Разъяснение по исчислению подоходного налога с граждан при предоставлении льготы или при истечении срока льготы в середине календарного года (ГНК от 14.04.1994 г. N 17/1-1553)
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
14.04.1994 г.
N 17/1-1553
Об исчислении подоходного налога с граждан
при предоставлении льготы или при истечении
срока льготы в середине календарного года
В связи с поступающими запросами по исчислению подоходного налога с граждан при предоставлении льготы или при истечении срока льготы в середине календарного года, Государственный налоговый комитет разъясняет.
I. При предоставлении льготы по подоходному налогу с граждан в середине календарного года, подоходный налог исчисляется следующим образом:
Пример:
Гражданин за работу на предприятии получил доход за январь-100,0 тыс. сум-купонов, за февраль - 150,0тыс. сум-купонов и с него удержан подоходный налог в сумме 37,5 тыс. сум-купонов. С марта ему предоставлено льгота по подоходному налогу на 50 процентов, доход за март месяц составил 250 тыс. сум-купонов (приведенные в примере суммы это налогооблагаемый доход после вычета необлагаемого минимума). Исчисление подоходного налога производится следующим образом:
1.Определяется совокупный доход гражданина с начала года (январь-март) - 500,0 тыс. сум-купонов (100,0 + 150,0 + 250,0)
2.Определяется сумма налога ( по шкале подоходного налога ) 500,0 x 15%=75,0тыс. сум-купонов
3. Засчитывается подоходный налог, удержанный с доходов за январь и февраль и определяется сумма налога причитающаяся с дохода за март месяц (с учетом льготы 50%). (75,0-37,5)x50%=18,75 тыс. сум-купонов.
В апреле месяце ему начислен доход в сумме 250,0 сум-купонов. В этом случае удержание подоходного налога производится следующим образом:
1.Определяется совокупный годовой доход с начала года (январь-апрель) 100,0+150,0+250,0+250=750,0тыс. сум-купонов.
2. Определяется сумма налога - 750,0x15%=112,5 тыс. сум-купонов.
3.Засчитывается подоходный налог удержанный с январского и февральского дохода (до предоставления льготы) 112,5-37,5=75,0. применяется льгота 75,0x50%=37,5; засчитывается подоходный налог удержанный с мартовского дохода 37,5-18,75=18,75.
Таким образом с дохода за апрель месяц подоходный налог удерживается в размере 18,75 тыс. сум-купонов. (Аналогично, в последующие месяцы льготы предоставляются по налогу причитающемуся за период с марта месяца.)
II. При истечении срока льготы в течении календарного года, исчисление подоходного налога производится в следующем порядке.
Пример:
Гражданин за работу на предприятии за январь и февраль получил налогооблагаемый доход 250,0 тыс. сум-купонов и с него удержан подоходный налог в сумме 18,75 тыс. сум-купонов. В этих месяцах он пользовался льготой в размере 50% и сумма льготы по налогу за этот период составила 18,75 тыс. сум-купонов. Налогооблагаемый доход за март месяц гражданина составил 250,0 тыс. сум-купонов и срок льготы истек. При этом удержание подоходного налога производится следующим образом:
1. Определяется совокупный годовой доход с начала года (январь-март) 100,0+150,0+250,0=500,0 тыс. сум-купонов
2. Определяется сумма налога (по шкале подоходного налога) 500x15%=75,0 тыс. сум-купонов
3.Засчитывается подоходный налог удержанный с доходов за январь и февраль и определяется сумма налога причитающаяся с мартовского дохода 75,0-18,75(сумма налога с январского и февральского дохода) минус 18,75 (сумма льготы предоставленная за январь и февраль)=37,5 (сумма налога причитающаяся с дохода за март месяц.
Таким образом и за последующие месяцы при исчислении налога засчитывается сумма льготы за январь и февраль.
Изложенное просим довести до низовых звеньев.
Заместитель председателя Ш.Уринбаев