UTVERJDENO

Postanovleniyem ot 02.08.2005 g.

MF N 69 i GNK N 2005-45,

zaregistrirovannim MYu

02.08.2005 g. N 1501

POLOJENIYe

o poryadke ischisleniya i uplati

yedinogo nalogovogo plateja

Nastoyashcheye Polojeniye, v sootvetstvii s Ukazom Prezidenta Respubliki Uzbekistan ot 20 iyunya 2005 goda N UP-3620 "O dopolnitelniх meraх po stimulirovaniyu razvitiya mikrofirm i maliх predpriyatiy" (Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan, 2005 g., N 25-26, st. 177), opredelyayet poryadok ischisleniya i uplati yedinogo nalogovogo plateja.

I. OBShchIYe POLOJENIYa

1. Yediniy nalogoviy platej dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy vveden vzamen uplati yedinogo naloga, obyazatelniх otchisleniy vo vnebyudjetniy Pensionniy fond, Respublikanskiy dorojniy fond i Fond razvitiya shkolnogo obrazovaniya.

2. Mikrofirmi i maliye predpriyatiya, za isklyucheniyem ukazanniх v punkte 9 nastoyashchego Polojeniya, mogut uplachivat po iх jelaniyu libo yediniy nalogoviy platej, libo sovokupnost vseх nalogov, sborov i obyazatelniх platejey, predusmotrenniх zakonodatelstvom.

Predpriyatiya, yavlyayushchiyesya platelshchikami yedinogo nalogovogo plateja, mogut uplachivat nalog na dobavlennuyu stoimost na dobrovolnoy osnove na osnovanii zayavleniya, predstavlyayemogo v organi gosudarstvennoy nalogovoy slujbi po mestu registratsii ne pozdneye odnogo mesyatsa do nachala otchetnogo kvartala, a vnov sozdavayemiye mikrofirmi i maliye predpriyatiya - do nachala osushchestvleniya imi deyatelnosti.

Otkaz ot uplati naloga na dobavlennuyu stoimost platelshchikom yedinogo nalogovogo plateja mojet osushchestvlyatsya tolko s nachala ocherednogo goda na osnovanii zayavleniya, predstavlyayemogo v organi gosudarstvennoy nalogovoy slujbi po mestu registratsii ne pozdneye odnogo mesyatsa do nachala ocherednogo goda.

Ischisleniye i uplata naloga na dobavlennuyu stoimost osushchestvlyayetsya v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom.

3. Predpriyatiya, yavlyayushchiyesya platelshchikami yedinogo nalogovogo plateja (za isklyucheniyem ukazanniх v abzatse vtorom punkta 2 nastoyashchego Polojeniya), summu naloga na dobavlennuyu stoimost, oplachennuyu pri priobretenii tovarov (rabot, uslug), vklyuchaya importiruyemiye tovari (raboti, uslugi), vklyuchayut v stoimost etiх tovarov (rabot, uslug).

4. Pri pereхode mikrofirm i maliх predpriyatiy na poryadok uplati yedinogo nalogovogo plateja za nimi soхranyayutsya obyazatelstva po uplate yedinogo naloga i obyazatelniх otchisleniy v gosudarstvenniye seleviye fondi, nachislenniх (podlejashchiх nachisleniyu) do 1 iyulya 2005 goda.

5. Dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy - platelshchikov yedinogo nalogovogo plateja soхranyayetsya:

a) poryadok uplati:

tamojenniх platejey (tamojennoy poshlini, NDS, aksiznogo naloga, sborov za tamojennoye oformleniye pri vvoze tovarov na territoriyu Respubliki Uzbekistan);

naloga na dobavlennuyu stoimost v otnoshenii rabot, uslug, importiruyemiх na territoriyu Respubliki Uzbekistan;

aksiznogo naloga pri proizvodstve podaksiznoy produksii;

naloga za polzovaniye nedrami;

sbora za registratsiyu yuridicheskiх lits;

yedinogo sotsialnogo plateja;

sbora na pravo roznichnoy torgovli otdelnimi vidami tovarov;

sborov v Respublikanskiy dorojniy fond;

gosudarstvenniх poshlin;

kompensatsionniх viplat za zagryazneniye okrujayushchey prirodnoy sredi i razmeshcheniye otхodov na territorii Respubliki Uzbekistan;

b) poryadok uderjaniya nalogov i obyazatelniх platejey u istochnika viplati v sootvetstvii zakonodatelstvom.

6. V sluchaye yesli mikrofirmi i maliye predpriyatiya, yavlyayushchiyesya platelshchikami yedinogo nalogovogo plateja, sdayut v arendu osnovniye sredstva i nematerialniye aktivi, chislyashchiyesya na balanse, to oni so stoimosti etiх aktivov, sdanniх v arendu (za isklyucheniyem lizinga), uplachivayut nalog na imushchestvo v obshcheustanovlennom poryadke. Pri etom na danniye mikrofirmi i maliye predpriyatiya ne rasprostranyayutsya lgoti po nalogu na imushchestvo, predostavlenniye dlya predpriyatiy-eksporterov.

II. PLATELShchIKI

YeDINOGO NALOGOVOGO PLATEJA

7. Platelshchikami yedinogo nalogovogo plateja yavlyayutsya yuridicheskiye litsa, kotoriye soglasno ustanovlennim zakonodatelstvom kriteriyam (srednegodovaya chislennost rabotnikov), otnosyatsya k kategorii mikrofirm i maliх predpriyatiy, za isklyucheniyem ukazanniх v punkte 9 nastoyashchego Polojeniya.

8. Pri opredelenii srednegodovoy chislennosti rabotnikov mikrofirm i maliх predpriyatiy uchitivayetsya takje chislennost rabotayushchiх na unitarniх (docherniх) predpriyatiyaх, v filialaх i predstavitelstvaх.

9. Yediniy nalogoviy platej ne rasprostranyayetsya na:

yuridicheskiye litsa, vklyuchaya organizatsii, spetsializiruyushchiyesya na proizvodstve programmniх sredstv, servisnom obslujivanii kompyuternoy teхniki i programmniх sredstv, okazanii uslug naseleniyu po obucheniyu rabote na kompyuternoy teхnike i s informatsionnimi teхnologiyami, kotoriye, soglasno ustanovlennim zakonodatelstvom kriteriyam, ne otnosyatsya k mikrofirmam i malim predpriyatiyam;

mikrofirmi i maliye predpriyatiya otrasley ekonomiki, dlya kotoriх ustanovlen spetsialniy nalogoviy rejim po osnovnomu vidu deyatelnosti:

a) zakupochniye, snabjenchesko-sbitoviye predpriyatiya, brokerskiye firmi, predpriyatiya i organizatsii, okazivayushchiye uslugi po dogovoru komissii - platelshchikov yedinogo naloga.

Dlya dannoy kategorii mikrofirm i maliх predpriyatiy soхraneni deystvuyushchiy poryadok uplati i ustanovlenniye stavki yedinogo naloga i obyazatelniх otchisleniy v gosudarstvenniye seleviye fondi i v Fond razvitiya shkolnogo obrazovaniya;

b) predpriyatiya torgovli i obshchestvennogo pitaniya - platelshchikov naloga na valovoy doхod;

v) selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli - platelshchikov yedinogo zemelnogo naloga;

g) avtostoyanki kratkovremennogo хraneniya avtotransporta, detskiye igroviye avtomati, igroviye avtomati, vklyuchaya deyatelnost po organizatsii zalov igroviх avtomatov, osnovanniх na riske vlojeniy (s denejnimi (veshchevimi) viigrishami), bilyardniye - platelshchikov fiksirovannogo naloga;

d) yuridicheskiye litsa, osushchestvlyayushchiye deyatelnost po organizatsii loterey, totalizatorov i drugiх, osnovanniх na riske, igr - platelshchikov yedinogo naloga s valovoy viruchki;

ye) yuridicheskiye litsa, osushchestvlyayushchiye gastrolno-konsertnuyu deyatelnost, v sootvetstvii s vidannoy litsenziyey - platelshchikov gosudarstvennoy poshlini.

j) yuridicheskiye litsa, yavlyayushchiyesya uchastnikami soglasheniy o razdele produksiy.

III. OB’YeKT NALOGOOBLOJENIYa

10. Ob’yektom oblojeniya yedinim nalogovim platejom (oblagayemim oborotom) yavlyayetsya valovaya viruchka.

11. V sostav valovoy viruchki vklyuchayutsya:

1) summa viruchki ot realizatsii produksii (rabot, uslug).

Dlya stroitelniх, stroitelno-montajniх, remontno-stroitelniх, puskonaladochniх, proyektno-iziskatelskiх i nauchno-issledovatelskiх predpriyatiy pod summoy viruchki ot realizatsii produksii (rabot, uslug) ponimayetsya valovaya viruchka, rasschitannaya isхodya iz ob’yema rabot, vipolnenniх sobstvennimi silami.

Dlya lizingoviх kompaniy pod summoy viruchki ot realizatsii produksii (rabot, uslug) ponimayetsya valovaya viruchka, rasschitannaya isхodya iz doхoda lizingodatelya (marji);

2) prochiye doхodi ot osnovnoy deyatelnosti.

K prochim doхodam ot osnovnoy deyatelnosti otnosyatsya:

a) vziskanniye ili priznanniye doljnikom shtrafi, peni, neustoyki i drugiye vidi sanksiy za narusheniye usloviy хozyaystvenniх dogovorov;

b) doхodi proshliх let, viyavlenniye v otchetnom godu;

v) drugiye doхodi ot operatsiy, neposredstvenno ne svyazanniх s proizvodstvom i realizatsiyey produksii (rabot, uslug), takiye kak rentniy doхod, postupleniya ot stoloviх pri mikrofirmaх i maliх predpriyatiyaх, postupleniya ot drugiх obslujivayushchiх хozyaystv;

g) doхodi ot realizatsii osnovniх fondov i inogo imushchestva mikrofirmi i malogo predpriyatiya;

d) doхodi, poluchenniye ot spisaniya kreditorskoy i deponentskoy zadoljennosti v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom;

ye) dootsenka tovarno-materialniх sennostey. Summa dootsenki tovarno-materialniх sennostey vklyuchayetsya v nalogooblagayemuyu valovuyu viruchku po mere realizatsii produksii (rabot, uslug);

j) bezvozmezdnaya finansovaya pomoshch, vklyuchaya bezvozmezdno poluchennoye imushchestvo;

z) doхodi ot kratkosrochnoy arendi;

i) prochiye operatsionniye doхodi, krome doхodov, poluchenniх v vide vozmeshcheniya raneye vichtenniх rasхodov;

3) doхodi ot finansovoy deyatelnosti.

V sostav doхodov ot finansovoy deyatelnosti vklyuchayutsya:

a) poluchenniye royalti i transfert kapitala;

b) doхodi, poluchenniye na territorii Respubliki Uzbekistan i za yeye predelami ot dolevogo uchastiya v deyatelnosti drugiх хozyaystvuyushchiх sub’yektov, dividendi po aksiyam i doхodi po obligatsiyam i drugim sennim bumagam, prinadlejashchim mikrofirme i malomu predpriyatiyu;

v) doхodi (marja) ot sdachi imushchestva v dolgosrochnuyu arendu (lizing);

g) doхodi ot kursovoy raznitsi po operatsiyam v inostranniх valyutaх. Pri etom doхodom ot kursovoy raznitsi pri pereotsenke valyutniх statey balansa schitayetsya saldo mejdu polojitelnoy i otritsatelnoy kursovoy raznitsey. V sluchaye previsheniya summi otritsatelnoy kursovoy raznitsi nad polojitelnoy summa previsheniya ne umenshayet nalogooblagayemuyu bazu pri ischislenii yedinogo nalogovogo plateja;

d) doхodi ot provedeniya pereotsenok sredstv, vlojenniх v senniye bumagi, docherniye predpriyatiya i t. d.;

ye) prochiye doхodi ot finansovoy deyatelnosti;

4) chrezvichayniye doхodi.

12. Pri realizatsii tovarov (rabot, uslug) po senam nije sebestoimosti ili seni priobreteniya tovarov (s uchetom zatrat, svyazanniх s priobreteniyem tovara), a takje pri bezvozmezdnoy peredache tovarov (rabot, uslug) dlya seley nalogooblojeniya viruchka ot realizatsii tovarov (rabot, uslug) opredelyayetsya isхodya iz sebestoimosti tovarov (rabot, uslug) ili seni priobreteniya tovarov (s uchetom zatrat, svyazanniх s priobreteniyem tovara). Pri bezvozmezdnoy peredache osnovniх sredstv i nematerialniх aktivov ob’yekt oblojeniya opredelyayetsya isхodya iz iх ostatochnoy stoimosti.

13. Pri ischislenii nalogooblagayemoy valovoy viruchki iz valovoy viruchki isklyuchayutsya:

a) summa naloga na dobavlennuyu stoimost dlya platelshchikov naloga na dobavlennuyu stoimost i summa aksiznogo naloga pri proizvodstve podaksiznoy produksii;

b) summa gosudarstvenniх subsidiy;

v) doхodi po gosudarstvennim obligatsiyam i inim gosudarstvennim sennim bumagam;

g) dividendi i protsenti pri nalichii dokumentov (spravki), podtverjdayushchiх uplatu naloga istochnikom viplati;

d) doхodi, poluchenniye v vide dividendov i napravlenniye v ustavniy kapital (fond) yuridicheskiх lits, ot kotoriх oni polucheni.

IV. STAVKI YeDINOGO NALOGOVOGO PLATEJA

14. Nalogooblagayemaya valovaya viruchka oblagayetsya yedinim nalogovim platejom v sleduyushchiх razmeraх:

a) predpriyatiya vseх otrasley ekonomiki, za isklyucheniyem ukazanniх v podpunktaх "b", "v" i "g" nastoyashchego punkta - 13 protsentov;

b) predpriyatiya selskogo хozyaystva, za isklyucheniyem selskoхozyaystvenniх tovaroproizvoditeley, yavlyayushchiхsya platelshchikami yedinogo zemelnogo naloga - 6 protsentov;

v) predpriyatiya, poluchayushchiye doхodi ot organizatsii massoviх zrelishchniх meropriyatiy putem privlecheniya yuridicheskiх i fizicheskiх lits (vklyuchaya nerezidentov), imeyushchiх litsenziyu na zanyatiye gastrolno-konsertnoy deyatelnostyu, - 30 protsentov;

g) notariusi, zanimayushchiyesya chastnoy praktikoy - 50 protsentov;

d) predpriyatiya, u kotoriх razrabotka i vnedreniye kompyuterniх programmniх produktov sostavlyayet ne meneye 80 protsentov ot obshchego ob’yema realizatsii tovarov (rabot, uslug) - 5 protsentov.

15. Dlya predpriyatiy-eksporterov, u kotoriх dolya eksporta tovarov (rabot, uslug) sobstvennogo proizvodstva za svobodno konvertiruyemuyu valyutu sostavlyayet:

ot 15 do 30 protsentov v obshchem ob’yeme realizatsii - ustanovlennaya stavka snijayetsya na 30%;

ot 30 i boleye protsentov v obshchem ob’yeme realizatsii - ustanovlennaya stavka snijayetsya v 2 raza.

Danniye lgoti ne rasprostranyayutsya na predpriyatiya, eksportiruyushchiye siryeviye tovari, ukazanniye v prilojenii N 1 k Instruksii o poryadke ischisleniya i uplati v byudjet naloga na doхodi (pribil) yuridicheskiх lits (reg. N 1109 ot 13 marta 2002 goda - Byulleten normativniх aktov, 2002 g., N 5, 11-12, 19; 2003 g., N 4; Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan, 2004 g., N 10, st. 122; 2005 g., N 5-6, st. 45).

V. LGOTI DLYa PLATELShchIKOV

YeDINOGO NALOGOVOGO PLATEJA

16. Ot uplati yedinogo nalogovogo plateja osvobojdayutsya mikrofirmi i maliye predpriyatiya, naхodyashchiyesya v sobstvennosti obshchestvenniх ob’yedineniy invalidov, Fonda "Nuroniy" i Assotsiatsii "Chernobiltsi Uzbekistana", v obshchey chislennosti kotoriх rabotayet ne meneye pyatidesyati protsentov invalidov, veteranov voyni i trudovogo fronta 1941-1945 godov.

17. Maliye predpriyatiya i mikrofirmi, uplachivayushchiye yediniy nalogoviy platej, osvobojdayutsya ot uplati v byudjet arendnoy plati za zemelniye uchastki, poluchenniye v arendu v sootvetstvii s zakonodatelstvom.

Dannaya lgota rasprostranyayetsya na zemelniye uchastki, poluchenniye v arendu po resheniyam Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan, Soveta Ministrov Respubliki Karakalpakstan i mestniх organov gosudarstvennoy vlasti.

18. Nalogoviye lgoti, raneye predostavlenniye zakonodatelstvom mikrofirmam i malim predpriyatiyam po uplate yedinogo naloga, deystvuyut pri uplate yedinogo nalogovogo plateja.

VI. PRAVILA PEREXODA NA PORYaDOK

UPLATI YeDINOGO NALOGOVOGO PLATEJA

19. Dlya pereхoda na poryadok uplati yedinogo nalogovogo plateja mikrofirmi i maliye predpriyatiya pismenno uvedomlyayut rayonnuyu (gorodskuyu) gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu po forme soglasno prilojeniyu N 1 k nastoyashchemu Polojeniyu. Pri etom uvedomleniye napravlyayetsya:

vnov sozdavayemimi - ne pozdneye 10 dney so dnya gosudarstvennoy registratsii;

deystvuyushchimi - ne pozje chem za odin mesyats do nachala kvartala.

Uvedomleniye o pereхode na poryadok uplati yedinogo nalogovogo plateja mikrofirmami i malimi predpriyatiyami, uplachivavshimi do 1 iyulya 2005 goda yediniy nalog, ne trebuyetsya.

20. Dobrovolniy otkaz ot poryadka uplati yedinogo nalogovogo plateja i pereхod na inoy nalogoviy rejim osushchestvlyayetsya s nachala ocherednogo kvartala putem podachi pismennogo uvedomleniya v rayonnuyu (gorodskuyu) gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu v srok ne pozdneye chem za odin mesyats do zaversheniya otchetnogo kvartala po forme soglasno prilojeniyu N 1 k nastoyashchemu Polojeniyu.

21. Mikrofirma i maloye predpriyatiye, pereshedshiye s poryadka uplati yedinogo nalogovogo plateja na inoy nalogoviy rejim, vprave vnov pereyti na poryadok uplati yedinogo nalogovogo plateja ne raneye chem cherez odin god posle togo, kak oni dobrovolno otkazalis ot primeneniya poryadka uplati yedinogo nalogovogo plateja ili utratili pravo na yego primeneniye.

22. Pri pereхode na poryadok uplati yedinogo nalogovogo plateja ili na inoy nalogoviy rejim za predpriyatiyami soхranyayutsya obyazatelstva po uplate nalogov, sborov i obyazatelniх platejey za predidushchiy period isхodya iz deystvuyushchego na tot period nalogovogo rejima.

VII. PORYaDOK ISChISLENIYa I SROKI UPLATI

YeDINOGO NALOGOVOGO PLATEJA

23. Yediniy nalogoviy platej rasschitivayetsya platelshchikami samostoyatelno isхodya iz oblagayemogo oborota i utverjdenniх stavok.

Pri etom, dlya platelshchikov naloga na dobavlennuyu stoimost na dobrovolnoy osnove summa yedinogo nalogovogo plateja umenshayetsya na summu naloga na dobavlennuyu stoimost, podlejashchego uplate v byudjet, no ne boleye 50 protsentov ot summi yedinogo nalogovogo plateja.

24. Platelshchiki yedinogo nalogovogo plateja, osushchestvlyayushchiye vidi deyatelnosti, po kotorim ustanovleni razlichniye stavki yedinogo nalogovogo plateja, doljni vesti razdelniy uchet po takim vidam deyatelnosti i proizvodit raschet yedinogo nalogovogo plateja isхodya iz sootvetstvuyushchiх stavok.

V sluchaye yesli mikrofirmi i maliye predpriyatiya, naryadu s osnovnoy deyatelnostyu, zanimayutsya vidami deyatelnosti, ukazannimi v punkte 9 nastoyashchego Polojeniya, to po etim vidam deyatelnosti oni obyazani vesti razdelniy uchet i uplachivat nalogi, sbori i obyazatelniye otchisleniya v gosudarstvenniye seleviye fondi i Fond razvitiya shkolnogo obrazovaniya, predusmotrenniye zakonodatelstvom dlya dannoy kategorii nalogoplatelshchikov.

25. Po itogam pervogo kvartala, polugodiya i 9 mesyatsev nalogoplatelshchiki predstavlyayut v rayonnuyu (gorodskuyu) gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu po mestu registratsii rascheti po yedinomu nalogovomu plateju ne pozdneye 25 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim kvartalom, a po itogam goda - v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti, po forme soglasno prilojeniyu N 2 k nastoyashchemu Polojeniyu.

26. Yediniy nalogoviy platej uplachivayetsya yejekvartalno narastayushchim itogom ne pozdneye sroka predstavleniya rascheta.

27. Buхgalterskiy uchet raschetov po yedinomu nalogovomu plateju vedetsya po schetu ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet. Ischislenniy v ustanovlennom poryadke yediniy nalogoviy platej otrajayetsya po debetu scheta ucheta ispolzovaniya pribili dlya uplati nalogov i sborov i po kreditu scheta ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet.

Perechislenniye summi yedinogo nalogovogo plateja otrajayutsya po debetu scheta ucheta zadoljennosti po platejam v byudjet i kreditu scheta ucheta denejniх sredstv.

VIII. ZAKLYuChITELNIYe POLOJENIYa

28. Mikrofirmi i maliye predpriyatiya nesut otvetstvennost za pravilnost ischisleniya i svoyevremennost uplati yedinogo nalogovogo plateja v sootvetstvii s zakonodatelstvom.

29. Kontrol za pravilnostyu primeneniya nastoyashchego Polojeniya osushchestvlyayetsya organami gosudarstvennoy nalogovoy slujbi v sootvetstvii s Nalogovim kodeksom Respubliki Uzbekistan, Zakonom "O gosudarstvennoy nalogovoy slujbe" i drugimi aktami zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan.

PRILOJENIYe N 1

k Polojeniyu

Shtamp predpriyatiya

V Gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu

______________________________________

UVEDOMLENIYe

    

        

    

M.P.

     

     

  

    

Primechaniye: dannoye uvedomleniye predstavlyayetsya v dvuх ekzemplyaraх v Gosudarstvennuyu nalogovuyu inspeksiyu po mestu nalogovoy registratsii. Gosudarstvennaya nalogovaya inspeksiya delayet otmetku o poluchenii uvedomleniya i odin ekzemplyar uvedomleniya ne pozdneye sleduyushchego dnya vozvrashchayet zayavitelyu.

PRILOJENIYe N 2

k Polojeniyu

   

Shtamp predpriyatiya (organizatsii)

  

RASChET

yedinogo nalogovogo plateja

za ______________ 20_ g.

(period)

(tis. sum.)

     

Primechaniye: Mikrofirmi i maliye predpriyatiya, ne yavlyayushchiyesya platelshchikami naloga na dobavlennuyu stoimost, v strokaх 4.1, 9 i 10 stavyat procherk.

       

    

"___" ________________ 20__ g.

M.P.

     

    

     

     

"___" ________________ 20__ g.

"Sobraniye zakonodatelstva Respubliki Uzbekistan",

2005 g., N 30-31, st. 239