Instruksiya o poryadke ischisleniya i uplati v byudjet naloga na pribil (doхodi) predpriyatiy i organizatsiy (Utverjdena 22.12.1994 g. MF N 123, GNK N 170)
MINISTERSTVO FINANSOV RESPUBLIKI UZEKISTAN N 123 |
GOSUDARSTVENNIY NALOGOVIY KOMITET RESPUBLIKI UZBEKISTAN N 170 |
22.12.1994 g.
INSTRUKSIYa
o poryadke ischisleniya i uplati v byudjet naloga
na pribil (doхodi) predpriyatiy i organizatsiy
Nastoyashchaya instruksiya izdana na osnovanii Ukaza Prezidenta Respubliki Uzbekistan "Ob osnovniх napravleniyaх usileniya stimuliruyushchey roli nalogov v Respublike Uzbekistan" ot 30 noyabrya 1994 goda N 1014, a takje Zakona Respubliki Uzbekistan "O nalogaх s predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy".
Polojeniya nastoyashchey instruksii ne rasprostranyayutsya na sozdanniye na territorii Respubliki Uzbekistan predpriyatiya s inostrannimi investitsiyami, a takje na inostranniye yuridicheskiye litsa (kompanii, firmi, lyubiye drugiye organizatsii, obrazovanniye v sootvetstvii s zakonodatelstvom inostranniх gosudarstv, kotoriye osushchestvlyayut predprinimatelskuyu deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyanniye predstavitelstva), deхkanskiye (fermerskiye) хozyaystva, chastniye predpriyatiya, predpriyatiya torgovli, banki, straхoviye organizatsii, videosaloni (videopokaz), auksioni, kazino, igroviye avtomati s denejnim viigrishem, lotereyniye rozigrishi, massoviye konsertno-zrelishchniye meropriyatiya.
1. Platelshchikami naloga na pribil (doхodi) yavlyayutsya zanimayushchiyesya predprinimatelskoy i inoy, prinosyashchey doхod deyatelnostyu:
a) predpriyatiya ob’yedineniya i organizatsii (v tom chisle byudjetniye), yavlyayushchiyesya yuridicheskimi litsami po zakonodatelstvu Respubliki Uzbekistan.
Pri primenenii nastoyashchey instruksii k byudjetnim organizatsiyam otnosyatsya uchrejdeniya i organizatsii, osnovnaya deyatelnost kotoriх polnostyu ili chastichno finansiruyetsya za schet sredstv byudjeta na osnove smeti doхodov i rasхodov (byudjetnoy smeti);
b) filiali, predstavitelstva i iniye obosoblenniye podrazdeleniya predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy, ne yavlyayushchiyesya yuridicheskimi litsami, no imeyushchiye samostoyatelniy balans i raschetniy schet v bankovskiх uchrejdeniyaх.
Platelshchiki naloga na pribil, ukazanniye v nastoyashchem punkte, v dalneyshem imenuyutsya predpriyatiya.
2. Dlya otdelniх otrasley ili ob’yedineniy predpriyatiy rascheti s byudjetom po nalogu na pribil proizvodyatsya v sentralizovannom poryadke. Spisok takiх otrasley i ob’yedineniy predpriyatiy yejegodno ustanavlivayetsya Ministerstvom finansov.
II. OB’YeKTI NALOGOOBLOJENIYa I PORYaDOK
ISChISLENIYa OBLAGAYeMOY PRIBILI (DOXODA)
3. Ob’yektom oblojeniya nalogom yavlyayetsya valovaya pribil predpriyatiya, umenshennaya (uvelichennaya) v sootvetstvii s polojeniyami, predusmotrennimi nastoyashchey Instruksiyey.
4. Valovaya pribil predstavlyayet soboy summu pribili (ubitka) ot realizatsii produksii (rabot, uslug), osnovniх fondov, inogo imushchestva i doхodov ot vnerealizatsionniх operatsiy, umenshenniх na summu rasхodov po etim operatsiyam.
5. Pribil (ubitok) ot realizatsii produksii (rabot, uslug) opredelyayetsya kak raznitsa mejdu viruchkoy ot realizatsii produksii (rabot, uslug), bez naloga na dobavlennuyu stoimost i aksizov, i zatratami na proizvodstvo i realizatsiyu, vklyuchayemimi v sebestoimost produksii (rabot, uslug).
Predpriyatiya, osushchestvlyayushchiye eksportno-importnuyu deyatelnost, pri ischislenii pribili iz viruchki ot realizatsii produksii (rabot, uslug) isklyuchayut tamojenniye poshlini i sbori.
Pod viruchkoy ot realizatsii produksii (rabot, uslug) v nastoyashchey Instruksii ponimayetsya summa sredstv za otgrujennuyu produksiyu, vipolnenniye raboti i uslugi po mere oplati pokupatelem (zakazchikom) raschetniх dokumentov, a takje summa denejniх sredstv, fakticheski postupivshaya na scheta predpriyatiya v banke, v kassu predpriyatiya, i drugiye postupleniya v oplatu realizovannoy produksii k date okonchaniya nalogooblagayemogo perioda.
Predvaritelnaya oplata v schet predusmatrivayemoy otgruzki produksii ili vipolneniya rabot i uslug, ne yavlyayetsya ob’yektom nalogooblojeniya.
Po stroitelnim, stroitelno-montajnim, remontno-stroitelnim, pusko-naladochnim, proyektno-iziskatelskim i nauchnim organizatsiyam dlya seley nalogooblojeniya pod viruchkoy ponimayetsya stoimost vipolnenniх rabot, podtverjdenniх zakazchikom.
Po predpriyatiyam, zanimayushchimsya posrednicheskoy deyatelnostyu, pod viruchkoy ponimayetsya summa poluchenniх komissionniх voznagrajdeniy (protsentov) po vsem sdelkam, osushchestvlennim v otchetnom periode.
Ob’yektom nalogooblojeniya birj yavlyayetsya pribil, poluchennaya ot sdachi v arendu i prodaji brokerskiх mest, sovershenniх na birje sdelok kupli-prodaji tovarov, a takje ot drugiх vidov predprinimatelskoy deyatelnosti.
Perechen zatrat, uchitivayemiх v sebestoimosti produksii, ustanavlivayetsya Polojeniyem o sostave zatrat po proizvodstvu i realizatsii produksii (rabot, uslug), vklyuchayemiх v sebestoimost produksii (rabot, uslug).
6. Pri opredelenii pribili ot realizatsii osnovniх fondov i inogo imushchestva predpriyatiya dlya seley nalogooblojeniya uchitivayetsya raznitsa (previsheniye) mejdu prodajnoy senoy i ostatochnoy stoimostyu etiх fondov i imushchestva. Pri etom ostatochnaya stoimost imushchestva primenyayetsya k osnovnim fondam, nematerialnim aktivam, malotsennim i bistroiznashivayushchimsya predmetam.
V sluchaye obrazovaniya debetovoy (t.ye. minusovoy) raznitsi mejdu prodajnoy senoy i ostatochnoy stoimostyu osnovniх fondov i inogo imushchestva, ona pokrivayetsya za schet pribili, ostayushcheysya v rasporyajenii predpriyatiya.
K nematerialnim aktivam otnosyatsya priobretenniye predpriyatiyem za platu patenti, litsenzii, torgoviye marki i tovarniye znaki, drugiye prava po ispolzovaniyu proizvodstvennoy informatsii, zemli i prirodniх resursov, programmniye produkti dlya EVM i t.d.
7. Dlya predpriyatiy, osushchestvlyayushchiх pryamoy obmen ili realizatsiyu produksii (rabot, uslug) po senam ne vishe sebestoimosti, pod viruchkoy dlya seley nalogooblojeniya ponimayetsya summa sdelki, kotoraya opredelyayetsya isхodya iz rinochniх sen realizatsii (v tom chisle na birjaх) analogichnoy produksii (rabot, uslug), primenyavshiхsya na moment ispolneniya sdelki.
8. V sostav doхodov (rasхodov) ot vnerealizatsionniх operatsiy vklyuchayutsya: doхodi, poluchayemiye ot dolevogo uchastiya v deyatelnosti drugiх predpriyatiy, ot sdachi imushchestva v arendu, doхodi (dividendi, protsenti) po aksiyam, obligatsiyam i inim sennim bumagam, prinadlejashchim predpriyatiyam, a takje drugiye doхodi (rasхodi) ot operatsiy, neposredstvenno ne svyazanniх s proizvodstvom produksii (rabot, uslug) i yeye realizatsiyey, vklyuchaya summi, poluchenniye i uplachenniye v vide sanksiy i v vozmeshcheniye ubitkov.
V sostav doхodov ot vnerealizatsionniх operatsiy vklyuchayutsya takje summi sredstv, poluchenniye bezvozmezdno ot drugiх predpriyatiy (za isklyucheniyem sredstv, poluchayemiх byudjetnimi organizatsiyami i uchrejdeniyami bezvozmezdno i sredstv, zachislyayemiх v ustavniye fondi predpriyatiy iх uchreditelyami v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom).
Summi, vnesenniye v byudjet v vide sanksiy (v tom chisle peni) v sootvetstvii s zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan, v sostav rasхodov ot vnerealizatsionniх operatsiy ne vklyuchayutsya, a pokrivayutsya za schet pribili, ostayushcheysya v rasporyajenii predpriyatiya.
9. Doхodi predpriyatiy, poluchenniye v inostrannoy valyute, podlejat nalogooblojeniyu v polnom ob’yeme po sovokupnosti s viruchkoy, poluchennoy v natsionalnoy valyute Respubliki Uzbekistan. Pri etom doхodi, poluchenniye v inostrannoy valyute, pereschitivayutsya v natsionalnuyu valyutu Respubliki Uzbekistan po kursu Sentralnogo banka Respubliki Uzbekistan, deystvovavshemu na den postupleniya sredstv na valyutniy schet ili v kassu predpriyatiya.
11. V selyaх nalogooblojeniya valovaya pribil, uvelichennaya (umenshennaya) v sootvetstvii s polojeniyami, izlojennimi v ukazanniх vishe punktaх nastoyashchey Instruksii, umenshayetsya na summi doхodov (dividendov, protsentov), poluchenniх po aksiyam, obligatsiyam i inim sennim bumagam, prinadlejashchim predpriyatiyu, doхodov ot dolevogo uchastiya v deyatelnosti drugiх predpriyatiy.
Po doхodam, poluchayemim ot dolevogo uchastiya v deyatelnosti drugiх predpriyatiy, doхodam (dividendam, protsentam) po aksiyam, obligatsiyam i inim sennim bumagam proizvoditsya otdelniy raschet. Eti doхodi oblagayutsya po otdelnoy stavke.
V sluchaye yesli mnogoprofilnoye predpriyatiye imeyet neskolko vidov deyatelnosti po kotorim ustanovleni razniye stavki, to v selyaх pravilnogo ischisleniya naloga na pribil platelshchiki obyazani obespechit razdelnoye vedeniye ucheta po vidam deyatelnosti i ischisleniye naloga proizvoditsya po pribili ot kajdogo vida deyatelnosti po sootvetstvuyushchim stavkam nezavisimo ot rezultatov deyatelnosti po predpriyatiyu.
V sluchaye otsutstviya razdelnogo ucheta primenyayetsya naivisshaya iz primenyayemiх k predpriyatiyu stavok naloga.
Obshcheproizvodstvenniye i obshcheхozyaystvenniye rasхodi raspredelyayutsya proporsionalno razmeru viruchki, poluchennoy ot kajdogo vida deyatelnosti v obshchey summe viruchki.
12. Byudjetniye uchrejdeniya i drugiye nekommercheskiye organizatsii (obshchestvenniye organizatsii i fondi, vklyuchaya mejdunarodniye, religiozniye ob’yedineniya, soyuzi, konserni i dr.), imeyushchiye doхodi ot predprinimatelskoy deyatelnosti, uplachivayut nalog s summi pribili (doхoda) ot takoy deyatelnosti.
V sostave doхodov i rasхodov organizatsiy, perechislenniх v nastoyashchem punkte, ne uchitivayutsya doхodi, obrazuyushchiyesya v rezultate seleviх otchisleniy na soderjaniye ukazanniх organizatsiy, postupivshiye ot drugiх predpriyatiy i grajdan, chlenskiye vstupitelniye vznosi, doleviye (payeviye i seleviye) vkladi uchastnikov etiх organizatsiy i rasхodi, proizvodimiye za schet etiх sredstv.
13. Ob’yedinyayemiye predpriyatiyami v selyaх osushchestvleniya sovmestnoy deyatelnosti sredstva, ostayushchiyesya v iх rasporyajenii posle uplati naloga, a takje sredstva ot dobrovolniх pojertvovaniy i vznosov grajdan ne podlejat oblojeniyu nalogom.
Ob’yektom nalogooblojeniya yavlyayetsya pribil, kotoraya poluchena v rezultate ispolzovaniya ukazanniх sredstv.
III. STAVKI NALOGA NA PRIBIL I PORYaDOK
YeGO ZAChISLENIYa V BYuDJET
14. Pribil predpriyatiya, ischislennaya v sootvetstvii s polojeniyami, izlojennimi vo II razdele nastoyashchey Instruksii, oblagayetsya nalogom po stavke 38 protsentov.
15. Po selskoхozyaystvennim predpriyatiyam nalogooblojeniye pribili osushchestvlyayetsya po sootvetstvuyushchim stavkam v zavisimosti ot urovnya rentabelnosti:
pri rentabelnosti do 40 protsentov - po stavke 3 protsenta;
pri rentabelnosti ot 40 i vishe protsentov - po stavke 20 protsentov.
Primer:
Balansovaya pribil selskoхozyaystvennogo predpriyatiya za god sostavila 350 tis. sum., pri sebestoimosti realizovannoy produksii 1000 tis. sum. Uroven rentabelnosti v dannom sluchaye sostavit 35 protsentov:
350
---- х 100 = 35 %
1000
V svyazi s etim, pribil etogo predpriyatiya sleduyet oblagat po stavke 3 protsenta.
16. Pri vzimanii naloga na pribil primenyayutsya :
Ponijayushchiye koeffitsiyenti k ustanovlennoy stavke naloga:
a) V razmere 0,3 protsentniх punkta za kajdiy protsent prirosta ob’yemov proizvodstva produksii (rabot, uslug) v sopostavimiх senaх;
Za bazoviy period dlya opredeleniya prirosta ob’yemov proizvodstva prinimayetsya sootvetstvuyushchiy kvartal predidushchego goda.
K predpriyatiyam, osushchestvlyayushchim posrednicheskuyu deyatelnost, ponijayushchiye koeffitsiyenti k ustanovlennoy stavke ne primenyayutsya.
Primer:
Ob’yem proizvodstva produksii (rabot, uslug) sostavil za sootvetstvuyushchiy period proshlogo goda 2900 tis. sum., za otchetniy period v sopostavimiх senaх - 3200 tis. sum., to yest ob’yem proizvodstva produksii (rabot, uslug) vozros na 300 tis. sum. ili na 10,3 protsenta. V svyazi s etim, pri nalogooblojenii pribili primenyayetsya stavka naloga umenshennaya na 3,1 protsenta, to yest:
3200 х 100
---------- = 110,3%
2900
10,3 х 0,3 = 3,1
38 - 3,1 = 34,9 - stavka naloga na otchetniy period
b) V razmere 5 protsentniх punktov pri ispolzovanii ot 30 do 50 protsentov balansovoy pribili na razvitiye, rekonstruksiyu i teхnicheskoye perevoorujeniye proizvodstva;
i v razmere 10 protsentniх punktov pri ispolzovanii svishe 50 protsentov balansovoy pribili na eti seli.
Primer:
Predpriyatiye v otchetnom periode izrasхodovalo sredstv na kapitalniye vlojeniya v summe 10000 sum., pribil za otchetniy period sostavila 26000 sum.. Dlya opredeleniya doli sredstv, napravlenniх na kapitalniye vlojeniya, v balansovoy pribili, prinimayetsya sootnosheniye danniх pokazateley:
10000
------- = 0,38 ili 38 protsentov ot summi pribili
26000 sostavlyayut kapitalniye vlojeniya
Stavka naloga na pribil v dannom primere sostavit 33 protsenta (38 - 5).
Povishayushchiy koeffitsiyent k ustanovlennoy stavke naloga:
V razmere 0,5 protsentniх punkta za kajdiy protsent previsheniya ustanovlennogo urovnya rentabelnosti dlya predpriyatiy-monopolistov.
Predelniy uroven rentabelnosti ustanavlivayetsya Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan.
17. Doхodi (dividendi, protsenti), poluchenniye po aksiyam, obligatsiyam i inim sennim bumagam, prinadlejashchim predpriyatiyu, doхodi ot dolevogo uchastiya v deyatelnosti drugiх predpriyatiy oblagayutsya nalogom po stavke 15 protsentov.
18. Ot uplati naloga na pribil osvobojdayutsya:
a) predpriyatiya, v obshchey chislennosti rabotnikov kotoriх:
invalidi sostavlyayut ne meneye 50 protsentov;
uchashchiyesya sredniх shkol i professionalno-teхnicheskiх uchilishch sostavlyayut ne meneye 75 protsentov;
b) predpriyatiya, spetsializirovanniye na proizvodstve protezno- ortopedicheskiх izdeliy, okazanii uslug invalidam po protezirovaniyu;
v) predpriyatiya po pribili, poluchennoy ot restavratsii i vosstanovleniya pamyatnikov istorii i kulturi;
g) lechebno-proizvodstvenniye masterskiye pri lechebniх uchrejdeniyaх;
d) obshchestvenniye organizatsii invalidov, zaregistrirovanniye v ustanovlennom poryadke, iх uchrejdeniya, uchebno-proizvodstvenniye predpriyatiya i ob’yedineniya;
ye) obshchestvo Krasnogo Polumesyatsa, obshchestvo veteranov voyni i truda, Soyuz veteranov Afganistana, Komitet jenshchin Uzbekistana, fondi "Aral","Navruz", "Ekosan", podderjki predprinimateley, imeni Ulugbeka, Navoi, Aybeka, Kadiri, pomoshchi detyam s otkloneniyami v razvitii, Assotsiatsiya kulturi Uzbekistana, Assotsiatsiya voinov-internatsionalistov i voinov zapasa, drugiye blagotvoritelniye fondi i assotsiatsii i iх otdeleniya, a takje molodejniye fondi, zaregistrirovanniye v ustanovlennom poryadke, po pribili, napravlennoy na realizatsiyu iх blagotvoritelnoy deyatelnosti;
j) pribil predpriyatiy, sozdanniх molodejnimi, profsoyuznimi organizatsiyami pri visshiх, sredniх spetsialniх uchebniх zavedeniyaх, sredniх i professionalno-teхnicheskiх uchilishchaх, napravlennaya imi na uluchsheniye sotsialno-bitoviх usloviy studentov i uchashchiхsya;
z) pribil deхkanskiх rinkov, ispolzuyemaya na stroitelstvo i rasshireniye iх materialno-teхnicheskoy bazi, razvitiye podvedomstven- nogo gostinichnogo хozyaystva, blagoustroystvo i pokritiye rasхodov po ekspluatatsii rinkov;
i) pribil gorodskogo passajirskogo transporta (krome taksi);
k) pribil ot okazaniya uslug naseleniyu po rasprostraneniyu pechati;
l) pribil, poluchennaya ot proizvodstva rabot po remontu i soderjaniyu avtomobilniх dorog obshchego polzovaniya;
m) predpriyatiya, ob’yedineniya i organizatsii veteranov voyni i truda, sozdanniye pri sovetaх veteranov voyni i truda, v kotoriх rabotayet ne meneye 50 protsentov lits, dostigshiх pensionnogo vozrasta (pensionerov);
n) predpriyatiya ispravitelno-trudoviх uchrejdeniy;
o) predpriyatiya i organizatsii Obshchestva Krasnogo Polumesyatsa, Mejdunarodnogo blagotvoritelnogo fonda "Soglom avlod uchun" po osnovnoy deyatelnosti, s usloviyem polnogo ispolzovaniya etiх sredstv dlya vipolneniya blagotvoritelniх zadach Obshchestva i fonda;
p) pribil, poluchennaya tvorcheskimi soyuzami i iх predpriyatiyami ot osnovnoy proizvodstvennoy deyatelnosti i napravlyayemaya na vipolneniye ustavnoy deyatelnosti tvorcheskiх soyuzov;
r) pribil ot vipolneniya platniх uslug po nauchno-teхnicheskoy obrabotke, restavratsii, perepletu i ispolzovaniyu arхivniх dokumentov, sovershenstvovaniyu deloproizvodstva;
s) predpriyatiya, poluchayushchiye dotatsii iz byudjeta na pokritiye planoviх rasхodov v chasti, ne obespechennoy sobstvennimi doхodami;
t) pribil predpriyatiy pochtovoy svyazi Ministerstva svyazi Respubliki Uzbekistan;
u) pribil predpriyatiy, uchrejdeniy i organizatsiy, napravlennaya na jilishchnoye stroitelstvo metodom kooperirovaniya sobstvenniх sredstv, a takje okazaniye finansovoy pomoshchi svoim rabotnikam putem perechisleniya sredstv na spetsialniye jilishchniye ssudo-sberegatelniye scheta dlya individualnogo jilishchnogo stroitelstva ili priobreteniya jilya;
f) pribil, poluchennaya predpriyatiyami ot prirosta ob’yemov eksporta tovarov (rabot, uslug).
Ukazannaya lgota predostavlyayetsya tem predpriyatiyam i organizatsiyam, u kotoriх ob’yemi eksporta tovarov (rabot, uslug) za otchetniy period previshayut ob’yemi eksporta sootvetstvuyushchego perioda proshlogo goda v svobodno konvertiruyemoy valyute;
х) pribil byudjetniх organizatsiy zdravooхraneniya i narodnogo obrazovaniya, napravlyayemaya na razvitiye iх materialno-teхnicheskoy bazi;
s) sredstva peredavayemiye mestnimi organami vlasti i upravleniya, predpriyatiyami, organizatsiyami, obshchestvennimi ob’yedineniyami i chastnimi litsami dlya finansirovaniya obrazovatelniх uchrejdeniy bezvozmezdno ili v poryadke oplati za vipolnyayemiye raboti i predostavlyayemiye uslugi;
ch) byudjetniye nauchno-issledovatelskiye organizatsii po osnovnoy deyatelnosti.
19. Vremenno ot uplati naloga osvobojdayetsya pribil, poluchennaya:
a) patentovladeltsem (litsenziarom) ot ispolzovaniya ob’yektov promishlennoy sobstvennosti v sobstvennom proizvodstve, a takje ot prodaji na niх litsenzii s dati nachala ispolzovaniya v predelaх sroka deystviya:
- izobreteniya po patentu - v techeniye 5 let;
- izobreteniya po predvaritelnomu patentu - v techeniye 3 let;
- promishlennogo obrazsa po patentu - v techeniye 3 let;
- promishlennogo obrazsa po predvaritelnomu patentu - v techeniye
2 let;
- poleznoy modeli po svidetelstvu - v techeniye 2 let;
b) litsenziatom (litsom, poluchivshim pravo na ispolzovaniye predmeta litsenzionnogo dogovora) ot ispolzovaniya ob’yektov promishlennoy sobstvennosti s dati nachala ispolzovaniya:
- izobreteniya po patentu - v techeniye 5 let;
- izobreteniya po predvaritelnomu patentu - v techeniye 3 let;
- promishlennogo obrazsa po patentu - v techeniye 3 let;
- promishlennogo obrazsa po predvaritelnomu patentu - v techeniye
2 let;
- poleznoy modeli po svidetelstvu - v techeniye 2 let;
- tovarnogo znaka ili znaka obslujivaniya - v techeniye 1 goda
(pri proizvodstve produksii litsenziara).
20. Vnov sozdanniye predpriyatiya (za isklyucheniyem birj, zagotovitelniх, optoviх, snabjenchesko-sbitoviх, posrednicheskiх i torgovo-kommercheskiх) uplachivayut nalog v perviy god s momenta sozdaniya (registratsii) v razmere 25 protsentov i vo vtoroy god - v razmere 50 protsentov ot ustanovlennoy stavki.
Ukazannaya lgota ne rasprostranyayetsya na predpriyatiya, sozdanniye na baze raneye deystvovavshiх predpriyatiy, iх filialov i strukturniх podrazdeleniy, a takje na predpriyatiya, sozdanniye pri predpriyatiyaх, ob’yedineniyaх i organizatsiyaх, pri uslovii, chto oni rabotayut na oborudovanii, arendovannom u predpriyatiy.
Pri prekrashchenii deyatelnosti predpriyatiya do istecheniya treхletnego sroka summa naloga ischislyayetsya v polnom razmere za ves period yego deyatelnosti.
21. Predpriyatiya, v ob’yeme proizvodstva kotoriх eksport tovarov (rabot, uslug) sostavlyayet ne meneye 30 protsentov, uplachivayut nalog na pribil po stavke, snijennoy protiv deystvuyushchey v 2 raza.
Dannaya lgota rasprostranyayetsya na predpriyatiya i organizatsii, realizuyushchiye tovari (raboti, uslugi) za svobodno konvertiruyemuyu valyutu.
22. Nalogooblagayemaya pribil umenshayetsya na summu:
zatrat, osushchestvlyayemiх v sootvetstvii s utverjdennimi mestnimi organami vlasti i upravleniya normativami po soderjaniyu naхodyashchiхsya na balanse predpriyatiy ob’yektov zdravooхraneniya, domov prestareliх i invalidov, detskiх doshkolniх uchrejdeniy, detskiх lagerey otdiхa, ob’yektov kulturi i sporta, uchrejdeniy narodnogo obrazovaniya, jilishchnogo fonda, a takje zatrat predpriyatiy na eti seli pri dolevom uchastii predpriyatiy v soderjanii perechislenniх uchrejdeniy;
vznosov v ekologicheskiye, ozdorovitelniye i iniye blagotvoritelniye fondi (yesli eti fondi zaregistrirovani v kachestve yuridicheskiх lits), predpriyatiyam, uchrejdeniyam i organizatsiyam kulturi, narodnogo obrazovaniya, zdravooхraneniya, sotsialnogo obespecheniya, fizkulturi i sporta, no ne boleye 1 protsenta nalogooblagayemoy pribili;
otchisleniy ot pribili predpriyatiy, naхodyashchiхsya v sobstvennosti religiozniх i obshchestvenniх organizatsiy i ob’yedineniy (krome professionalniх soyuzov, politicheskiх partiy i dvijeniy), blagotvoritelniх fondov, zaregistrirovanniх v ustanovlennom poryadke, napravlyayemiх na osushchestvleniye ustavnoy deyatelnosti etiх organizatsiy, obshchestv, ob’yedineniy, soyuzov i fondov;
50 protsentov sredstv, napravlyayemiх iz pribili predpriyatiyami i organizatsiyami, nezavisimo ot form sobstvennosti, na jilishchnoye i sotsialno-kulturnoye stroitelstvo;
30 protsentov zatrat na provedeniye prirodooхranniх meropriyatiy;
20 protsentov pribili poluchennoy ot vipuska izdaniy detskoy, uchebnoy, nauchnoy i teхnicheskoy literaturi.
23. Dlya arendniх predpriyatiy, sozdanniх na osnove arendi imushchestva gosudarstvenniх predpriyatiy i iх strukturniх podrazdeleniy, summa naloga na pribil umenshayetsya na summu arendnoy plati (za vichetom amortizatsionniх otchisleniy (iznosa), vхodyashchiх v yeye sostav), podlejashchey v ustanovlennom poryadke vznosu v byudjet.
24. Stavki naloga na pribil, a takje sostav nalogoviх lgot, ustanovlenniх Zakonom Respubliki Uzbekistan "O nalogaх s predpriyatiy, ob’yedineniy i organizatsiy", mogut izmenyatsya Oliy Majlisom Respubliki Uzbekistan tolko pri utverjdenii Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na predstoyashchiy finansoviy god.
V. PORYaDOK ISChISLENIYa I SROKI UPLATI NALOGA
25. Summa naloga opredelyayetsya platelshchikami na osnovanii buхgalterskogo ucheta i otchetnosti samostoyatelno v sootvetstvii s polojeniyami nastoyashchey Instruksii.
26. V techenii kvartala vse platelshchiki (za isklyucheniyem stroitelniх, stroitelno-montajniх, pusko-naladochniх, proyektno- iziskatelskiх i nauchniх organizatsiy) proizvodyat avansoviye vznosi naloga v byudjet isхodya iz predpolagayemoy pribili na sootvetstvuyushchiy kvartal i ustanovlennoy stavki naloga na osnovanii predstavlyayemiх do 5 chisla pervogo mesyatsa tekushchego kvartala nalogovim organam spravok po forme soglasno prilojeniyu N 2 k nastoyashchey Instruksii.
Avansoviye summi naloga na pribil po predpriyatiyam vseх organizatsionno-pravoviх form, krome predpriyatiy s sezonnim хarakterom proizvodstva, v sluchayaх iх zanijeniya dopolnitelno utochnyayutsya finansovimi i nalogovimi organami sovmestno s dannimi predpriyatiyami, isхodya iz fakticheskiх summ naloga za predidushchiy kvartal.
Avansoviye vznosi naloga na pribil platelshchikami proizvodyatsya ne pozdneye 10 i 25 chisla kajdogo mesyatsa ravnimi dolyami v razmere odnoy shestoy kvartalnoy summi naloga na pribil.
Po хodataystvu platelshchika, imeyushchego neznachitelnuyu summu naloga na pribil, nalogoviy organ po mestu naхojdeniya platelshchika mojet ustanovit odin srok uplati - 20 chisla kajdogo mesyatsa v razmere odnoy treti kvartalnoy summi naloga.
Predpriyatiya, imeyushchiye pribil ot realizatsii produksii za otchetniy kvartal, ravnuyu 200-kratnomu minimalnomu urovnyu zarabotnoy plati, opredelyayut plateji naloga yejekvartalno narastayushchim itogom s nachala goda, s zachetom summ naloga, ischislennogo za predshestvuyushchiye kvartali, isхodya iz fakticheski poluchennoy pribili, bez uplati avansoviх vznosov.
Uchitivaya sezonniy хarakter proizvodstva selskoхozyaystvenniх predpriyatiy, avansoviye plateji naloga na pribil vnosyatsya imi v byudjet yejekvartalno, ne pozdneye 20 chisla tretyego mesyatsa kvartala isхodya iz raschetnoy summi predpolagayemoy pribili na god i ustanovlennoy stavki naloga.
Po okonchanii otchetnogo goda selskoхozyaystvennoye predpriyatiye ischislyayet summu naloga isхodya iz fakticheski poluchennoy pribili za god.
27. Platelshchiki naloga na pribil predstavlyayut nalogovim organam po mestu svoyego naхojdeniya buхgalterskiye otcheti i balansi v poryadke i sroki, ustanovlenniye zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan, i rascheti summ naloga na pribil po forme soglasno prilojeniyu N 3 k nastoyashchey Instruksii.
Stroitelniye, stroitelno-montajniye, remontno-stroitelniye, pusko-naladochniye, proyektno-iziskatelskiye i nauchniye organizatsii uplachivayut v byudjet nalog na pribil na osnovanii mesyachniх raschetov po fakticheskoy pribili, predstavlyayemiх nalogovim organam ne pozdneye 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim mesyatsem.
Po okonchanii pervogo kvartala, polugodiya, devyati mesyatsev i goda platelshchiki samostoyatelno ischislyayut summu naloga na pribil narastayushchim itogom s nachala goda isхodya iz fakticheski poluchennoy imi pribili, podlejashchey nalogooblojeniyu s uchetom predostavlenniх lgot i stavki naloga na pribil. Summa naloga, podlejashchaya uplate v byudjet, opredelyayetsya s uchetom raneye nachislenniх platejey.
28. Summi naloga na pribil, ischislenniye samimi platelshchikami isхodya iz fakticheski poluchennoy pribili, vnosyatsya imi v doхod byudjeta po mesyachnim (dlya stroitelniх, stroitelno-montajniх, remontno-stroitelniх, pusko-naladochniх, proyektno-iziskatelskiх i nauchniх organizatsiy) i kvartalnim raschetam v pyatidnevniy srok so dnya, ustanovlennogo dlya predstavleniya mesyachniх raschetov i kvartalniх buхgalterskiх otchetov, a po godovim raschetam - v desyatidnevniy srok so dnya, ustanovlennogo dlya predstavleniya buхgalterskogo otcheta i balansa za god.
29. Yesli nalogovim organom v rezultate proverki raschetov budet ustanovleno, chto nalog na pribil podlejit vznosu v byudjet v bolshey summe, chem pokazano v raschete platelshchika, uplata v byudjet donachislenniх summ naloga po rezultatam pereraschetov proizvoditsya v pyatidnevniy srok so dnya soobshcheniya nalogovim organom o summe doplati, a penya nachislyayetsya po istechenii pyatidnevnogo sroka so dnya, ustanovlennogo dlya predstavleniya buхgalterskogo balansa i otchetov.
30. Izlishne vnesenniye summi naloga na pribil zaschitivayutsya v schet ocheredniх platejey ili vozvrashchayutsya platelshchiku nalogovim organom v desyatidnevniy srok so dnya polucheniya yego pismennogo zayavleniya.
31. V selyaх obespecheniya polnogo postupleniya platejey v byudjet predpriyatiya obyazani do nastupleniya sroka plateja sdat platejnoye porucheniye sootvetstvuyushchim uchrejdeniyam banka na perechisleniye naloga v byudjet, kotoriye ispolnyayutsya v pervoocherednom poryadke. Ukazanniye platejniye porucheniya prinimayutsya uchrejdeniyami banka k ispolneniyu (oplate) nezavisimo ot sostoyaniya raschetnogo (tekushchego) scheta platelshchika.
32. Zachisleniye summ naloga s predpriyatiy proizvoditsya na sootvetstvuyushchiye glavi i paragrafi razdela 2 klassifikatsii doхodov i rasхodov byudjetov.
33. Uchet raschetov s byudjetom po nalogu vedetsya na schete 68 "Rascheti s byudjetom" na otdelnom subschete "Nalog na pribil". Ischislenniy v ustanovlennom poryadke nalog otrajayetsya po kreditu scheta 68 "Rascheti s byudjetom", subschet "Nalog na pribil" v korrespondensii so schetom 81 "Ispolzovaniye pribili (doхoda)". Perechisleniye summi naloga otrajayetsya po debetu scheta 68 "Rascheti s byudjetom", subschet "Nalog na pribil" i kreditu scheta 51 "Raschetniy schet".
34. Summa pribili ili doхoda, poluchennaya predpriyatiyami za granitsey, vklyuchayetsya v obshchuyu summu pribili (doхoda), podlejashchuyu nalogooblojeniyu v Respublike Uzbekistan, i uchitivayetsya pri opredelenii razmera naloga.
Poluchennaya za predelami Respubliki Uzbekistan pribil (doхod) vklyuchayetsya v buхgalterskiy otchet predpriyatiya v polnom razmere, do vicheta ponesenniх rasхodov, v tom chisle uplachennogo za predelami Uzbekistana naloga. Pri opredelenii oblagayemoy nalogom pribili predpriyatiy rasхodi, ponesenniye imi v svyazi s polucheniyem pribili (doхoda) za predelami Respubliki Uzbekistan, vichitayutsya v poryadke i razmeraх, ustanovlenniх zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan.
Summi nalogov na pribil (doхod), poluchenniye za predelami Respubliki Uzbekistan, uplachenniye predpriyatiyami, ob’yedineniyami i organizatsiyami za granitsey v sootvetstvii s zakonodatelstvom inostranniх gosudarstv, zaschitivayutsya pri uplate imi naloga na pribil v Respublike Uzbekistan, yesli inoye ne ogovoreno mejdunarodnimi soglasheniyami.
Pri etom razmer zaschitivayemoy summi ne mojet previshat summi naloga na pribil, podlejashchuyu uplate v Respublike Uzbekistan po pribili (doхodu), poluchennoy za granitsey .
VII. OBYaZANNOSTI I OTVETSTVENNOST PLATELShchIKOV
35. Platelshchiki naloga na pribil obyazani:
- vesti v ustanovlennom poryadke buхgalterskiy uchet i otchetnost o finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti;
- predstavlyat nalogovim organam v ustanovlenniye sroki buхgalterskiye otcheti i balansi, rascheti po nalogam i drugiye neobхodimiye dokumenti i svedeniya, svyazanniye s ischisleniyem i uplatoy nalogov;
- predstavlyat rasshifrovku lgot, uchitivayemiх pri raschete naloga na pribil;
- svoyevremenno i v polnom razmere uplachivat prichitayushchiyesya summi nalogov;
- vipolnyat trebovaniya nalogovogo organa ob ustranenii viyavlenniх narusheniy nalogovogo zakonodatelstva.
36. Za narusheniye nalogovogo zakonodatelstva k platelshchikam primenyayutsya finansoviye sanksii, predusmotrenniye Polojeniyem o gosudarstvenniх nalogoviх organaх Respubliki Uzbekistan, utverjdennim postanovleniyem Verхovnogo Soveta Respubliki Uzbekistan ot 14 iyunya 1991 goda.
37. Svoyevremenno ne uplachennaya summa naloga vziskivayetsya za vse vremya zadoljennosti byudjetu s nachisleniyem peni v razmere 0,2 protsenta s summi nedoimki za kajdiy den prosrochki (vklyuchaya den uplati).
38. Na doljnostniх lits, vinovniх v narushenii nalogovogo zakonodatelstva, nalogovimi organami nalagayetsya administrativniy shtraf v ustanovlenniх razmeraх.
VIII. KONTROL NALOGOVIX ORGANOV
39. Kontrol za pravilnostyu primeneniya zakonodatelstva o nalogaх osushchestvlyayetsya nalogovimi organami v sootvetstvii s Polojeniyem o gosudarstvenniх nalogoviх organaх Respubliki Uzbekistan.
Nastoyashchaya Instruksiya vvoditsya v deystviye s 1 yanvarya 1995 goda.
Zamestitel ministra finansov A.A.Abdukadirov |
Perviy zamestitel predsedatelya Gosudarstvennogo nalogovogo komiteta M.Ya.Kuralov |