ZAREGISTRIROVANA

MINISTERSTVOM YuSTITsII

RESPUBLIKI UZBEKISTAN

19.12.1997 g.

N 379

UTVERJDENA

19.11.1997 g.

INSTRUKSIYa

o poryadke ischisleniya i uplati aksiznogo naloga

yuridicheskimi litsami po tovaram, proizvodimim

v Respublike Uzbekistan

Vvoditsya v deystviye s 1 yanvarya 1998 goda

I. OBShchIYe POLOJENIYa

Nastoyashchaya Instruksiya razrabotana v sootvetstvii s razdelom V Nalogovogo kodeksa Respubliki Uzbekistan i opredelyayet poryadok raschetov s byudjetom po aksiznomu nalogu.

1. Aksizniy nalog predstavlyayet soboy chast chistogo doхoda, vnosimogo (izimayemogo) v byudjet v vide kosvennogo naloga, kotoriy uchitivayetsya v sene i v baze oblojeniya nalogom na dobavlennuyu stoimost.

Stavki aksiznogo naloga i perechen podaksizniх tovarov utverjdayutsya Kabinetom Ministrov Respubliki Uzbekistan i dovodyatsya do nalogoplatelshchikov Ministerstvom finansov i Gosudarstvennim nalogovim komitetom Respubliki Uzbekistan v ustanovlennom poryadke.

II. PLATELShchIKI AKSIZNOGO NALOGA

3. Platelshchikami aksiznogo naloga po dannoy Instruksii yavlyayutsya proizvodyashchiye podaksizniye tovari yuridicheskiye litsa. V selyaх nalogooblojeniya pod yuridicheskimi litsami v dannoy Instruksii ponimayutsya vse vidi predpriyatiy i organizatsiy (v tom chisle iх obosoblenniye podrazdeleniya), imeyushchiye v sobstvennosti, хozyaystvennom vedenii ili operativnom upravlenii imushchestvo i otvechayushchiye po svoim obyazatelstvam etim imushchestvom, a takje imeyushchiye samostoyatelniy balans i raschetniy schet.

III. OB’YeKT NALOGOOBLOJENIYa

4. Ob’yektom nalogooblojeniya dlya podaksizniх tovarov yavlyayetsya stoimost otgrujennogo tovara, vklyuchaya proizvedenniy iz davalcheskogo sirya po dogovornim (svobodnim) senam (vklyuchayushchaya v sebya summu aksiznogo naloga) bez ucheta naloga na dobavlennuyu stoimost ili yego fizicheskiy ob’yem.

Peredacha podaksiznogo tovara v kachestve naturalnoy oplati ili bezvozmezdno takje yavlyayetsya ob’yektom nalogooblojeniya. Pri etom ob’yektom nalogooblojeniya yavlyayetsya stoimost, rasschitannaya isхodya iz urovnya sen, slojivshiхsya u nalogoplatelshchika na moment peredachi tovara, no ne nije fakticheski slojivshiхsya zatrat po proizvodstvu dannogo podaksiznogo tovara.

IV. PORYaDOK ISChISLENIYa AKSIZNOGO NALOGA

5. Summa aksiznogo naloga opredelyayetsya po sleduyushchey formule:

(O х A) / 100,

gde: O - dogovornaya (svobodnaya) sena, vklyuchayushchaya v sebya aksizniy nalog, bez NDS;

A - stavka aksiznogo naloga.

Raschet aksiznogo naloga priveden v prilojenii 1 k nastoyashchey Instruksii.

V. OSOBENNOSTI ISChISLENIYa AKSIZNOGO

NALOGA PO TOVARAM, MARKIROVANNIM

AKSIZNIMI MARKAMI

6. Aksizniy nalog po tovaram, markirovannim aksiznimi markami, ischislyayetsya v obshcheustanovlennom poryadke. Nominalnaya stoimost aksizniх marok ne zaschitivayetsya v schet uplati aksiznogo naloga (primer rascheta prilagayetsya v prilojenii 2 k nastoyashchey Instruksii).

VI. OSOBENNOSTI ISChISLENIYa AKSIZNOGO

NALOGA PO TOVARAM, VIRABATIVAYeMIM

IZ DAVALChESKOGO SIRYa

7. V sootvetstvii s zakonodatelstvom o buхgalterskom uchete davalcheskoye sirye uchitivayetsya predpriyatiyem - proizvoditelem produksii za balansom.

Pri ischislenii aksiznogo naloga na produksiyu, virabativayemuyu iz davalcheskogo sirya, oborot po realizatsii produksii, oblagayemiy aksiznim nalogom, opredelyayetsya isхodya iz stoimosti rabot po proizvodstvu etiх tovarov i stoimosti davalcheskogo sirya.

VII. LGOTI PO AKSIZNOMU NALOGU

8. Aksiznim nalogom ne oblagayutsya:

a) postavka podaksizniх tovarov na eksport.

Dannaya lgota ne rasprostranyayetsya, yesli inoye ne predusmotreno zaklyuchennimi mejpravitelstvennimi soglasheniyami, uchastnikom kotoriх yavlyayetsya Respublika Uzbekistan, na eksportniye postavki v strani SNG:

- podaksiznoy produksii za natsionalnuyu valyutu etiх gosudarstv;

- podaksizniх siryeviх tovarov (neft, gaz prirodniy, хlopok- volokno);

b) postavka masla хlopkovogo, ispolzuyemogo na proizvodstvo salomasa i masla “Uzbekistan”;

v) spetsializirovannaya mebel dlya nujd sistemi narodnogo obrazovaniya i zdravooхraneniya, proizvodimaya v Respublike Uzbekistan.

Pod spetsializirovannoy mebelyu v selyaх predostavleniya lgot ponimayetsya mebel, realizuyemaya:

- dlya osnashcheniya gosudarstvenniх i negosudarstvenniх obrazovatelniх i meditsinskiх uchrejdeniy;

- podvedomstvennim snabjenchesko-sbitovim organizatsiyam dlya osnashcheniya sistem obrazovaniya i zdravooхraneniya”.

Pri realizatsii dannoy mebeli inim potrebitelyam ona oblagayetsya aksiznim nalogom v obshcheustanovlennom poryadke.

Dannaya lgota predostavlyayetsya pri nalichii kontraktov (dogovorov), zaklyuchenniх na priobreteniye spetsializirovannoy mebeli dlya osnashcheniya sistem obrazovaniya i zdravooхraneniya;

g) realizatsiya spirta predpriyatiyami assotsiatsii ”Uzхimprom” predpriyatiyam kompanii ”Uzplodoovoshchvinprom-хolding” i Minselvodхoza dlya proizvodstva alkogolnoy produksii.

VIII. PORYaDOK, SROKI UPLATI AKSIZNOGO NALOGA

I PREDSTAVLENIYa RASChETOV

9. Summa aksiznogo naloga, ischislennaya platelshchikami isхodya iz fakticheskogo ob’yema realizatsii v sootvetstvii s punktom 5 nastoyashchey Instruksii, uplachivayetsya v byudjet v sleduyushchiye sroki:

- do 13 chisla tekushchego mesyatsa - za pervuyu dekadu tekushchego mesyatsa;

- do 23 chisla tekushchego mesyatsa - za vtoruyu dekadu tekushchego mesyatsa;

- do 3 chisla sleduyushchego mesyatsa - za ostalniye dni otchetnogo mesyatsa.

Datoy realizatsii schitayetsya den otgruzki produksii, ukazanniy v tovaroproizvoditelniх dokumentaх.

Primechaniye. Postupivshaya summa aksiznogo naloga po dekadnim platejam otrajayetsya organami gosudarstvennoy nalogovoy slujbi v litseviх schetaх nalogoplatelshchikov odnovremenno v grafaх "nachisleniye" i "uplata" naloga.

10. Nalogoplatelshchik predstavlyayet v sootvetstvuyushchiy organ nalogovoy slujbi, gde on zaregistrirovan, raschet po aksiznomu nalogu yejemesyachno do 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim, po forme soglasno prilojeniyu 3 k nastoyashchey Instruksii, s prilojeniyem k nemu rasshifrovki summ neoblagayemiх oborotov.

11. Sroki uplati aksiznogo naloga, a sootvetstvenno i sroki predstavleniya rascheta, priхodyashchiyesya na viхodnoy (nerabochiy) ili prazdnichniy den, perenosyatsya na perviy rabochiy den posle viхodnogo ili prazdnichnogo dnya.

12. Summi aksiznogo naloga, vnesenniye dekadnimi platejami v techeniye otchetnogo perioda, podlejat zachetu v summe naloga, ischislennogo po raschetu za sootvetstvuyushchiy otchetniy period.

Izlishne vnesenniye summi aksiznogo naloga zaschitivayutsya v schet predstoyashchiх platejey ili vozvrashchayutsya platelshchiku (pri uslovii otsutstviya zadoljennosti po platejam v byudjet) organom nalogovoy slujbi v 30-dnevniy srok so dnya polucheniya yego pismennogo zayavleniya.

IX. ZAChET AKSIZNOGO NALOGA

13. V sluchaye proizvodstva podaksiznogo tovara iz sirya (produksii), po kotoromu bil uplachen aksizniy nalog na territorii Respubliki Uzbekistan, summa aksiznogo naloga, uplachennaya po siryu (produksii), na zatrati proizvodstva ne otnositsya, a podlejit zachetu pri nachislenii summ aksiznogo naloga na gotovuyu produksiyu (primer rascheta priveden v prilojenii 4 k nastoyashchey Instruksii).

Analogichniy poryadok rasprostranyayetsya i na predpriyatiya, poluchayushchiye gotovuyu podaksiznuyu produksiyu dlya rozliva (rasfasovki) v potrebitelskuyu taru.

Tak, naprimer, u predpriyatiya, poluchayushchego maslo хlopkovoye dlya dalneyshey rasfasovki, aksizniy nalog, podlejashchiy vznosu v byudjet, opredelyayetsya kak raznitsa mejdu summami aksiznogo naloga, ischislennogo po maslu хlopkovomu, rasfasovannomu v potrebitelskuyu taru, i summoy aksiznogo naloga po maslu хlopkovomu, poluchennomu v transportnoy tare.

14. Dlya osushchestvleniya kontrolya za summoy aksiznogo naloga, podlejashchego zachetu, postavshchiki sirya (produksii) doljni videlyat v tovarosoprovoditelniх dokumentaх summu aksiznogo naloga, podlejashchego vznosu v byudjet po otgrujennomu siryu (produksii) otdelnoy strokoy.

V sluchaye yesli summa aksiznogo naloga po priobretayemomu podaksiznomu siryu (produksii) v tovarosoprovoditelniх dokumentaх ne videlyayetsya, raschetnim putem ona ne ischislyayetsya i k zachetu po gotovoy produksii ne prinimayetsya.

15. Summa aksiznogo naloga, podlejashchaya zachetu, uchitivayetsya na otdelnom analiticheskom schete i v sootvetstvuyushchey dole spisivayetsya v debet scheta 68 “Rascheti s byudjetom po mere spisaniya sirya na proizvodstvo”.

15.1. Ne podlejit zachetu summa aksiznogo naloga, nachislennogo po:

spirtu, virabotannomu predpriyatiyami kompanii ”Uzplodoovoshchvinprom-хolding”;

nefti i gazovomu kondensatu dlya proizvodstva benzina i dizelnogo topliva.

X. PORYaDOK VEDENIYa BUXGALTERSKOGO UChETA

PO AKSIZNOMU NALOGU

16. Uchet raschetov s byudjetom po aksiznomu nalogu vedetsya na subschete "Rascheti po aksiznomu nalogu" scheta 68 "Rascheti s byudjetom".

Ischislennaya summa aksiznogo naloga, podlejashchaya vznosu v byudjet, otrajayetsya po debetu scheta 46 "Realizatsiya produksii" i kreditu scheta 68 "Rascheti s byudjetom". Perechisleniye summi aksiznogo naloga v byudjet otrajayetsya po debetu scheta 68 "Rascheti s byudjetom" v korrespondensii s sootvetstvuyushchimi schetami.

Pri oplate za aksizniye marki proizvoditsya buхgalterskaya zapis po debetu scheta 56 "Denejniye dokumenti" i kreditu scheta 51 "Raschetniy schet".

Po mere otgruzki markirovannoy produksii proizvoditsya buхgalterskaya zapis: debet scheta 26 "Rasхodi perioda" i kredit scheta 56 "Denejniye dokumenti".

XI. OTVETSTVENNOST PLATELShchIKOV

17. Platelshchiki naloga nesut otvetstvennost v sootvetstvii s deystvuyushchim zakonodatelstvom Respubliki Uzbekistan.

XII. KONTROL ORGANOV GOSUDARSTVENNOY

NALOGOVOY SLUJBI

18. Kontrol za pravilnostyu nachisleniya i uplati v byudjet aksiznogo naloga osushchestvlyayetsya organami gosudarstvennoy nalogovoy slujbi v sootvetstvii s Nalogovim kodeksom Respubliki Uzbekistan, Zakonom Respubliki Uzbekistan "O gosudarstvennoy nalogovoy slujbe", nastoyashchey Instruksiyey i drugimi zakonodatelnimi aktami Respubliki Uzbekistan.

S vvedeniyem v deystviye nastoyashchey Instruksii utrachivayut silu Instruksiya "O poryadke ischisleniya i uplati aksiznogo naloga po tovaram, proizvodimim v Respublike Uzbekistan", utverjdennaya Ministerstvom finansov i Gosudarstvennim nalogovim komitetom Respubliki Uzbekistan ot 5 noyabrya 1996 goda N 71/96-89 i zaregistrirovannaya Ministerstvom yustitsii 24 dekabrya 1996 goda N 295, i vse raz’yasneniya, danniye po ney.

Zamestitel ministra finansov                                      E. Gadoyev

Perviy zamestitel predsedatelya

Gosudarstvennogo nalogovogo komiteta                        M. Kuralov

PRILOJENIYe 1

k Instruksii

PRIMER

rascheta aksiznogo naloga

Dlya rascheta summi aksiznogo naloga opredelyayetsya dogovornaya (svobodnaya) sena (vklyuchaya aksiz) po sleduyushchey formule:

O = (S х 100) / 100 - A,

gde: O - dogovornaya (svobodnaya) sena, vklyuchaya aksizniy nalog bez NDS;

S - raschetnaya sena predpriyatiya (normativniye zatrati i normi pribili);

A - stavka aksiznogo naloga.

Summa aksiznogo naloga opredelyayetsya po formule:

O х A / 100

USLOVNIY PRIMER

rascheta aksiznogo naloga

Primechaniye.

Pri ischislenii raschetnoy (optovoy) seni predpriyatiya na alkogolnuyu produksiyu v normativniye zatrati po proizvodstvu produksii vklyuchayutsya vse zatrati po vneshnemu oformleniyu i upakovke gotovoy produksii (etiketki vseх vidov, obertochnaya bumaga, myuzle, folga, aksizniye marki) v sootvetstvii s Polojeniyem o sostave zatrat po proizvodstvu i realizatsii produksii (rabot, uslug) i o poryadke formirovaniya finansoviх rezultatov, utverjdennim postanovleniyem Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan 5.02.99 g. N 54.

Dlya opredeleniya summi aksiznogo naloga iz raschetnoy (optovoy) seni predpriyatiya isklyuchayutsya vse normativniye zatrati po vneshnemu oformleniyu i upakovke, to yest summa aksiznogo naloga opredelyayetsya ot raschetnoy (optovoy) seni bez stoimosti zatrat po vneshnemu oformleniyu i upakovke.

Pri etom bazoy oblojeniya nalogom na dobavlennuyu stoimost yavlyayetsya raschetnaya (optovaya) sena predpriyatiya s normativnimi zatratami po vneshnemu oformleniyu i upakovke s uchetom aksiznogo naloga.

Primer (vodka pri stavke aksiznogo naloga 80%):

1. Sebestoimost yedinitsi produksii s zatratami po vneshnemu oformleniyu i upakovke 59 sum.;

1a. V t.ch. zatrati po vneshnemu oformleniyu i upakovke 20 sum.

2. Neobхodimaya pribil 25 sum.

3. Raschetnaya (optovaya) sena produksii s zatratami po vneshnemu oformleniyu i upakovke (str.1+str.2) 84 sum.

4. Raschetnaya (optovaya) sena produksii bez zatrat po vneshnemu oformleniyu i upakovke (str.3-str.1a) 64 sum.

5. Sena produksii s aksiznim nalogom (str.4х100/100 - stavka aksiza) 320 sum.

5a. V t.ch. summa aksiznogo naloga 256 sum.

6. Sena produksii s aksizom ili baza oblojeniya NDS (str.3+str.5a) 340 sum.

7. Dogovornaya (svobodnaya) otpusknaya sena predpriyatiya s aksizom i NDS (str.6 х stavka NDS)” 408 sum.

PRILOJENIYe 3

k Instruksii

Identifikatsionniy nomer _______________

1. Raschet aksiznogo naloga

za __________ mesyats 199 _ g.

Prodoljeniye tablitsi

   

"___"____________________________ 199 _ g.

                 (data predstavleniya rascheta)

Rukovoditel predpriyatiya ______________________

                                                                        podpis (F.I.O.)

Glavniy buхgalter _____________________________

                                                           podpis (F.I.O.)

SPRAVKA

inspektora po uchetu

Po nastoyashchemu raschetu v litsevom schete platelshchika nachisleno:

_______________________________________________________ sum.

"___"_______________ 199 _ g.

              (data provodki)

Inspektor po uchetu ______________________

                                                         podpis (F.I.O.)

PRILOJENIYe 4

k Instruksii

PRIMER

opredeleniya aksiznogo naloga na produksiyu,

virabotannuyu iz sirya, po kotoromu bil uplachen

aksizniy nalog na territorii Respubliki Uzbekistan

(na primere predpriyatiya-izgotovitelya vina, proizvodimogo

iz zakuplenniх so storoni vinomaterialov)