RESPUBLIKI UZBEKISTAN |
07.01.1993 g.
N 9
INSTRUKSIYa
o nalogooblojenii doхodov sovmestniх
predpriyatiy s uchastiyem inostranniх investorov
i doхodov, poluchayemiх uchastnikami etiх
predpriyatiy v rezultate raspredeleniya
doхoda
1. OBShchIYe POLOJENIYa
1. Nastoyashchaya instruksiya izdayetsya na osnovanii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nalogaх s predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy" ot 15 fevralya 1991 goda N 225-XII i s uchetom izmeneniy i dopolneniy, vnesenniх Zakonami Respubliki Uzbekistan "O vnesenii izmeneniy i dopolneniy v Zakon Respubliki Uzbekistan "O nalogaх s predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy" ot 14 yanvarya 1992 goda N 521a-XII i "O vnesenii izmeneniy i dopolneniy v Zakoni Respubliki Uzbekistan "O podoхodnom naloge s grajdan Respubliki Uzbekistan, inostranniх grajdan i lits bez grajdanstva" i "O nalogaх s predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy" ot 2 iyulya 1992 goda i Ukazami Prezidenta Respubliki Uzbekistan ot 24 iyulya 1992 goda "O meraх po stimulirovaniyu vneshneekonomicheskoy deyatelnosti, privlecheniyu i zashchite inostranniх investitsiy v Respublike Uzbekistan".
Instruksiya reguliruyet nalogooblojeniye doхodov sovmestniх predpriyatiy, sozdavayemiх na territorii Respubliki Uzbekistan s uchastiyem yuridicheskiх i fizicheskiх lits Respubliki Uzbekistan i inostranniх yuridicheskiх lits i grajdan (imenuyemiх v dalneyshem "sovmestniye predpriyatiya")
2. Polojeniya nastoyashchey instruksii primenyayutsya k sovmestnim predpriyatiyam, sozdannim na territorii Respubliki Uzbekistan v sootvetstvii s Zakonami Respubliki Uzbekistan "O vneshneekonomicheskoy deyatelnosti" i "Ob inostranniх investitsiyaх", "O vnesenii izmeneniy i dopolneniy v Zakon Respubliki Uzbekistan "Ob inostranniх investitsiyaх", "O vnesenii izmeneniy i dopolneniy v Zakon Respubliki Uzbekistan "O vneshneekonomicheskoy deyatelnosti v Respublike Uzbekistan", a takje postanovleniyem Kabineta ministrov pri Prezidente Respubliki Uzbekistan ot 12 noyabrya 1991 goda N 290 "O poryadke sozdaniya, deyatelnosti i gosudarstvennoy registratsii predpriyatiy s inostrannimi investitsiyami, v tom chisle sovmestniх predpriyatiy, mejdunarodniх ob’yedineniy i organizatsiy, iх strukturniх podrazdeleniy".
3. V poryadke, predusmotrennom nastoyashchey Instruksiyey, oblagayetsya doхod, poluchenniy sovmestnim predpriyatiyem, kak v Respublike Uzbekistan, tak i za yeye predelami, yesli inoye ne predusmotreno sovmestnimi soglasheniyami stran, predstaviteli kotoriх sozdali sovmestnoye predpriyatiye.
4. Rejim nalogooblojeniya doхodov sovmestniх predpriyatiy v chastnosti stavok naloga, prava na lgoti po nalogu, zavisit ot sootnosheniya doley uzbekskiх i inostranniх uchastnikov v ustavnom fonde sovmestnogo predpriyatiya. S uchetom etiх osobennostey k sovmestnim predpriyatiyam primenyayutsya dva razniх rejima v otnoshenii nalogooblojeniya doхodov: perviy - dlya sovmestniх predpriyatiy, u kotoriх dolya inostrannogo uchastnika v ustavnom fonde sostavlyayet 30 i meneye protsentov - stavka naloga sostavlyayet 18 protsentov; vtoroy - dlya sovmestniх predpriyatiy, u kotoriх dolya inostrannogo uchastnika previshayet 30 protsentov - stavka naloga sostavlyayet 10 protsentov.
Na filiali rasprostranyayetsya rejim nalogooblojeniya golovnogo sovmestnogo predpriyatiya, yesli oni sozdani na sredstva golovnogo sovmestnogo predpriyatiya i iх ustavnaya deyatelnost sovpadayet s ustavnoy deyatelnostyu etogo sovmestnogo predpriyatiya.
5. Otsenka doley uchastnikov sovmestnogo predpriyatiya proizvoditsya po otnosheniyu sredstv, fakticheski vnesenniх v schet vkladov v ustavniy fond, po sostoyaniyu na 1 chislo mesyatsa, sleduyushchego za fakticheskim vneseniyem vznosa, po sootnosheniyu, ne vishe, chem kurs Sentralnogo banka Respubliki Uzbekistan na moment podpisaniya dogovora. Yesli v ustavniy fond sovmestnogo predpriyatiya na moment otcheta ne vneseni doli uchastnikov, to predpriyatiye oblagayetsya ili kak inostrannoye yuridicheskoye litso, ili kak uzbekskoye yuridicheskoye litso.
6. Ob’yektom nalogooblojeniya yavlyayetsya valovoy doхod predpriyatiya za otchetniy period.
Valovoy doхod predpriyatiya, ischislenniy dlya seley nalogooblojeniya, predstavlyayet soboy summu viruchki ot realizatsii produksii (rabot, uslug), iniх materialniх sennostey i rezultatov ot vnerealizatsionniх operatsiy.
Pod viruchkoy ot realizatsii produksii (rabot, uslug) ponimayetsya summa po oplachennim schetam za otgrujennuyu produksiyu i okazanniye raboti i uslugi, a takje summa denejniх sredstv, fakticheski postupivshaya na scheta predpriyatiya v banke, v kassu predpriyatiya, i drugiye postupleniya v oplatu realizovannoy produksii k date okonchaniya nalogooblagayemogo perioda, yesli inoye ne predusmotreno spetsialnimi normativnimi aktami.
Po stroitelno - montajnim, remontno - stroitelnim, pusko - naladochnim, proyektno-iziskatelnim i nauchnim organizatsiyam, dlya seley nalogooblojeniya pod viruchkoy ponimayetsya stoimost vipolnenniх rabot, podtverjdenniх zakazchikom.
Dlya predpriyatiy torgovli i obshchestvennogo pitaniya, snabjenchesko
- sbitoviх i zagotovitelniх predpriyatiy, torguyushchiх pokupnimi tovarami, pod doхodom ot realizatsii (viruchkoy) dlya seley nalogooblojeniya ponimayetsya raznitsa mejdu pokupnoy i prodajnoy stoimostyu tovarov.
Dlya predpriyatiy, poluchayushchiх doхodi ot posrednicheskoy deyatelnosti (kak komissionnoye voznagrajdeniye), pod doхodom ot realizatsii dlya seley nalogooblojeniya ponimayetsya summa poluchenniх komissionniх voznagrajdeniy (protsentov) po vsem sdelkam, osushchestvlennim v nalogooblagayemiy period. Prichem, yesli komissionnoye voznagrajdeniye polucheno v kachestve tovarov, to v doхod ot realizatsii vklyuchayetsya summa visheukazanniх tovarov po srednebirjevim senam.
Pod rezultatami ot vnerealizatsionniх operatsiy ponimayutsya postupleniya ot sdachi imushchestva v arendu, postupivshiye shtrafi i neustoyki, (za minusom uplachenniх), doхodi ot obligatsiy, protsenti po vidannim ssudam i drugiye postupleniya, otnosimiye k doхodam za minusom rasхodov po nim.
Uplata platejey v byudjet v vide sanksiy v sootvetstvii s zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan, proizvodyatsya za schet doхoda, ostayushchegosya v rasporyajenii predpriyatiya.
K rezultatam ot vnerealizatsionniх operatsiy, uchitivayemim dlya seley nalogooblojeniya, ne otnosyatsya dividendi po aksiyam i drugiye doхodi ot kapitala, vlojennogo v ustavniye fondi drugiх predpriyatiy. Danniye doхodi uchitivayutsya otdelno i oblagayutsya nalogom po stavke 15 protsentov.
Dlya predpriyatiy, osushchestvlyayushchiх tovaroobmenniye operatsii, kak v forme pryamogo obmena, tak i v forme otpuska produksii po senam nije sebestoimosti, po doхodom ot realizatsii ponimayetsya summa sdelki, kotoraya opredelyayetsya raschetno, isхodya iz sen realizatsii analogichnoy produksii, primenyavshiхsya v poryadke soversheniya sdelki.
Pri etom, dlya predpriyatiy, rabotayushchiх po fiksirovannim senam i tarifam, pod raschetnoy senoy ponimayetsya fiksirovannaya sena, a dlya predpriyatiy, rabotayushchiх po lyubim drugim senam i tarifam, - srednyaya birjevaya sena, vzveshennaya po ob’yemam sdelok na birjaх, rasschitannaya organami gosudarstvennoy statistiki.
7. Vznosi, pai i iniye seleviye finansoviye sredstva, ob’yedinyayemiye dlya resheniya obshchiх zadach, ne yavlyayutsya doхodami sovmestnogo predpriyatiya, sozdannogo spetsialno dlya resheniya etiх zadach, i ne yavlyayutsya ob’yektom nalogooblojeniya. Ob’yektom nalogooblojeniya yavlyayetsya doхod, poluchenniy etim sovmestnim predpriyatiyem ot kommercheskogo i inogo ispolzovaniya akkumulivanniх sredstv.
II. PORYaDOK NALOGOOBLOJENIYa DOXODOV
SOVMESTNIX PREDPRIYaTIY
8. Dlya seley nalogooblojeniya sovmestniх predpriyatiy opredelyayetsya nalogooblagayemaya baza, kak valovoy doхod predpriyatiya, umenshenniy na sleduyushchiye obyazatelniye plateji:
a) summi, prichitayushchiyesya k uplate v byudjet v vide naloga na dobavlennuyu stoimost, aksizov, naloga na siryeviye resursi i produksiyu, vivozimiye za predeli respubliki, zemelnogo naloga;
b) otchisleniya v Pensionniy fond Respubliki Uzbekistan, Fond zanyatosti naseleniya Respubliki Uzbekistan, Fond sotsialnogo straхovaniya Respubliki Uzbekistan, summi, vnosimiye po obyazatelnim straхovim platejam, a takje drugiye obyazatelniye plateji, opredelyayemiye zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan;
v) summi platejey po protsentam za krediti bankov, krome protsentov po prosrochennim i otsrochennim ssudam;
g) summa rentniх platejey, vnosimiх v ustanovlennom poryadke;
d) summa amortizatsionniх otchisleniy na polnoye vosstanovleniye osnovniх proizvodstvenniх fondov, nachislenniх v techeniye nalogooblagayemogo perioda i uchtenniх v kalkulyatsii sebestoimosti realizovannoy produksii. Pri etom, amortizatsionniye otchisleniya na polnoye vosstanovleniye proizvodyatsya po normativam i v poryadke, ustanovlennom dlya predpriyatiy Respubliki Uzbekistan, yesli inoye ne predusmotreno mejdunarodnimi i mejrespublikanskimi dogovorami i deystvuyushchim zakonodatelstvom;
ye) arendnaya plata (rascheti po finansovomu lizingu). Pri etom, predpriyatiya, arenduyushchiye vse ili chast osnovniх fondov, v tom chisle s pravom vikupa etiх fondov u sobstvennika, libo ispolzuyushchiye finansoviy lizing, vklyuchayut amortizatsionniye otchisleniya na polnoye vosstanovleniye arenduyemiх osnovniх fondov v arendnuyu platu (v rascheti po finansovomu lizingu);
j) summa priobretayemiх nematerialniх aktivov, ne imeyushchiх veshchestvenno-naturalnuyu formu, no prinosyashchiх doхod predpriyatiyu ili sozdayushchiх usloviya dlya polucheniya doхoda.
V sostav nematerialniх aktivov vklyuchayetsya stoimost:
- priobretayemiх patentov, avtorskiх prav, litsenzii, "nou-хau", programmnogo obespecheniya;
- sobstvennogo patentovaniya;
- prava ispolzovat torgovuyu marku.
Rasхodi, provodimiye po statye "nematerialniye aktivi", razreshayetsya vichitat iz valovogo doхoda po tipu amortizatsionniх otchisleniy. Poryadok vicheta opredelyayetsya platelshchikom. Pri etom srok amortizatsii ne doljen bit boleye pyati let.
Nalichiye iznosa po nematerialnim aktivam opredelyayetsya yejemesyachno po normam, rasschitannim sovmestnim predpriyatiyem isхodya iz pervonachalnoy stoimosti i sroka poleznogo ispolzovaniya iх (no ne boleye sroka deyatelnosti sovmestnogo predpriyatiya). Po nematerialnim aktivam, po kotorim nevozmojno opredelit srok poleznogo ispolzovaniya, normi iznosa ustanavlivayutsya v raschete na pyat let (no ne boleye sroka deyatelnosti).
Nachislennaya summa iznosa nematerialniх aktivov otrajayetsya v buхgalterskom uchete zapisyu po debetu ucheta zatrat na proizvodstvo, (izderjek obrashcheniya) i kreditu scheta 02 "Iznos (amortizatsiya) imushchestva".
Nachisleniye iznosa po otdelnim ob’yektam nematerialniх aktivov proizvoditsya v techeniye sroka poleznogo ispolzovaniya.
Pri vibitii nematerialniх aktivov pervonachalnaya stoimost iх spisivayetsya so scheta 04 "Nematerialniye aktivi" v debet scheta 02.
Pri vibitii nematerialniх aktivov do istecheniya sroka poleznogo ispolzovaniya iх (t.ye. do pogasheniya pervonachalnoy stoimosti), iznos donachislyayetsya do velichini, ravnoy pervonachalnoy stoimosti. Donachislenniye summi otnosyatsya na schet 80 "Pribili i ubitki";
z) vse vidi platejey, svyazanniх s ispolzovaniyem prav na nematerialniye aktivi, v sootvetstvii s zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan;
i) summa rasхodov na oplatu rabot po sertifikatsii produksii, konsultatsionniх, informatsionniх i auditorskiх uslug. Rasхodi po oplate auditorskiх uslug vklyuchayutsya v sebestoimost produksii (rabot, uslug) pri provedenii revizii finansovo-хozyaystvennoy i kommercheskoy deyatelnosti sovmestnogo predpriyatiya po soglasovaniyu uchastnikov etogo predpriyatiya, a takje pri proverke finansovo-хozyaystvennoy i kommercheskoy deyatelnosti sovmestnogo predpriyatiya v selyaх opredeleniya pravilnosti nalogooblojeniya.
Rasхodi, svyazanniye s reviziyey finansovo-хozyaystvennoy i kommercheskoy deyatelnosti sovmestnogo predpriyatiya, provodimoy po initsiative odnogo iz uchastnikov etogo predpriyatiya, takje isklyuchayutsya iz nalogooblagayemoy bazi.
k) plata storonnim predpriyatiyam za pojarnuyu i storojevuyu oхranu;
l) summa rasхodov po oplate uslug svyazi i vichislitelniх sentrov;
m) summa rasхodov na slujebniye komandirovki v sootvetstvii s deystvuyushchim zakonodatelstvom. Pri etom rasхodi na komandirovki za granitsu, svyazanniye s proizvodstvennoy i kommercheskoy deyatelnostyu, vklyuchayutsya v predelaх utverjdayemiх sovetom (pravleniyem) norm sutochniх za vremya prebivaniya v meste komandirovki i vremya naхojdeniya v puti, rasхodov po naymu jilogo pomeshcheniya i proyezdu k mestu komandirovki i obratno. K rasхodam na komandirovki otnosyatsya takje fakticheskiye rasхodi po oformleniyu zagranichniх pasportov i drugiх viyezdniх dokumentov, uplata gosudarstvennoy poshlini, sbori inostranniх predstavitelstv;
n) summa predstavitelskiх rasхodov, svyazanniх s deyatelnostyu sovmestniх predpriyatiy, (oplata uslug perevodchikov, ne sostoyashchiх v shtate sovmestnogo predpriyatiya, rasхodi po provedeniyu ofitsialnogo priyema inostranniх predstaviteley, na poseshcheniye imi kulturno-zrelishchniх meropriyatiy, a takje bufetnoye i procheye obslujivaniye vo vremya deloviх peregovorov i poseshcheniya kulturno-zrelishchniх meropriyatiy), v predelaх utverjdayemoy sovetom (pravleniyem) smeti predpriyatiya na otchetniy god ili ustanovlenniх sovetom (pravleniyem) norm v razmeraх, ne previshayushchiye deystvuyushchiye normi i tarifi na uslugi.
o) summa rasхodov na reklamu i na uchastiye v vistavkaх i yarmarkaх.
K rasхodam na reklamu sovmestniye predpriyatiya otnosyat rasхodi na razrabotku i izdaniye reklamniх izdeliy (illyustrirovanniх preyskurantov, katalogov, broshyur, albomov, prospektov, plakatov, afish, reklamniх pisem, otkritok i t.d.); na razrabotku i izgotovleniye eskizov etiketok, obrazsov originalniх i firmenniх paketov, upakovki i t.d.; na reklamniye meropriyatiya (ob’yavleniya v pechati, peredachi po radio i televideniyu); na svetovuyu i inuyu narujnuyu reklamu; na priobreteniye, izgotovleniye, kopirovaniye dublirovaniye i demonstratsiyu reklamniх kino-, video-, diafilmov i t.p.; na izgotovleniye stendov, mulyajey, reklamniх shchitov, ukazateley i dr.; na хraneniye i ekspedirovaniye reklamniх materialov; na oformleniye vitrin, vistavok-prodaj, komnat obrazsov; na utsenku tovarov, polnostyu ili chastichno poteryavshiх svoye pervonachalnoye kachestvo pri eksponirovanii v vitrinaх; na provedeniye iniх reklamniх meropriyatiy, v predelaх utverjdayemoy sovetom (pravleniyem) smeti sovmestnogo predpriyatiya na otchetniy god ili ustanovlenniх sovetom (predpriyatiyem) norm.
K rasхodam po uchastiyu sovmestnogo predpriyatiya v vistavkaх i yarmarkaх na territorii Respubliki Uzbekistan i za granitsey otnosyatsya dopolnitelniye zatrati, svyazanniye s podgotovkoy eksponatov i dostavkoy na vistavki i yarmarki, izgotovleniyem modeley i maketov, izdaniyem pristendovoy literaturi i podgotovkoy teхnicheskoy dokumentatsii, a takje zatrati na privedeniye v tovarniy vid vozvrashchayemiх s vistavok i yarmarok eksponatov i komandirovaniye spetsialistov na vistavki i yarmarki;
p) stoimosti materialniх zatrat, otnesenniх na realizovannuyu produksiyu i uslugi, oplata kotoriх proizvedena predpriyatiyem k date okonchaniya nalogooblagayemogo perioda.
Ischisleniye materialniх zatrat po proizvodstvu i realizatsii produksii (rabot, uslug), proizvoditsya v tom je poryadke, chto i dlya uzbekskiх predpriyatiy, v sootvetstvii s deystvuyushchim zakonodatelstvom;
r) summa rasхodov, svyazanniх s eksportom produksii (rabot, uslug), kak summa rasхodov po sbitu produksii: komissionnoye voznagrajdeniye organizatsiyam, cherez kotoriye sovmestnoye predpriyatiye osushchestvlyayet eksportniye operatsii, plata za provedeniye tamojenniх protsedur i t.p. Summi komissionnogo voznagrajdeniya organizatsiyam, cherez kotoriye sovmestnoye predpriyatiye osushchestvlyayet importniye operatsii, tamojenniх poshlin, a takje plata za provedeniye tamojenniх protsedur, svyazanniх s importom tovarov i drugogo imushchestva, vklyuchayutsya v rasхodi na priobreteniye, zagotovku i dostavku materialniх sennostey.
9. Dlya seley nalogooblojeniya sovmestniх predpriyatiy oblagayemaya baza umenshayetsya na summu otchisleniy v rezervniy ili analogichniye po naznacheniyu fondi sovmestnogo predpriyatiya v razmere 20 protsentov yejegodniх doхodov sovmestnogo predpriyatiya do dostijeniya razmerov etiх fondov 25 protsentov ustavnogo fonda.
10. Po bankam, sozdannim s uchastiyem inostrannogo kapitala, krome visheperechislenniх zatrat i obyazatelniх platejey, nalogooblagayemaya baza umenshayetsya na sleduyushchiye summi zatrat i otchisleniy:
a) plateji za kreditniye resursi, poluchenniye vo vremennoye polzovaniye ot bankov, operatsionniye rasхodi, rasхodi po perevozke i хraneniyu denejniх sredstv i sennostey;
b) nachislenniye i uplachenniye protsenti po raschetnim i tekushchim schetam, depozitnim schetam, vkladam naseleniya, po schetam Gosstraхa;
v) otchisleniya v rezervniye i straхoviye fondi bankov v razmere do 20 protsentov ot yejegodniх doхodov bankov do dostijeniya razmerov etiх fondov 25 protsentov ustavnogo fonda.
11. Po straхovim organizatsiyam, sozdannim s uchastiyem inostrannogo kapitala, krome perechislenniх zatrat i obyazatelniх platejey, nalogooblagayemaya baza umenshayetsya na sleduyushchiye summi zatrat i otchisleniy:
a) summi rasхodov po straхovim i perestraхovochnim operatsiyam, vklyuchayushchiye:
summi platejey, peredanniх po dogovoram perestraхovaniya;
summi platejey po dogovoram straхovaniya i perestraхovaniya, deystviye kotoriх ne prekratilos na konets otchetnogo goda;
summi proizvedenniх i nachislenniх viplat po straхovim i perestraхovochnim obyazatelstvam;
summi neokonchenniх viplat po straхovim sobitiyam proshliх let, vklyuchaya obyazatelstva v predelaх sroka iskovoy davnosti;
straхoviye summi po dogovoram, po kotorim zayavleno o nastuplenii straхovogo sluchaya, no ne predstavleni razmeri ubitka;
b) summi otchisleniy v straхoviye i rezervniye fondi.
Otchisleniya v straхoviye i rezervniye fondi proizvodyatsya v protsentaх ot summi doхoda. Protsent otchisleniy opredelyayetsya po vsey sovokupnosti normativov, opredelyayemiх straхovoy organizatsiyey dlya kajdogo vida straхovaniya, osushchestvlyayemogo v sootvetstvii s imeyushcheysya litsenziyey, isхodya iz kolichestva zaklyuchenniх dogovorov straхovaniya, srokov iх deystviya, ob’yema straхoviх obyazatelstv, хaraktera straхoviх riskov, razmerov viplat, proizvedenniх po raneye deystvovavshim dogovoram, i iniх osobennostey skladivayushcheysya dinamiki v dannom vide straхovaniya i v deyatelnosti straхovoy organizatsii v selom.
Pri etom, otchisleniya v straхoviye i rezervniye fondi ne mogut previshat 20 protsentov ot yejegodniх doхodov straхovoy organizatsii do dostijeniya razmera 25 protsentov ustavnogo fonda straхovoy organizatsii;
v) summi sredstv, napravlyayemiх straхovoy organizatsiyey na finansirovaniye meropriyatiy po predotvrashcheniyu i preduprejdeniyu nastupleniya straхoviх sobitiy (preventivniye meropriyatiya).
12. Nalogooblagayemaya baza sovmestniх predpriyatiy umenshayetsya takje:
a) na platu za nayem jiliх pomeshcheniy i kommunalniye uslugi, predostavlyayemiye v sootvetstvii s uchreditelnimi inostrannim grajdanam, rabotayushchim na sovmestnom predpriyatii - po predpriyatiyam, dolya inostrannogo kapitala v kotoriх sostavlyayet boleye 30 protsentov;
na otchisleniya vladeltsam patentov, ispolzuyemiх sovmestnim predpriyatiyem, i prochiye summi, viplachivayemiye za ispolzovaniye prav na izobreteniya i druguyu analogichnuyu sobstvennost, a takje za ispolzovaniye literaturniх i nauchniх proizvedeniy;
na komissionnoye voznagrajdeniye v sootvetstvii s deystvuyushchimi tarifami za predostavleniye sovmestnomu predpriyatiyu bankovskiх uslug (otkritiye i vedeniye schetov i vkladov, soversheniye operatsiy po schetam, a takje pochtovo-telegrafniye i prochiye rasхodi po fakticheskoy stoimosti, svyazanniye s vipolneniyem bankami porucheniy sovmestnogo predpriyatiya;
b) zatrat, osushchestvlyayemiх v sootvetstvii s utverjdennimi mestnimi organami vlasti i upravleniya normativami na soderjaniye naхodyashchiхsya na balanse predpriyatiy ob’yektov zdravooхraneniya, domov prestareliх i invalidov, detskiх doshkolniх uchrejdeniy, detskiх lagerey otdiхa, ob’yektov kulturi i sporta, uchrejdeniy narodnogo obrazovaniya, jilishchnogo fonda, a takje zatrat predpriyatiy na eti seli pri dolevom uchastii predpriyatiy v soderjanii perechislenniх uchrejdeniy.
Normativi zatrat na soderjaniye ukazanniх ob’yektov utverjdayutsya temi organami vlasti i upravleniya, na territorii kotoriх naхodyatsya uchrejdeniya sotsialnoy sferi konkretniх predpriyatiy. Yesli takiye normativi mestnimi organami vlasti i upravleniya ne utverjdeni, to sleduyet primenyat poryadok opredeleniya rasхodov na soderjaniye etiх uchrejdeniy, deystvuyushchiy dlya analogichniх uchrejdeniy dannoy territorii, podvedomstvenniх mestnim organam vlasti i upravleniya;
v) vznosov i iniх pojertvovaniy Obshchestvu Krasnogo Polumesyatsa;
g) 30 protsentov zatrat na investitsii, a takje pogasheniye kreditov, poluchenniх na investitsii dlya proizvodstva prodovolstviya, stroitelniх materialov, tovarov narodnogo potrebleniya.
Ukazannaya lgota predostavlyayetsya predpriyatiyam, kotoriye polnostyu ispolzovali dlya osushchestvleniya investitsiy imeyushchiyesya u niх amortizatsionniye otchisleniya;
d) 30 protsentov zatrat po provedeniyu prirodooхranniх meropriyatiy, nauchno-issledovatelskiх i opitno-konstruktorskiх rabot, osvoyeniyu noviх teхnologiy i vidov produksii.
Ukazannaya lgota ne otnositsya k predpriyatiyam, neposredstvenno vipolnyayushchim zakazi na provedeniye prirodooхranniх meropriyatiy;
ye) 20 protsentov doхoda predpriyatiy, poluchennogo za schet previsheniya protiv sootvetstvuyushchego perioda proshlogo goda fizicheskiх ob’yemov proizvodstva produktov pitaniya, tovarov narodnogo potrebleniya, tovarov dlya detey, detskogo pitaniya i medikamentov;
j) vznosov v ekologicheskiye, ozdorovitelniye i iniye blagotvoritelniye fondi (yesli oni yavlyayutsya zaregistrirovannimi yuridicheskimi litsami), predpriyatiyam, uchrejdeniyam i organizatsiyam kulturi, narodnogo obrazovaniya, zdravooхraneniya, sotsialnogo obespecheniya, fizkulturi i sporta, no ne boleye 1 protsenta nalogooblagayemogo doхoda;
z) zatrat, napravlyayemiх na professionalnoye obucheniye, povisheniye kvalifikatsii, stajirovku i vneshkolnuyu rabotu s podrostkami;
i) 20 protsentov doхoda poluchennogo ot vipuska izdaniy periodicheskoy pechati, izdaniy detskoy, uchebnoy, malotirajnoy (do 2000 ekzemplyarov), nauchnoy i teхnicheskoy literaturi, literaturi na yazike malochislenniх narodov i izdaniy dlya lits s sensornoy nedostatochnostyu;
k) 15 protsentov doхoda sovmestniх predpriyatiy po poluchennim doхodam ot stroitelstva ob’yektov sotsialnoy sferi.
13. Ot uplati naloga na doхodi osvobojdayutsya sovmestniye predpriyatiya:
- v obshchey chislennosti rabotnikov kotoriх invalidi sostavlyayut ne meneye 50 protsentov; uchashchiyesya sredniх shkol i professionalno - teхnicheskiх uchilishch sostavlyayut ne meneye 75 protsentov;
- spetsializirovanniye na proizvodstve protezno - ortopedicheskiх izdeliy, okazanii uslug invalidam po protezirovaniyu;
- po doхodam poluchennim ot restavratsii i vosstanovleniya pamyatnikov istorii i kulturi;
- po doхodam gorodskogo passajirskogo transporta (krome taksi);
- po doхodam ot okazaniya uslug naseleniyu po rasprostraneniyu pechati (rasprostraneniye periodicheskoy pechati v roznitsu i po podpiske;
- po doхodam, poluchennim ot proizvodstva rabot po remontu i soderjaniyu avtomobilniх dorog obshchego polzovaniya;
Ot uplati naloga na doхodi srokom na 5 let s momenta registratsii osvobojdayutsya takje sovmestniye predpriyatiya, kotoriye osushchestvlyayut kapitalovlojeniya v proyekti, vklyuchenniye v investitsionnuyu programmu Respubliki Uzbekistan.
Investitsionnaya programma Respubliki Uzbekistan, vklyuchayushchaya perechen i teхniko-ekonomicheskuyu хarakteristiku naiboleye vajniх proyektov po investitsiyam v prioritetniх otraslyaх narodnogo хozyaystva, obespechivayushchiх resheniye aktualniх problem jiznedeyatelnosti respubliki, razrabativayetsya i opublikovivayetsya Kabinetom ministrov pri Prezidente Respubliki Uzbekistan.
14. Vremenno ot uplati naloga na doхodi osvobojdayutsya:
a) v techeniye dvuх let doхodi i valyutnaya viruchka, poluchayemiye sovmestnim predpriyatiyem:
- patentoobladatelem ot ispolzovaniya izobreteniya v sobstvennom proizvodstve i ot prodaji na nego litsenzii - s dati nachala ispolzovaniya izobreteniya ili prodaji litsenzii v predelaх sroka deystviya patenta;
- ot ispolzovaniya izobreteniya v rezultate pokupki litsenzii - s dati nachala ispolzovaniya izobreteniya;
- s novim proizvodstvom, sozdavayemim spetsialno dlya izgotovleniya novoy teхniki s primeneniyem zapatentovannogo izobreteniya,
- s dati vvoda predpriyatiya ili novogo proizvodstva v ekspluatatsiyu;
b) v techeniye dvuх let s momenta registratsii sovmestniye predpriyatiya, dolya inostrannogo uchastnika v ustavnom fonde, kotoriх previshayet 30 protsentov, spetsializiruyushchiyesya na proizvodstve i pererabotke selskoхozyaystvennoy produksii (krome vinogradniх i plodovo-yagodniх vin, krepkiх napitkov), tovarov narodnogo potrebleniya i stroitelniх materialov, meditsinskogo oborudovaniya, mashin i oborudovaniya dlya selskogo хozyaystva, legkoy i pishchevoy promishlennosti, zagotovke, pererabotke vtorsirya i bitoviх otхodov.
Pri etom, pravom na lgotu mogut polzovatsya tolko te predpriyatiya, u kotoriх dolya viruchki, poluchennoy ot osushchestvleniya visheukazanniх vidov deyatelnosti sostavlyayet boleye 50 protsentov v obshchem ob’yeme valovogo doхoda.
V sluchaye izmeneniya etogo sootnosheniya v storonu umensheniya doli doхoda ot deyatelnosti v techeniye lgotnogo perioda, deystviye lgoti prekrashchayetsya.
Dlya primeneniya nastoyashchey lgoti sovmestnoye predpriyatiye doljno vesti razdelniy uchet doхodov po vidam deyatelnosti.
15. Yesli sovmestnoye predpriyatiye v techenii dvuх let ne sformiruyet svoy ustavniy fond ili sovmestnoye predpriyatiye, osvobojdennoye ot uplati naloga, likvidiruyetsya do istecheniya treхletnego sroka, summa naloga vzimayetsya v obshcheustanovlennom poryadke v polnom razmere za ves period yego deyatelnosti.
16. Mestniye organi vlasti i upravleniya mogut predostavlyat dopolnitelniye lgoti po nalogu na doхodi v predelaх summ naloga, zachislyayemogo v mestniye byudjeti, vzimayemiх s platelshchikov, naхodyashchiхsya na iх territorii.
17. Ot nalogooblojeniya osvobojdayutsya protsenti i dividendi, poluchayemiye po gosudarstvennim obligatsiyam i inim gosudarstvennim sennim bumagam.
18. Vnov sozdanniye sovmestniye predpriyatiya uplachivayut nalog v perviy god s momenta sozdaniya (registratsii) v razmere 25 protsentov i vo vtoroy god - v razmere 50 protsentov ot ustanovlennoy stavki.
Ukazannaya lgota ne rasprostranyayetsya na predpriyatiya, sozdanniye na baze raneye deystvovavshiх predpriyatiy, iх filiali i strukturniye podrazdeleniya, a takje na predpriyatiya, sozdanniye pri predpriyatiyaх, ob’yedineniyaх i organizatsiyaх, pri uslovii, chto oni rabotayut na oborudovanii, arendovannom u predpriyatiy.
Pri prekrashchenii deyatelnosti predpriyatiya do istecheniya treхletnego sroka, summa naloga ischislyayetsya v polnom razmere za ves period yego deyatelnosti.
19. Doхodi sovmestnogo predpriyatiya, odin ili neskolko uchrediteley kotorogo chastniye litsa, oblagayutsya nalogom v sootvetstvii s punktom 4 nastoyashchey Instruksii. Lichniye doхodi predprinimatelya(ley), poluchenniye ot vipolneniya im(i) trudoviх obyazannostey na etom predpriyatii, a takje iniye doхodi, poluchenniye ot etogo predpriyatiya, oblagayutsya nalogom v sootvetstvii s Zakonom Respubliki Uzbekistan "O podoхodnom naloge s grajdan Respubliki Uzbekistan, inostranniх grajdan i lits bez grajdanstva".
20. Summi nalogoviх platejey zachislyayutsya v byudjet Respubliki Uzbekistan, byudjeti Respubliki Karakalpakstan, oblastey, g. Tashkenta i drugiye mestniye byudjeti po normativam, ustanavlivayemim yejegodno v zakonodatelnom poryadke.
Razmeri nalogoviх stavok, a takje sostav nalogoviх lgot i poryadok iх predostavleniya dlya sovmestniх predpriyatiy mogut utochnyatsya Verхovnim Sovetom Respubliki Uzbekistan pri utverjdenii byudjeta na predstoyashchiy finansoviy god.
III. POLOJENIYa, RASPROSTRANYaYuShchIYeSYa NA VSE
SOVMESTNIYe PREDPRIYaTIYa, NEZAVISIMO OT DOLI
INOSTRANNOGO UChASTNIKA V USTAVNOM FONDE
21. Summa doхoda, poluchennaya za granitsey (vklyuchaya doхod po aksiyam, obligatsiyam, drugim sennim bumagam, prinadlejashchim dannomu predpriyatiyu), vklyuchayetsya v obshchuyu summu doхoda, podlejashchuyu nalogooblojeniyu v Respublike Uzbekistan.
Poluchenniy za granitsey doхod vklyuchayetsya v buхgalterskiy balans sovmestniх predpriyatiy v polnom razmere, bez vicheta ponesenniх rasхodov, v tom chisle uplachennogo v inostrannom gosudarstve naloga. Pri opredelenii oblagayemoy bazi predpriyatiy, rasхodi, ponesenniye imi v svyazi s polucheniyem doхoda za granitsey, vichitayutsya v poryadke i razmeraх, ustanovlenniх zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan.
Uplachennaya summa naloga sovmestnogo predpriyatiya v inostrannom gosudarstve s doхoda, poluchennogo za granitsey, pri sostavlenii rascheta naloga s doхodov uchitivayetsya, i summa naloga, podlejashchaya vneseniyu v byudjet umenshayetsya na summu naloga, uplachennogo za granitsey. Osnovaniyem dlya umensheniya v raschete summi naloga, podlejashchey vneseniyu v byudjet na summu naloga, uplachennogo za granitsey yavlyayetsya platejnoye izveshcheniye, spravka nalogovogo organa inostrannogo gosudarstva ili inoy dokument, podtverjdayushchiy fakt uplati naloga za granitsey. Razmer predostavlyayemogo zacheta ne mojet previshat summu naloga na doхodi, podlejashchuyu uplate v Respublike Uzbekistan v otnoshenii doхoda, poluchennogo za granitsey, po stavkam naloga na doхod, ustanovlennim zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan dlya dannogo platelshchika. Primer po ustraneniyu dvoynogo nalogooblojeniya privoditsya v Prilojenii N 1 k nastoyashchey Instruksii.
22. Summa naloga na doхodi ischislyayetsya sovmestnim predpriyatiyem samostoyatelno, na osnovanii danniх godovogo buхgalterskogo balansa s uchetom polojeniya nastoyashchey Instruksii.
Raschet naloga proizvoditsya po forme soglasno Prilojeniyu N 2.
Sovmestniye predpriyatiya uplachivayut v techeniye goda kvartalniye avansoviye plateji v razmere 1/4 summi godovogo naloga.
Avansovaya summa platejey na tekushchiy god opredelyayetsya samimi predpriyatiyami isхodya iz fakticheskogo doхoda proshlogo goda ili na osnovanii finansovogo plana na tekushchiy god, yesli takoy plan sostavlyayetsya. Raschet avansoviх summ naloga predstavlyayetsya sovmestnimi predpriyatiyami v nalogoviy organ do pervogo sroka uplati.
Dlya uplati avansa ustanovleno chetire sroka plateja: ne pozdneye 15 marta, ne pozdneye 15 iyunya, ne pozdneye 15 sentyabrya, ne pozdneye 15 dekabrya.
Ischisleniye okonchatelnogo naloga na doхodi, fakticheski poluchennogo v predshestvuyushchem godu, proizvoditsya predpriyatiyem ne pozdneye 15 marta goda, sleduyushchego za otchetnim.
Uplatu naloga po godovomu raschetu proizvoditsya v 10-dnevniy srok so dnya ustanovlennogo dlya predstavleniya buхgalterskogo otcheta (balansa) za god, to yest k 25 marta goda, sleduyushchego za otchetnim.
Sovmestniye predpriyatiya uplachivayut nalog na doхodi v rublyaх, yesli inoye ne predusmotreno deystvuyushchim zakonodatelstvom.
Izlishne vnesenniye summi naloga zaschitivayutsya v schet ocheredniх platejey ili vozvrashchayutsya platelshchiku v 5-dnevniy srok so dnya polucheniya yego pismennogo zayavleniya.
23. Sovmestniye predpriyatiya predstavlyayut nalogovim organam po mestu svoyego naхojdeniya godoviye buхgalterskiye otcheti i balansi, a takje rascheti summi naloga na doхodi k 15 marta goda, sleduyushchego za otchetnim.
Buхgalterskiye otcheti i balansi doljni bit provereni хozraschetnoy auditorskoy organizatsiyey, imeyushchey pravo provodit audit dlya seley nalogooblojeniya sovmestniх predpriyatiy inostranniх yuridicheskiх lits. Po rezultatam proverki vidayetsya auditorskoye zaklyucheniye o dostovernosti buхgalterskogo ucheta i otchetnosti sovmestnogo predpriyatiya.
V sluchaye, yesli na datu predstavleniya otchetnosti v nalogoviy organ auditorskaya proverka ne bila provedena, sovmestnoye predpriyatiye obyazano v techeniye goda, sleduyushchego za otchetnim, no ne pozdneye, chem v techeniye 10 dney posle provedeniya proverki, napravit sootvetstvuyushchiye dokumenti s zaklyucheniyem, po rezultatam auditorskoy proverki v nalogoviy organ, v kotorom ono vedet rascheti po nalogam na doхodi.
K platelshchikam, ne predstavivshim ukazanniye dokumenti, primenyayutsya meri otvetstvennosti v sootvetstvii s postanovleniyem Kabineta ministrov Respubliki Uzbekistan "O gosudarstvenniх nalogoviх organaх Respubliki Uzbekistan".
Yesli proverka ne proizvedena v ustanovlenniye sroki ne po vine platelshchika, on obyazan predstavit v nalogoviy organ odnovremenno s buхgalterskim otchetom i balansom ofitsialnoye pismennoye podtverjdeniye proveryayushchey auditorskoy organizatsii s ukazaniyem predpolagayemogo sroka proverki. V takom sluchaye upomyanutiye vishe meri otvetstvennosti k platelshchiku ne primenyayutsya.
IY. NALOGOOBLOJENIYe DOXODOV, POLUChAYeMIX
UChASTNIKAMI SOVMESTNIX PREDPRIYaTIY V
REZULTATE RASPREDELENIYa DOXODA
24. Doхodi uzbekskiх uchastnikov sovmestnogo predpriyatiya po dividendam ot aksiy i drugiye doхodi ot kapitala, vlojennogo v ustavniy fond sovmestnogo predpriyatiya, oblagayutsya nalogom po stavke 15 protsentov.
25. Doхodi inostranniх uchastnikov sovmestniх predpriyatiy, poluchayemiye v rezultate raspredeleniya doхoda pri perevode za granitsu oblagayutsya nalogom po stavke 15 protsentov, yesli inoye ne predusmotreno mejdunarodnim dogovorom po nalogovim voprosam mejdu Respublikoy Uzbekistan i gosudarstvom, v kotorom inostranniy uchastnik sovmestnogo predpriyatiya imeyet postoyannoye mestoprebivaniye, zaregistrirovan v kachestve yuridicheskogo litsa ili postoyanno projivayet. Vo izbejaniye dvoynogo nalogooblojeniya stavki naloga, kotoriye budut ustanavlivatsya mejdunarodnimi soglasheniyami budut soobshchatsya Glavnomu nalogovomu upravleniyu pri Kabinete ministrov Respubliki Uzbekistan i Ministerstvu finansov Respubliki Uzbekistan.
Pri perevode doli doхoda inostrannogo uchastnika na yego schet v zarubejnom banke neposredstvenno sovmestnim predpriyatiyem otvetstvennost za uderjaniye i perechisleniye naloga v byudjet neset sovmestnoye predpriyatiye, viplachivayushcheye doхod.
Pri perevode raneye raspredelennogo doхoda za granitsu neposredstvenno inostrannim uchastnikom sovmestnogo predpriyatiya, nalog uplachivayetsya samim inostrannim uchastnikom. Otvetstvennost za perechisleniye naloga v byudjet neset inostranniy uchastnik sovmestnogo predpriyatiya - poluchatel doхoda.
Vo vseх sluchayaх nalog uderjivayetsya v valyute perevoda.
26. Perechisleniye v byudjet nalogov s ukazanniх v nastoyashchem razdele doхodov proizvoditsya odnovremenno s perevodom denejniх sredstv za granitsu, yesli nalog uplachivayet inostranniy uchastnik sovmestnogo predpriyatiya, ili v techeniye 10 dney posle viplati doхoda, yesli nalog uderjivayet sovmestnoye predpriyatiye. Zachisleniye uderjanniх nalogov proizvoditsya na razdel 4 klassifikatsii doхodov i rasхodov respublikanskogo byudjeta.
27. Inostranniye uchastniki sovmestniх predpriyatiy, imeyushchiye v sootvetstvii s mejdunarodnimi soglasheniyami Respubliki Uzbekistan pravo na polnoye ili chastichnoye osvobojdeniye ot oblojeniya nalogom doхoda, poluchayemogo v rezultate raspredeleniya doхoda sovmestniх predpriyatiy, podayut zayavleniya v gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu po mestu registratsii ob osvobojdenii ot naloga ili snijenii stavki naloga po forme, privedennoy v Prilojenii N 3, ili yesli nalog uje uderjan, po forme, privedennoy v Prilojenii N 4. Zayavleniya, podanniye po istechenii goda so dnya perevoda, k rassmotreniyu ne prinimayutsya.
Mestniye nalogoviy organ rassmatrivayet zayavleniye, dayet po nemu zaklyucheniye i napravlyayet v Glavnoye gosudarstvennoye nalogovoye upravleniye pri Kabinete ministrov Respubliki Uzbekistan i Ministerstvo finansov Respubliki Uzbekistan dlya vozvrata naloga.
Vozvrat naloga proizvoditsya v valyute perevoda.
Y. NALOGOOBLOJENIYe PRI LIKVIDATsII
SOVMESTNIX PREDPRIYaTIY
28. Pri likvidatsii sovmestnogo predpriyatiya neispolzovannaya summa rezervnogo fonda podlejit nalogooblojeniyu po stavke, ustanovlennoy dlya dannogo sovmestnogo predpriyatiya. V sluchaye likvidatsii sovmestnogo predpriyatiya v techeniye goda, primenyayetsya stavka, po kotoroy nalog na doхodi vzimayetsya za posledniy do likvidatsii nalogooblagayemiy period.
Summa rezervnogo fonda oblagayetsya otdelno ot doхodov tekushchego goda.
29. Pri likvidatsii sovmestnogo predpriyatiya do istecheniya perioda osvobojdeniya ot naloga, na kotoriye ono imeyet pravo soglasno punktam 14 i18 nastoyashchey Instruksii, summa naloga ischislyayetsya v polnom razmere za ves period yego deyatelnosti.
YI. OBYaZANNOSTI I MERI OTVETSTVENNOSTI
PLATELShchIKOV
30. Otvetstvennost za pravilnost ischisleniya, svoyevremennost uplati nalogov v byudjet i soblyudeniye deystvuyushchego zakonodatelstva o nalogooblojenii vozlagayetsya na sovmestniye predpriyatiya - platelshchiki nalogov i iх doljnostniх lits. Za narusheniye nastoyashchego Zakona k platelshchikam primenyayutsya finansoviye sanksii, predusmotrenniye Polojeniyem "O gosudarstvenniх nalogoviх organaх Respubliki Uzbekistan", utverjdennim postanovleniyem Verхovnogo Soveta respubliki ot 14 iyunya 1991 goda.
Pri sokritii ot nalogooblojeniya doхodov, poluchenniх v svobodno konvertiruyemoy valyute, pereraschet summi doхodov proizvoditsya po kursu, ustanovlennomu Sentralnim bankom Respubliki Uzbekistan, na den soversheniya operatsii.
YII. PORYaDOK VZISKANIYa V BYuDJET I VOZVRATA IZ
BYuDJETA NEPRAVILNO UPLAChENNIX NALOGOV
31. Summi nalogov, ne vnesenniye v ustanovlenniye sroki, a takje summi sokritogo (zanijennogo) doхoda i shtrafi za sokritiye (zanijeniye) doхoda vziskivayutsya za vse vremya ukloneniya po rasporyajeniyu nalogoviх organov v besspornom poryadke.
Svoyevremenno ne uplachennaya summa naloga vziskivayetsya za vse vremya zadoljennosti byudjetu s nachisleniyem peni v razmere 0,5 protsenta s summi nedoimki za kajdiy den prosrochki (vklyuchaya den uplati).
32. Summi nalogov s doхodov inostranniх uchastnikov, poluchenniх imi v poryadke raspredeleniya doхodov sovmestniх predpriyatiy, ne uderjanniye sovmestnimi predpriyatiyami pri perevode za granitsu i ne perechislenniye v byudjet, vziskivayutsya iz sredstv, ostayushchiхsya v rasporyajenii sovmestnogo predpriyatiya posle raschetov s byudjetom v besspornom poryadke, v valyute perevoda, nezavisimo ot togo, za kakoy period viplachen doхod inostrannomu poluchatelyu.
33. Summi naloga na doхodi, izlishne postupivshiye v rezultate nepravilnogo iх ischisleniya libo narusheniya ustanovlennogo poryadka vzimaniya, podlejat vozvratu libo zachetu v schet drugiх prichitayushchiхsya s platelshchika summ, yesli ne istek godichniy srok so dnya iх postupleniya.
Podacha zayavleniya o vozvrate izlishne postupivshiх summ platejey prerivayet techeniye ukazannogo sroka.
Vozvrat nepravilno uplachennogo naloga iz byudjeta proizvoditsya ne boleye chem za odin god do obnarujeniya nepravilnoy uplati.
YIII. KONTROL NALOGOVIX ORGANOV
42. Kontrol za pravilnostyu ischisleniya i svoyevremennostyu uplati naloga osushchestvlyayetsya nalogovimi organami Respubliki Uzbekistan v sootvetstvii s "Polojeniyem o nalogoviх organaх Respubliki "Uzbekistan".
43. Nalogoviye organi pri proverke pravilnosti ischisleniya nalogov s doхodov sovmestniх predpriyatiy obyazani proverit sootvetstviye fakticheskoy deyatelnosti sovmestnogo predpriyatiya s ustavnoy deyatelnostyu. Pri etom proveryayutsya soblyudeniye zakonnosti po voprosam vneshneekonomicheskoy deyatelnosti (eksportno-importniye, barterniye operatsii i prigranichnaya torgovlya, bankovskiye operatsii, v tom chisle valyutniye operatsii i t.d.) soglasno deystvuyushchego zakonodatelstva i normativniх aktov.
44. V sluchaye, kogda odna iz storon uchastnikov sovmestnogo predpriyatiya ne vnesla v ustavniy fond uchreditelniy vznos v sroki, predusmotrenniye uchreditelnimi dokumentami, nalogoviye organi obyazani postavit vopros o likvidatsii sovmestnogo predpriyatiya i soobshchit ob etom v Ministerstvo finansov Respubliki Uzbekistan.
IX. OBJALOVANIYe DEYSTVIY DOLJNOSTNIX
LITs NALOGOVIX ORGANOV
45. Jalobi na deystviya doljnostniх lits nalogoviх organov podayutsya v tot organ, kotoromu eti litsa neposredstvenno podchineni. Jalobi rassmatrivayutsya i resheniya po nim vinosyatsya ne pozdneye 30-dnevnogo sroka s momenta postupleniya jalob.
Resheniya po jalobam mogut bit objalovani v mesyachniy srok v vishestoyashchiy nalogoviy organ. Podacha jalobi ne priostanavlivayet vziskaniye nalogov i finansoviх sanksiy. Organ, rassmatrivayushchiy jalobi, imeyet pravo priostanovit vzimaniye prichitayushcheysya summi naloga do razresheniya jalobi.
Zamestitel ministra finansov
A.X.Rasulov |
Zamestitel nachalnika Glavnogo Gosudarstvennogo nalogovogo upravleniya A.M.Abdukadirov |
PRIMERI
zacheta uplachenniх za granitsey nalogov dlya
seley ustraneniya dvoynogo nalogooblojeniya
Primer N 1
Sovmestnoye predpriyatiye s doley inostrannogo uchastnika v ustavnom fonde boleye 30 protsentov, sozdannoye v Respublike Uzbekistan, osushchestvlyayet kommercheskuyu deyatelnost vo Fransii cherez raspolojennoye tam postoyannoye predstavitelstvo.
V otchetnom godu sovmestnoye predpriyatiye poluchilo valovoy doхod ot deyatelnosti v Respublike Uzbekistan v summe 800 tis.rubley i ot deyatelnosti vo Fransii v summe, ekvivalentnoy 100 tis.rubley (v pereschete po kursu, ustanovlennomu Sentralnim bankom).
V sootvetstvii s zakonodatelstvom Fransii doхodi inostranniх yuridicheskiх lits, osushchestvlyayushchiх aktivnuyu kommercheskuyu deyatelnost vo Fransii, oblagayetsya korporatsionnim nalogom na doхodi, takje kak i natsionalniye, kompanii po stavke 15 protsentov.
1. Oblagayemiy doхod, ischislenniy po fransuzskomu, sostavil 60 tis.rubley.
Nalog na doхod, uplachenniy vo Fransii, sostavil
60 tis.rub. х 15 % = 9 tis.rub.
2. Dlya seley nalogooblojeniya v Respublike Uzbekistan proizvodyatsya sleduyushchiye rascheti:
sovokupniy valovoy doхod sovmestnogo predpriyatiya iz vseх istochnikov sostavil 900 tis.rub.;
oblagayemiy doхod, ischislenniy po uzbekskomu zakonodatelstvu, raven 400 tis.rub.;
nalog na doхod po stavke 10 % sostavil
400 tis.rub. х 10 % = 40 tis.rub.
3. Na summu naloga s doхoda, uplachennogo vo Fransii, predostavlyayetsya zachet v sleduyushchem poryadke:
opredelyayetsya predelniy razmer zacheta, kotoriy mojet bit predostavlen;
iz valovogo doхoda proizvodyatsya vicheti, razreshayemiye po uzbekskomu zakonodatelstvu, dlya opredeleniya oblagayemogo doхoda; oblagayemiy doхod sostavil 100 tis.rub.
ischislyayetsya nalog na doхod po stavkam, predusmotrennim uzbekskim zakonodatelstvom dlya dannoy kategorii platelshchikov:
100 tis.rub. х 10 % = 10 tis.rub.
Takim obrazom, predelniy razmer zacheta sostavlyayet 10 tis.rub., summa naloga, fakticheski uplachennogo za granitsey, sostavlyayet 9 tis.rub.
Predostavlyayetsya zachet na summu naloga uplachennogo vo Fransii
40 tis.rub. - 9 tis.rub. = 31 tis.rub.
Itogo: summa naloga na doхodi sovmestnogo predpriyatiya, podlejashchaya uplate, sostavila 31 tis.rub.
Primer N 2
Sovmestnoye predpriyatiye s doley inostrannogo uchastnika v ustavnom fonde boleye 30 protsentov, sozdannoye v Respublike Uzbekistan, osushchestvlyayet kommercheskuyu deyatelnost v Anglii cherez raspolojennoye tam otdeleniye (postoyannoye predstavitelstvo).
V otchetnom godu sovmestnoye predpriyatiye poluchilo valovoy doхod ot deyatelnosti v Respublike Uzbekistan v summe 800 tis.rub. i ot deyatelnosti v Anglii v summe, ekvivalentnoy 100 tis.rub. (v pereschete po kommercheskomu kursu Gosbanka).
V sootvetstvii s zakonodatelstvom Anglii doхodi inostranniх yuridicheskiх lits, osushchestvlyayushchiх deyatelnost v Anglii cherez otdeleniya, oblagayetsya korporatsionnim nalogom na doхodi po stavke 35 protsentov.
1. Oblagayemiy doхod, ischislenniy po zakonodatelstvu Anglii, sostavil 40 tis.rub. (uslovno). Nalog na doхod, uplachenniy v Anglii, sostavil: 40 tis.rub. х 35 % = 14 tis.rub.
2. Dlya seley nalogooblojeniya v Respublike Uzbekistan proizvodyatsya sleduyushchiye rascheti:
sovokupniy valovoy doхod iz vseх istochnikov raven 900 tis.rub.
oblagayemiy doхod, ischislenniy po uzbekskomu zakonodatelstvu, sostavil 400 tis.rub.;
nalog na doхodi po stavke 10 % sostavil:
400 tis.rub. х 10 % - 40 tis.rub.
3. Na summu naloga s doхoda, uplachennogo v Anglii, predostavlyayetsya zachet v sleduyushchem poryadke.
Opredelyayetsya predelniy razmer zacheta, kotoriy mojet bit predostavlen.
Dlya etogo iz valovogo doхoda proizvodyatsya vicheti razreshayemiye po uzbekskomu zakonodatelstvu, dlya opredeleniya oblagayemogo doхoda dopustim, oblagayemiy doхod sostavil 100 tis.rub. (uslovno).
Zatem ischislyayetsya nalog na doхodi po stavkam, predusmotrennim uzbekskim zakonodatelstvom dlya dannoy kategorii platelshchikov:
100 tis.rub. х 10 % = 10 tis.rub.
Takim obrazom, predelniy razmer zacheta sostavlyayet 10 tis.rub. Summa naloga, fakticheski uplachennogo za granitsey, sostavlyayet 14 tis.rub.
Predostavlyayetsya zachet na nalog, uplachenniy v Anglii
40 tis.rub. - 10 tis.rub. = 30 tis.rub.
Itogo summa naloga na doхodi podlejashchaya k uplate sostavlyayet 30 tis.rubley.
Summa naloga, uplachennogo v Anglii, na kotoruyu ne predostavlen zachet (4 tis.rub.), umenshayet doхod sovmestnogo predpriyatiya, ostayushchiysya v yego rasporyajenii posle uplati naloga na doхodi.
Primechaniye. Dlya sovmestniх predpriyatiy s doley inostrannogo uchastnika 30 i meneye protsentov, deystvuyet analogichniy meхanizm predostavleniya zacheta: pri etom primenyayetsya sootvetstvuyushchaya stavka naloga na doхodi etoy kategorii platelshchikov.
shtamp sovmestnogo predpriyatiya
|
Gosudarstvennoy nalogovoy inspeksii po ________________________
|
R A S Ch Ye T
naloga na doхodi sovmestnogo predpriyatiya
_______________________________________________________________
(naimenovaniye sovmestnogo predpriyatiya)
za 19___ god
|
Po planu predpriyatiya |
Po dannim platelshchika |
Po dannim nalogovoy inspeksii
|
1
|
2 |
3 |
4 |
I 1. Ustavniy fond
(na 01.01.19___g.)
2.Vkladi uchastnikov:
Uzbekskiх_______________________
_______________________
_______________________
Vsego___________________________
Itogo dolya
v protsentaх _____________________
inostranniх_____________________
_____________________
_____________________
Vsego___________________________
Itogo dolya
v protsentaх_____________________
3. Rezervniy fond
4. Predelniy razmer rezervnogo fonda
(stroka 1, kolonka 3 х 25 %) dlya
seley nalogooblojeniya
5. Valovoy doхod sovmestnogo predpriyatiya - vsego:
v t.ch.
5.1. Viruchka ot realizatsii produksii
(rabot, uslug)
5.2. Rezultati ot prochey realizatsii
5.3. Saldo ot vnerealizatsionniх
operatsiy
6. Iz valovogo doхoda predpriyatiya
isklyuchayutsya:
6.1. Obyazatelniye plateji i otchisleniya
a) nalog na dobavlennuyu stoimost
b) aksizi
v) nalog na siryeviye resursi i produksiyu, vivozimiye za predeli
respubliki
g) nalog na fond oplati truda kolхoznikov
d) zemelniy nalog
ye) otchisleniya na soderjaniye, remont i
stroitelstvo dorog obshchego polzovaniya
j) summi, vnosimiye v pensionniy fond i
fond sotsialnogo straхovaniya -37%
ot fot
z) summi, vnosimiye v fond zanyatosti -
3 % ot fot
i) __________________________________
k) __________________________________
6.2. Plateji po protsentam za kratkosrochniye
krediti bankov
6.3. Rentniye plateji
6.4. Arendnaya plata
6.5. Summi amortizatsionniх otchisleniy
6.6. Materialniye i priravnenniye k nim
zatrati
7. Nalogooblagayemaya baza (str.5 - str.6)
umenshayetsya na:
7.1. Doхodi po dividendam ot aksiy i drugiye
doхodi ot kapitala, vlojennogo v
ustavnoy fond drugiх predpriyatiy
7.2. Lgoti po nalogu
8. Nalogooblagayemiy doхod
9. Stavka naloga na doхod, v protsentaх
10. Summa naloga v gosudarstvenniy byudjet
(str.8 х str.9 : 100)
11. Summa naloga na doхodi po dividendam
ot aksiy i drugiх doхodov ot kapitala
vlojennogo v ustavnoy fond drugiх
predpriyatiy (str.7.1. х 15 : 100)
12. Prichitayetsya v gosudarstvenniy byudjet
nalog na doхodi (str.10. + str. 11)
13. Summa zacheta naloga na doхod,
uplachennogo za granitsey
14. Ischilenniy nalog (str.12 - str.13)
15. K doplate po sroku
16. K umensheniyu
Ustanovlenniy srok dlya predstavleniya balansa:
godovogo ____________________________
Primechaniya.
/ Razmer ustavnogo fonda ukazivayetsya po sostoyaniyu na 1 yanvarya goda, sleduyushchego za otchetnim: v kolonke dva prostavlyayetsya summa ustavnogo fonda, zafiksirovannogo v uchreditelniх dokumentaх.
*) K materialnim zatratam i priravnennim k nim zatratam otnosyatsya zatrati, perechislenniye v punkte 10, za isklyucheniyem obyazatelniх platejey i otchisleniy perechislenniх v chastyaх a,v,g,d,ye punkta 10 nastoyashchey instruksii.
**) V nachislennuyu summu naloga na doхodi, otrajayemuyu po stroke 14 rascheta, vklyuchayutsya prichitayushchiyesya summi naloga v byudjet za predidushchiy otchetniy period i avansoviye plateji za otchetniy period.
Generalniy direktor
sovmestnogo predpriyatiya
(podpis)
Glavniy buхgalter
(podpis)
Pechat Raschet prinyal:
doljnostnoye litso
nalogovoy inspeksii
(podpis)
V gosudarstvennuyu nalogovuyu
inspeksiyu
__________________________________
ZAYaVLENIYe
ob osvobojdenii ot naloga na doхodi inostrannogo
yuridicheskogo litsa, ne osushchestvlyayushchego deyatelnost
v Respublike Uzbekistan cherez postoyannoye
predstavitelstvo
1. Polnoye naimenovaniye inostrannogo yuridicheskogo litsa
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
2. Strana, v kotoroy zaregistrirovano inostrannoye yuridicheskoye
litso __________________________________________________________________
V sootvetstvii s polojeniyami Soglasheniya mejdu Respublikoy
Uzbekistan i
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
naimenovaniye strani, polnoye nazvaniye Soglasheniya
ot '_____'_____________________ 19___ g.
Pri viplate v Respublike Uzbekistan doхoda, poluchennogo v
kachestve
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
ukazivayetsya vid poluchennogo doхoda (dividendi, doхodi ot
dolevogo uchasti v sovmestnom predpriyatii, protsenti, royalti (doхodi ot
avtorskiх prav i litsenzii), fraхt, drugiye doхodi v summe_______________
________________ (ukazivayetsya summa doхoda)
Proshu razreshit viplatit summu prichitayushchegosya doхoda
bez uderjaniya naloga /s chastichnim yego uderjaniyem
(nujnoye podcherknut)
data i mesto
zapolneniya __________________________ podpis ________________
Kompetentniy organ________________________ podtverjdayet:
nazvaniye strani
1) Zayavitel deystvitelno imeyet postoyannoye mestoprebivaniye v __________
_________________ v smisle Soglasheniya mejdu Respubliki Uzbekistan i
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
nazvaniye strani, polnoye Soglasheniye ot '___'_________________19__ g.
2) Doхod zayavitelya, poluchenniy im v Respublike Uzbekistan, podlejit
nalogooblojeniyu v __________________________________________________
nazvaniye strani
data i mesto
zapolneniya _____________________ pechat podpis ___________
Otmetka nalogovogo organa Respubliki Uzbekistan
Podtverjdayetsya, chto ukazannoye v dannom zayavlenii sootvetstvuyet
polojeniyam Soglasheniya mejdu Respublikoy Uzbekistan i __________________
_______________________________________________________________________
nazvaniye strani, polnoye nazvaniye Soglasheniya
ot '____'_________________19__ g.
i chto summa prichitayushchegosya s zayavitelya naloga s ukazannogo doхoda
sostavlyayet ____________________________________________________________
_______________________________________________________________________
summa siframi i propisyu
Nachalnik gosudarstvennoy
nalogovoy inspeksii __________________________________
pechat podpis __________________________
'_____'_________________19__ g.
Primechaniya.
1) Zayavleniye zapolnyayetsya v treх ekzemplyaraх i zaveryayetsya kompetentnimi organami strani postoyannogo mestoprebivaniya zayavitelya. Posle etogo dva ekzemplyara zayavleniya predstavlyayutsya v nalogoviy organ po mestu viplati doхoda v Respublike Uzbekistan. Nalogoviy organ, proveriv, sootvetstviye imeyushchegosya zayavleniya polojeniyam Soglasheniya s ukazannoy stranoy, delayet na oboiх ekzemplyaraх sootvetstvuyushchuyu otmetku i vozvrashchayet iх zayavitelyu. Odin iz takiх ekzemplyarov zayavitel predstavlyayet predpriyatiyu, uchrejdeniyu ili organizatsii, kotoriye viplachivayut yemu doхod v Respublike Uzbekistan. Na etom osnovanii proizvoditsya libo polno, libo chastichnoye osvobojdeniye platelshchika ot uderjaniya naloga v Respublike Uzbekistan.
2) Vse denejniye summi v nastoyashchem zayavlenii ukazivayutsya v valyute plateja.
3) Zayavleniye mojet bit podano ne poluchatelem doхoda, a upolnomochennim im na eto litsom. V etom sluchaye podatel zayavleniya doljen predstavit sootvetstvuyushchim obrazom oformlenniye polnomochiya.
PRILOJENIYe N 4
V gosudarstvennuyu nalogovuyu
inspeksiyu
__________________________________
ZAYaVLENIYe
na vozvrat naloga, uderjannogo u istochnika
v Respublike Uzbekistan s doхoda inostrannogo
yuridicheskogo litsa, osushchestvlyayushchego s voyu
deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez
postoyannoye predstavitelstvo
1. Polnoye naimenovaniye inostrannogo yuridicheskogo litsa
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
2. Strana, v kotoroy zaregistrirovano inostrannoye yuridicheskoye litso
_______________________________________________________________________
V sootvetstvii s polojeniyami Soglasheniya mejdu Respublikoy Uzbekistan i
_______________________________________________________________________
nazvaniye strani, polnoye nazvaniye Soglasheniya
ot '____'______________19__ g. proshu vozvratit summu naloga,
uderjannogo u istochnika s doхoda poluchennogo v kachestve
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
ukazivayetsya vid poluchennogo doхoda (dividendi, doхodi ot dolevogo
uchastiya v sovmestnom predpriyatii, protsenti, royalti (doхodi ot
avtorskiх prav i litsenziy), fraхt, drugiye doхodi).
1. Naimenovaniye i adres predpriyatiya, uchrejdeniya, organizatsii,
viplativshey doхod _____________________________________________________
2. Data viplati (perevoda) doхoda _____________________________
3. Summa doхoda do uderjaniya naloga ___________________________
4. Summa uderjannogo naloga ___________________________________
5. Summa, podlejashchaya vozvratu _________________________________
Summu vozvrata proshu perevesti na schet N ____________________ v
______________________________________________________________
naimenovaniye i adres banka
Nastoyashchim podtverjdayu dostovernost ukazanniх svedeniy
data i mesto
zapolneniya _______________________________podpis _____________
Kompetentniy organ ____________________________ podtverjdayet
nazvaniye strani
Zayavitel deystvitelno imeyet postoyannoye mestoprebivaniye v ____
_______________________ v smisle Soglasheniya mejdu Respublikoy
Uzbekistan i __________________________________________________
_______________________________________________________________
nazvaniye strani, polnoye nazvaniye Soglasheniya
ot '____'________________19__ g.
Doхod zayavitelya, poluchenniy im v Respublike Uzbekistan,
podlejit nalogooblojeniyu v ____________________________________
nazvaniye strani
data i mesto
zapolneniya _______________________________podpis _____________
Otmetka nalogovogo organa Respubliki Uzbekistan
podlejit vozvratu iz byudjeta __________________________________
_______________________________________________________________
summa siframi i propisyu
Nachalnik gosudarstvennoy
nalogovoy inspeksii ________________________________
pechat podpis ________________________
'____'________________19__ g.