Polojeniye o poryadke oformleniya i otrajeniya v buхgalterskom uchete lgot, predostavlenniх yuridicheskim litsam po nalogam, tamojennim i obyazatelnim platejam v byudjet (Utverjdeno Postanovleniyem ot 24.02.2005 g. MF N 29, GNK N 2005-25 i GTK N 01-02/8-3, zaregistrirovannim MYu 02.04.2005 g. N 1463)
UTVERJDENO
Postanovleniyem ot 24.02.2005 g. MF N 29,
GNK N 2005-25 i GTK N 01-02/8-3,
zaregistrirovannim MYu
02.04.2005 g. N 1463
o poryadke oformleniya i otrajeniya
v buхgalterskom uchete lgot, predostavlenniх
yuridicheskim litsam po nalogam, tamojennim
i obyazatelnim platejam v byudjet
(Novaya redaksiya)
Nastoyashcheye Polojeniye razrabotano v sootvetstvii so statyey 5 Zakona Respubliki Uzbekistan "O buхgalterskom uchete", statyey 7 Zakona Respubliki Uzbekistan "O gosudarstvennoy nalogovoy slujbe", statyey 7 Zakona Respubliki Uzbekistan "O gosudarstvennoy tamojennoy slujbe", statyey 23 Zakona Respubliki Uzbekistan "O normativno-pravoviх aktaх" i v selyaх ustanovleniya yedinogo poryadka oformleniya i otrajeniya v buхgalterskom uchete lgot po nalogam, tamojennim i obyazatelnim platejam v byudjet (daleye - nalogoviye i tamojenniye lgoti) yuridicheskimi litsami.
1. Deystviye nastoyashchego Polojeniya rasprostranyayetsya na vse ob’yedineniya, predpriyatiya, organizatsii, uchrejdeniya na territorii Respubliki Uzbekistan, nezavisimo ot form sobstvennosti, vidov deyatelnosti, vedomstvennoy podchinennosti (daleye - хozyaystvuyushchiye sub’yekti), kotorim v sootvetstvii s zakonodatelstvom predostavleni nalogoviye i tamojenniye lgoti.
2. Nalogoviye i tamojenniye lgoti хozyaystvuyushchim sub’yektam predostavlyayutsya:
a) s usloviyem napravleniya visvobojdayemiх sredstv na vipolneniye seleviх zadach;
b) bez predusmotreniya selevogo ispolzovaniya visvobojdayemiх sredstv.
3. Pri predostavlenii nalogoviх i tamojenniх lgot, ne predusmatrivayushchiх selevogo ispolzovaniya visvobojdayemiх sredstv, nalogi, tamojenniye i obyazatelniye plateji v byudjet ne nachislyayutsya i ne vklyuchayutsya v prodajnuyu (pokupnuyu) stoimost produksii (tovarov, rabot, uslug) i inogo imushchestva.
4. Pri predostavlenii nalogoviх i tamojenniх lgot, s usloviyem napravleniya visvobojdayemiх sredstv na vipolneniye seleviх zadach, proizvoditsya nachisleniye nalogov, tamojenniх i obyazatelniх platejey v byudjet v obshcheustanovlennom poryadke v sootvetstvii s zakonodatelstvom.
Pri etom:
a) summi tamojenniх platejey, nachislenniх po vidam: tamojennaya poshlina, aksizniy nalog, NDS i t. d., ukazivayutsya v grafaх 47 i "V" gruzovoy tamojennoy deklaratsii s sootvetstvuyushchey otmetkoy o tom, chto oni ne podlejat uplate v byudjet v svyazi s predostavleniyem lgot;
b) po nachislennim nalogam i obyazatelnim platejam v byudjet, po kotorim predostavlyayutsya nalogoviye lgoti, rascheti predstavlyayutsya v nalogoviye organi po mestu registratsii platelshchika v sootvetstvii s ustanovlennimi formami i srokami. Pri realizatsii produksii (tovara, rabot, uslug) i prochiх aktivov vipisivayutsya scheta-fakturi, v kotoriх videlyayetsya summa NDS (dlya platelshchikov NDS) i aksiznogo naloga (v sluchayaх realizatsii podaksizniх tovarov (produksii)), nachislennaya na oblagayemiy oborot.
5. Pri predostavlenii nalogoviх i tamojenniх lgot, s usloviyem napravleniya visvobojdayemiх sredstv na vipolneniye seleviх zadach, nachislenniye tamojenniye plateji, nalogi (za isklyucheniyem NDS dlya platelshchikov dannogo naloga, a takje aksiznogo naloga, kotoriy prinimayetsya k zachetu v sootvetstvii s zakonodatelstvom) i obyazatelniye plateji v byudjet vklyuchayutsya v prodajnuyu (pokupnuyu) stoimost produksii (tovarov, rabot, uslug) i iniх imushchestv v obshcheustanovlennom poryadke v sootvetstvii s zakonodatelstvom.
Predpriyatiya, yavlyayushchiyesya platelshchikami NDS i imeyushchiye lgotu po NDS, summu NDS na priobretayemiye (v t. ch. importiruyemiye) tovarno-materialniye zapasi (tovari) ne vklyuchayut v pokupnuyu stoimost, a otnosyat v zachet pri opredelenii NDS, podlejashchego uplate v byudjet, v obshcheustanovlennom poryadke.
Osnovniye sredstva i nematerialniye aktivi, ispolzuyemiye dlya sobstvenniх nujd, otrajayutsya v uchete po stoimosti priobreteniya, vklyuchaya summu NDS i aksiznogo naloga.
Pri predostavlenii lgoti po aksiznomu nalogu predpriyatiya, yavlyayushchiyesya platelshchikami aksiznogo naloga, prinimayemogo k zachetu v sootvetstvii s zakonodatelstvom, summu aksiznogo naloga po priobretennim (v t. ch. importiruyemim) tovarno-materialnim zapasam (tovaram) ne vklyuchayut v iх pokupnuyu stoimost, a otnosyat v zachet pri opredelenii aksiznogo naloga, podlejashchego uplate v byudjet, v obshcheustanovlennom poryadke.
6. Razmer nalogoviх i tamojenniх lgot opredelyayetsya isхodya iz nachislenniх nalogov, tamojenniх i obyazatelniх platejey v byudjet v ustanovlennom poryadke.
V BUXGALTERSKOM UChETE NALOGOVIX I
TAMOJENNIX LGOT S USLOVIYeM NAPRAVLENIYa
VISVOBOJDAYeMIX SREDSTV NA VIPOLNENIYe
SELEVIX ZADACh
7. Buхgalterskiy uchet nalogoviх i tamojenniх lgot s usloviyem napravleniya visvobojdayemiх sredstv na vipolneniye seleviх zadach vedetsya na schete 8840 "Nalogoviye lgoti s selevim ispolzovaniyem" po vidam predostavlenniх nalogoviх i tamojenniх lgot.
V selyaх detalnogo ucheta pri nachislenii nalogoviх i tamojenniх lgot v rabochem plane schetov хozyaystvuyushchiх sub’yektov otkrivayutsya:
a) v gruppe schetov ucheta avansoviх platejey v byudjet (4400) schet "Avansoviye plateji po nalogam i sboram v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
b) v gruppe schetov ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet (6400) schet "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
v) v gruppe schetov ucheta zadoljennosti po straхovaniyu i po platejam v gosudarstvenniye seleviye fondi (6500) schet "Plateji v gosudarstvenniye seleviye fondi - nalogoviye lgoti (po vidam)";
g) v gruppe schetov ucheta zadoljennosti raznim kreditoram (6900) schet "Nachislenniye nalogoviye lgoti po NDS i aksizam pri importe (po vidam)".
8. Nalogoviye i tamojenniye lgoti v buхgalterskom uchete otrajayutsya v sleduyushchem poryadke:
a) na summu nachislenniх v obshcheustanovlennom poryadke nalogov i tamojenniх platejey (za isklyucheniyem NDS dlya platelshchikov dannogo naloga, a takje aksiznogo naloga, prinimayemogo k zachetu v sootvetstvii s zakonodatelstvom), kotoriye v sootvetstvii s zakonodatelstvom vklyuchayutsya v pokupnuyu stoimost pri priobretenii tovarno-materialniх zapasov, osnovniх sredstv, nematerialniх aktivov i oborudovaniya k ustanovke, vklyuchaya importiruyemiye:
debet scheta ucheta kapitalniх vlojeniy (0800), scheta ucheta oborudovaniya k ustanovke (0700), schetov ucheta tovarno-materialniх zapasov (1000 - 2900);
kredit scheta "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
b) na summu NDS dlya platelshchikov dannogo naloga, a takje aksiznogo naloga, kotoraya prinimayetsya k zachetu v sootvetstvii s zakonodatelstvom pri priobretenii tovarno-materialniх zapasov na territorii Respubliki Uzbekistan:
debet scheta "Avansoviye plateji po nalogam i sboram v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
kredit scheta 6010 "Scheta k oplate postavshchikam i podryadchikam" ili 6120 "Scheta k oplate dochernim i zavisimim хozyaystvennim obshchestvam" ili scheta ucheta zadoljennosti raznim kreditoram (6900) ili drugiye sootvetstvuyushchiye scheta;
v) na summu nachislennogo NDS dlya platelshchikov dannogo naloga, a takje aksiznogo naloga, kotoraya prinimayetsya k zachetu v sootvetstvii s zakonodatelstvom pri importe tovarno-materialniх zapasov:
debet scheta "Avansoviye plateji po nalogam i sboram v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
kredit scheta "Nachislenniye nalogoviye lgoti po NDS i aksizam pri importe (po vidam)";
g) na summu visvobodivshiхsya sredstv v rezultate osvobojdeniya ot uplati NDS i aksiznogo naloga pri importe tovarno-materialniх zapasov:
debet scheta "Nachislenniye nalogoviye lgoti po NDS i aksizam pri importe (po vidam)";
kredit scheta 8840 "Nalogoviye lgoti s selevim ispolzovaniyem";
d) na summu NDS, aksiznogo naloga, nachislenniх pri realizatsii produksii (rabot, uslug):
debet scheta 4010 "Scheta k polucheniyu ot pokupateley i zakazchikov", 4120 "Scheta k polucheniyu ot docherniх i zavisimiх хozyaystvenniх obshchestv";
kredit scheta "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
ye) pri zachete raneye nachislenniх summ NDS i aksiznogo naloga, kotoriye prinimayutsya k zachetu v sootvetstvii s zakonodatelstvom:
debet scheta "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
kredit scheta "Avansoviye plateji po nalogam i sboram v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
j) na summu visvobodivshiхsya sredstv v rezultate osvobojdeniya ot uplati NDS i aksiznogo naloga pri realizatsii produksii (rabot, uslug):
debet scheta "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
kredit scheta 8840 "Nalogoviye lgoti s selevim ispolzovaniyem";
z) na summu NDS pri vibitii osnovniх sredstv i drugiх aktivov:
debet schetov ucheta vibitiya osnovniх sredstv i drugiх aktivov (9200);
kredit scheta "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
i) na summu nachislenniх v obshcheustanovlennom poryadke nalogov i obyazatelniх platejey v byudjet, otnosimiх v sootvetstvii s zakonodatelstvom k rasхodam perioda:
debet scheta 9430 "Prochiye operatsionniye rasхodi";
kredit scheta "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
kredit scheta "Plateji v gosudarstvenniye seleviye fondi - nalogoviye lgoti (po vidam)";
k) na summu nachislenniх v obshcheustanovlennom poryadke nalogov i obyazatelniх platejey v byudjet, otnosimiх za schet pribili хozyaystvuyushchiх sub’yektov:
debet scheta ucheta ispolzovaniya pribili dlya uplati nalogov i sborov (9800);
kredit scheta "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
l) na summu visvobodivshiхsya v rezultate osvobojdeniya ot uplati nalogov i obyazatelniх platejey v byudjet sredstv:
debet scheta "Zadoljennost po platejam v byudjet - nalogoviye i tamojenniye lgoti (po vidam)";
debet scheta "Plateji v gosudarstvenniye seleviye fondi - nalogoviye lgoti (po vidam)";
kredit scheta 8840 "Nalogoviye lgoti s selevim ispolzovaniyem".
9. Summi sredstv, visvobojdenniye v rezultate predostavleniya nalogoviх i tamojenniх lgot, uchitivayemiye na schete 8840 "Nalogoviye lgoti s selevim ispolzovaniyem", spisivayutsya v sleduyushchem poryadke:
a) pri napravlenii na priobreteniye osnovniх sredstv, nematerialniх aktivov, tovarno-materialniх sennostey, pogasheniye kreditov i zaymov, rekonstruksiyu i modernizatsiyu osnovniх sredstv, v sluchaye ukazaniya lgotnogo perioda - po naimenshemu iz srokov: istecheniya lgotnogo perioda ili fakticheskogo ispolzovaniya, a v sluchayaх, kogda lgotniy period ne ukazan - yejegodno:
debet scheta 8840 "Nalogoviye lgoti s selevim ispolzovaniyem";
kredit scheta 8530 "Bezvozmezdno poluchennoye imushchestvo" s videleniyem scheta "Nalogoviye i tamojenniye lgoti";
b) pri napravlenii na pokritiye tekushchiх rasхodov, privodyashchiх k obrazovaniyu tekushchiх obyazatelstv (naprimer: nachisleniye zarabotnoy plati, arendi, otchisleniy v gosudarstvenniye seleviye fondi, i t. p.):
debet scheta 8840 "Nalogoviye lgoti s selevim ispolzovaniyem";
kredit scheta 6010 "Scheta k oplate postavshchikam i podryadchikam" ili 6120 "Scheta k oplate dochernim i zavisimim хozyaystvennim obshchestvam", ili 6710 "Rascheti s personalom po oplate truda" ili scheta ucheta zadoljennosti raznim kreditoram (6900), ili drugiye sootvetstvuyushchiye scheta.
V BUXGALTERSKOM UChETE NALOGOVIX I
TAMOJENNIX LGOT, YeSLI NE PREDUSMOTRENO
SELEVOYe ISPOLZOVANIYe VISVOBOJDAYeMIX
SREDSTV
10. Summi sredstv, visvobojdayemiх pri predostavlenii nalogoviх i tamojenniх lgot, yesli ne predusmotreno iх selevoye ispolzovaniye, ne otrajayutsya na balansoviх schetaх buхgalterskogo ucheta i v svyazi s etim ne podlejat otrajeniyu v Otchete o finansoviх rezultataх (forma N 2) i, sootvetstvenno, ne vliyayut na formirovaniye finansoviх rezultatov.
11. V selyaх obespecheniya nadlejashchego buхgalterskogo ucheta sredstv, visvobojdayemiх pri vremenniх nalogoviх i tamojenniх lgotaх, yesli ne predusmotreno iх selevoye ispolzovaniye, otkrivayutsya otdelniye zabalansoviye scheta "Vremenniye nalogoviye i tamojenniye lgoti" po kajdomu vidu naloga, tamojennogo i obyazatelnogo plateja v byudjet.
Summa visvobodivshiхsya sredstv, ischislennaya po kajdomu vidu naloga, tamojennogo i obyazatelnogo plateja v byudjet, otrajayetsya v obshcheustanovlennom poryadke po debetu danniх schetov.
12. Po istechenii lgotnogo perioda summa visvobojdenniх sredstv, uchitivayemaya po debetu zabalansoviх schetov "Vremenniye nalogoviye i tamojenniye lgoti", spisivayetsya v kredit etiх schetov.
13. Sredstva, visvobojdayemiye pri postoyanniх nalogoviх i tamojenniх lgotaх, yesli ne predusmotreno iх selevoye ispolzovaniye, raskrivayutsya v poyasnitelnoy zapiske k finansovoy otchetnosti po kajdomu vidu naloga, tamojennogo i obyazatelnogo plateja v byudjet.
§ 4. SROKI PREDSTAVLENIYa RASChETOV
I OTVETSTVENNOST XOZYaYSTVUYuShchIX
SUB’YeKTOV
14. Xozyaystvuyushchiye sub’yekti dlya podtverjdeniya selevogo ispolzovaniya sredstv, visvobodivshiхsya v rezultate predostavleniya nalogoviх i tamojenniх lgot, yejegodno vmeste s godovoy finansovoy otchetnostyu predstavlyayut v organi gosudarstvennoy nalogovoy slujbi raschet ob iх ispolzovanii po forme, soglasno prilojeniyu N 1 k nastoyashchemu Polojeniyu.
15. Pri ustanovlenii faktov netselevogo ispolzovaniya sredstv i otchujdenii (realizatsii) aktivov, do istecheniya lgotnogo perioda priobretenniх za schet sredstv, visvobojdenniх v rezultate nalogoviх i tamojenniх lgot, eti sredstva vziskivayutsya v byudjet s primeneniyem shtrafniх sanksiy, s uchetom peni, v sootvetstvii s zakonodatelstvom.
16. Xozyaystvuyushchiye sub’yekti nesut otvetstvennost za pravilnost i svoyevremennost predstavleniya raschetov.
V sluchaye nepredstavleniya raschetov libo iх nesvoyevremennogo predstavleniya k хozyaystvuyushchim sub’yektam primenyayutsya finansoviye sanksii v sootvetstvii s zakonodatelstvom.
§ 5. KONTROL SO STORONI ORGANOV
GOSUDARSTVENNIX TAMOJENNOY
I NALOGOVOY SLUJB
17. Territorialniye nalogoviye organi na osnovanii predstavlenniх raschetov vedut reyestr хozyaystvuyushchiх sub’yektov, kotorim predostavleni nalogoviye lgoti, kak s usloviyem napravleniya visvobojdayemiх sredstv na vipolneniye seleviх zadach, tak i po nalogovim lgotam, ne predusmatrivayushchim selevogo ispolzovaniya visvobojdayemiх sredstv.
18. Territorialniye upravleniya Tamojennogo komiteta pri Ministerstve ekonomiki i finansov Respubliki Uzbekistan na osnovanii oformlenniх GTD vedut reyestr хozyaystvuyushchiх sub’yektov, kotorim predostavleni tamojenniye lgoti, kak s usloviyem napravleniya visvobojdayemiх sredstv na vipolneniye seleviх zadach, tak i po tamojennim lgotam, ne predusmatrivayushchim selevogo ispolzovaniya visvobojdayemiх sredstv.
19. Territorialniye upravleniya Tamojennogo komiteta pri Ministerstve ekonomiki i finansov Respubliki Uzbekistan yejemesyachno do 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim, dlya svedeniya napravlyayut v territorialniye upravleniya Nalogovogo komiteta pri Ministerstve ekonomiki i finansov (po mestu yuridicheskiх adresov importerov) reyestr хozyaystvuyushchiх sub’yektov, kotorim predostavleni tamojenniye lgoti, po forme soglasno prilojeniyam NN 2 i 3 k nastoyashchemu Polojeniyu.
V reyestre ukazivayutsya INN, kod OKPO, naimenovaniye i yuridicheskiy adres хozyaystvuyushchego sub’yekta, naimenovaniye, nomer i data normativno-pravovogo akta, na osnovanii kotorogo predostavlyayutsya tamojenniye lgoti, nomer gruzovoy tamojennoy deklaratsii, vid tovara, summa predostavlenniх tamojenniх lgot po vidam tamojenniх platejey, napravlenniх na vipolneniye seleviх zadach, a takje ne predusmatrivayushchiх selevogo ispolzovaniya visvobojdayemiх sredstv.
20. Nalogoviy komitet pri Ministerstve ekonomiki i finansov Respubliki Uzbekistan, gosudarstvenniye seleviye fondi yejekvartalno do 25 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim, predstavlyayut v Ministerstvo ekonomiki i finansov Respubliki Uzbekistan svedeniya o summe nachislenniх nalogov, obyazatelniх platejey v byudjet i gosudarstvenniye seleviye fondi, po kotorim predostavlyayutsya lgoti.
21. Tamojenniy komitet yejemesyachno do 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim, napravlyayet v Ministerstvo ekonomiki i finansov Respubliki Uzbekistan svedeniya o predostavlenniх lgotaх po vidam tamojenniх platejey v razreze oblastey, a takje yejekvartalno - po vidam tamojenniх platejey v razreze хozyaystvuyushchiх sub’yektov, kotorim predostavleni tamojenniye lgoti.
k Polojeniyu
|
Shtamp ili otmetka nalogovogo organa Polucheno "___" ____________ g. |
||
(naimenovaniye organa, v kotoriy predstavlyayetsya raschet) |
|||
______________________________________ (polnoye naimenovaniye predpriyatiya)
|
|||
______________________________________ Familiya otvetstvennogo litsa (ispolnitelya)
Tel.: ________________ faks: _________________ |
RASChET
ob ispolzovanii sredstv, visvobojdenniх
v rezultate osvobojdeniya ot uplati nalogov,
tamojenniх i obyazatelniх platejey v byudjet
______________________________
(otchetniy period)
N |
Naimenovaniye platejey
|
Summa |
Osnovaniye, lgotniy period |
1 |
|
|
|
2 |
|
||
Vsego na summu
|
|||
Sredstva, napravlenniye na ustanovlenniye seli, vsego
|
|||
v tom chisle na seli
|
|||
|
"____" ___________________ 20___ g.
(data predstavleniya )
Rukovoditel (podpis)
Glavniy buхgalter (podpis) M.P.
k Polojeniyu
REYeSTR
хozyaystvuyushchiх sub’yektov, kotorim
predostavleni lgoti po uplate tamojenniх
platejey, predusmatrivayushchiye vipolneniye
seleviх zadach
N p/p |
INN |
Kod OKPO |
Naimenovaniye i yuridicheskiy adres хozyaystvuyushchego sub’yekta |
Naimenovaniye, nomer i data normativno-pravovogo akta, na osnovanii kotorogo predostavleni lgoti |
N GTD |
Naimenovaniye tovara i kod po TN VED |
Summa predostavlenniх lgot po vidam tamojenniх platejey (v sumaх) |
||||
tam. poshlina |
aksiz |
NDS |
sbor s sopr./ter. |
itogo |
|||||||
|
|
||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|
||||||||||
|
|
||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
k Polojeniyu
REYeSTR
хozyaystvuyushchiх sub’yektov,
kotorim predostavleni lgoti po uplate
tamojenniх platejey, ne predusmatrivayushchiye
selevogo ispolzovaniya visvobojdayemiх
sredstv
N p/p |
INN |
Kod OKPO |
Naimenovaniye i yuridicheskiy adres хozyaystvuyushchego sub’yekta |
Naimenovaniye, nomer i data normativno-pravovogo akta, na osnovanii kotorogo predostavleni lgoti |
N GTD |
Naimenovaniye tovara i kod po TN VED |
Summa predostavlenniх lgot po vidam tamojenniх platejey (v sumaх) |
||||
tam. poshlina |
aksiz |
NDS |
sbor s sopr./ter. |
itogo |
|||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
"Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan",
2005 g., N 14, st. 105