В рекомендации:

– в какой валюте выплачивать зарплату;

– каковы сроки выплаты зарплаты;

– как выплачивать проценты (компенсацию) за задержку выплаты зарплаты и других платежей;

– как выплачивать аванс;

– как установить дни выдачи зарплаты;

– какие существуют формы выплаты;

– как выдавать зарплату;

– как перечислить зарплату на пластиковые карты;

– как депонировать невыданную зарплату;

– как составить расчетный листок.

В какой валюте выплачивать заработную плату

Заработная плата выплачивается в национальной валюте – сум, за исключением случаев, предусмотренных законодательством . Выплата зарплаты в виде долговых обязательств, расписок, купонов запрещается.

Выплата зарплаты в иностранной валюте не входит в перечень разрешенных расчетов на территории Узбекистана  . 

К примеру, в иностранной валюте заработная плата может выплачиваться путем перевода средств на зарубежные счета:

• иностранным физлицам, привлеченным на работу в СП «LG CNS Uzbekistan» ;
• иностранному персоналу Узбекско-Японского молодежного центра инноваций при Ташкентском государственном техническом университете имени Ислама Каримова .

Как установить сроки выплаты заработной платы

Выплачивайте зарплату в сроки, установленные трудовым или коллективным договором либо локальным актом предприятия, но не реже одного раза в каждые полмесяца . Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.

Месячная зарплата выплачивается работникам с разделением на две части (авансом и в размере остальной части) с перерывом, как правило, не более 16 дней.

При совпадении дня выплаты с выходным или праздничным днем производите оплату труда накануне этого дня.

Для отдельных случаев Трудовой кодекс устанавливает конкретные дни выплат. Например, если работник выходит в отпуск, сумму отпускных нужно выплатить в срок, установленный трудовым или коллективным договором либо локальным актом, но не позднее последнего рабочего дня до начала отпуска .

Сроки выплаты заработной платы при увольнении

При увольнении работника все причитающиеся ему суммы выплачивайте :

• в день прекращения трудового договора

или

• не позднее 3 дней после предъявления этим работником требования о расчете – в случае, если работник в день прекращения трудового договора не работал.

Если работник оспаривает размер причитающейся ему при увольнении суммы, выплачивайте ему зарплату в указанные сроки в пределах неоспариваемой суммы.

В случаях, предусмотренных локальными актами, работник имеет право на получение вознаграждения по итогам работы за год, даже если он не работает в организации на момент его выплаты.

Кроме того, за нарушение законодательства о труде должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа от 5 до 10 БРВ (при повторном в течение года нарушении – от 10 до 15 БРВ) .

При уклонении от обязанности по выплате пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 10 до 15 БРВ (при повторном в течение года нарушении – от 15 до 30 БРВ) .

Как выплачивать проценты (компенсацию) за задержку выплаты зарплаты и других платежей

Если работодатель нарушил срок выплаты зарплаты, отпускных и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) .

Обязанность выплаты компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя в задержке выплаты зарплаты или других платежей, причитающихся работнику.

Проценты выплачиваются за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Размер причитающейся работнику денежной компенсации рассчитывайте по следующей формуле:

Сумма компенсации = Сумма задолженности по выплатам х Ставка рефинансирования Центробанка х 10 % : 365 х Количество дней задержки выплат.

Поскольку выплата компенсации является требованием законодательства, этот расход работодателя относится к вычитаемым расходам при расчете налога на прибыль при условии отсутствия вины работодателя за задержку выплат.

Если же работодатель выплачивает компенсацию из-за задержки по своей вине, такой расход включается в невычитаемые расходы, так как в условиях рационального хозяйствования этого расхода можно было бы избежать.

Как рассчитать компенсацию за каждый день задержки

Компенсация за задержку выплаты доходов работнику производится за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты и по день фактического расчета включительно. Размер причитающейся работнику денежной компенсации определяется как 10 % от ставки рефинансирования Центробанка .

Поскольку статья 333 ТК не дает четкого механизма расчета, отсутствие положений (инструкций) по этому вопросу привело к разным позициям. 

Позиция некоторых должностных лиц Министерства занятости и сокращения бедности, выглядит так:

вариант 1

Иной позиции придерживаются финансовые и налоговые специалисты, которые считают, что рассчитывать сумму компенсации необходимо по нижеприведенной формуле: 

вариант 2

Как выплачивать аванс

Аванс – это часть заработной платы, выплачиваемая работнику до окончания расчетного месяца. Установите его процент так, чтобы обеспечить примерно равные суммы аванса и окончательного расчета. Например, аванс может составлять 40 % от должностного оклада (тарифной ставки) при повременной оплате или от суммы заработной платы предыдущего месяца – при сдельной оплате.

Окончательную сумму к выплате рассчитайте по окончании месяца на основании первичных документов по учету отработанного времени или выработки.

Дату выдачи аванса по зарплате установите после 15 числа, поскольку он выдается за первую половину месяца.

Поскольку отработанных дней в первой половине месяца у данных работников нет, то и зарплата за этот период им не полагается.

Но вы все-таки можете выдать этим работникам аванс до конца текущего месяца, так как это не запрещено законодательством. При этом рассчитайте сумму аванса таким образом, чтобы сумма к выдаче по окончательному расчету за месяц не была отрицательной.

В этом случае суммы аванса и окончательного расчета сильно различаются. Кроме того, возможны случаи, когда окончательная сумма к выдаче может оказаться отрицательной, т. е. работнику будет излишне выплачена зарплата. Тогда разницу придется удерживать из зарплаты следующего месяца.

Как установить дни выдачи заработной платы

Установите в трудовом или коллективном договоре либо локальном акте сроки выдачи аванса и окончательного расчета по зарплате.

Если на предприятии работает небольшое количество работников, можно установить 1–3 дня для выдачи аванса и зарплаты. На крупных предприятиях кассир может не успеть выдать деньги всем работникам за такой короткий срок. В этом случае получайте в банке наличные к выдаче не сразу всей суммой, а по частям в течение 3–5 дней.

Составьте график выдачи денег по структурным подразделениям. Каждую полученную часть денежных средств выдавайте из кассы в течение трех дней, включая день получения наличности в банке. Невыданные остатки депонируйте.

В целях равномерности выплачивайте зарплату за вторую половину месяца через 15–16 дней после даты выдачи аванса. Например, если вы выдаете аванс 20 числа каждого месяца, зарплату за вторую половину месяца выплачивайте не позднее 5 (6) числа следующего месяца.

Если установленные дни оплаты труда приходятся на нерабочие или праздничные дни, выдавайте работникам аванс и зарплату накануне этих дней.

Как выдавать заработную плату

Оплату труда производите деньгами. Выплата зарплаты в виде долговых обязательств, расписок, купонов запрещается.

Выплачивайте зарплату наличными деньгами из кассы предприятия или перечисляйте ее на пластиковые карты работников.

Выплата зарплаты в натуральной форме должна быть оговорена в трудовом договоре.

Общая сумма зарплаты в натуральной форме не может превышать 30 %. При этом учитывается размер удержаний, предусмотренных статьями 269–270 Трудового кодекса. Вне зависимости от наличия письменного согласия работника:

• общая сумма зарплаты в натуральной форме не может превышать 10 % – в случае, если из зарплаты удерживается сумма в размере до 50 %;
• запрещается выплачивать зарплату в натуральной форме – в случае, если удерживается более 50 % зарплаты.

Выплачивая зарплату работникам в натуральной форме, учтите, что:

• месячная зарплата не должна быть меньше установленной законодательством суммы по первому разряду Eдиной тарифной сетки;
• цены на продукцию, предоставляемую производителями сельскохозяйственных товаров и продуктов питания, не могут быть выше их себестоимости;
• запрещается выплата зарплаты алкоголем, табачными изделиями, лекарственными средствами, растением каннабис, а также растениями и другими сельхозпродуктами, реализация (выдача) которых запрещена законодательством;
• цены на продукты питания, предоставляемые работодателями, нанимающими домашних работников, а также сумма платы за временное пользование жильем не должны быть выше фактических рыночных цен.

Выплата заработной платы в запрещенных формах влечет наложение штрафа на должностных лиц от 10 до 15 БРВ .

Выдавайте зарплату работникам по месту выполнения ими работы. Это актуально для предприятий, чьи структурные подразделения расположены в разных местах. В этом случае организуйте кассу в каждом структурном подразделении.

С письменного согласия работника зарплату можно выплачивать через банковские учреждения или почтовые отделения с оплатой их услуг за счет работодателя.

Если работник в день выплаты зарплаты выполняет поручение работодателя вне места работы (находится в служебной командировке, на курсах повышения квалификации и другое), по его просьбе работодатель должен за свой счет выслать ему причитающуюся сумму или выплатить ее доверенному лицу работника.

Ситуация

Какие надбавки положены работающим в тяжелых климатических условиях 

Предприятие находится в Навоийской области, и работникам положены надбавки за работу в этом регионе. Но директор отказывается их платить, ссылаясь на то, что компания частная, а надбавки якобы только для работников госорганизаций. Правомерны ли действия директора?

– Нет, действия директора неправомерны.

Все организации — и бюджетные, и небюджетные — обязаны платить надбавки к зарплате тем, кто работает в районах за работу в местностях с тяжелыми и неблагоприятными природно-климатическими и бытовыми условиями труда.

Внимание

Работникам, занятым на работах с неблагоприятными условиями труда, помимо доплат и надбавок, также предоставляются дополнительные отпуска. Подробнее о том, как установить допотпуск, читайте в рекомендации.

Надбавки применяются в 5 регионах: Республика Каракалпакстан, Навоийская область, Бухарская область, Наманганская область, Кашкадарьинская область. Надбавки вправе получать работающие в определенных местностях и районах этих областей.

В Навоийской области надбавку получают работающие:

• в городах Учкудук, Зарафшан – 60%;
• Тамдынском и Учкудукском районах – 50%;
• Канимехском, Кызылтепинском, Навбахорском, Нуратинском, Хатырчинском районах – 30%;
• Карманинском районе, г. Навои – 20%. 

Источники выплаты надбавки:

• для бюджетных организаций – средства Госбюджета, выделяемые на оплату труда;
• небюджетных организаций – собственные средства.

Важно

Надбавки включаются в ФОТ организации и зарплату работников, подлежат налогообложению в порядке, установленном законодательством, выплачиваются по месту работы независимо от того, проживает ли работник в данной местности или нет.

Какие налоги уплачивать по заработной плате

Уплатите в бюджет НДФЛ, взносы на ИНПС и социальный налог одновременно с представлением документов в банк для получения денежных средств или перечисления их на пластиковые карты за вторую половину месяца. При представлении документов на получение аванса за первую половину месяца налоги и обязательные платежи не уплачиваются    .

Если зарплата не выплачена до наступления срока представления отчетности, вы все равно должны уплатить НДФЛ и соцналог не позднее этого срока, т. е. 15 числа месяца, следующего за отчетным  .

При натуральных выплатах, разрешенных законодательством (например, при выдаче ценных подарков), уплатите НДФЛ и взносы на ИНПС в течение 5 дней после окончания месяца, в котором произведена такая выплата  .

Если на банковском счете недостаточно средств для полного расчета по зарплате и обязательным платежам, уплата производится в сумме, пропорциональной остатку средств на банковском счете

Ситуация

Выплата заработной платы при недостаточности денег на счете  

Сумма зарплаты к выдаче за расчетный месяц составляет 19 360 000 сум.

Таким образом, для расчета с персоналом, бюджетом и Народным банком предприятию необходимо 24 640 000 сум. (19 360 000 + 2 618 000 + 22 000 + 2 640 000).

На расчетном счете предприятия – 15 000 000 сум.

В какой сумме можно выплатить зарплату?

– Выплатить зарплату можно в сумме, пропорциональной остатку средств на расчетном счете.

При этом необходимо в той же пропорции рассчитать суммы к перечислению по НДФЛ, взносам на ИНПС и социальному налогу.

Исходя из остатка на расчетном счете перечислению подлежат следующие суммы:

• НДФЛ – 1 593 750 сумов (15 000 000 : 24 640 000 х 2 618 000);
• взносы на ИНПС – 13 393 сумов (15 000 000 : 24 640 000 х 22 000);
• соцналог – 1 607 143 сумов (15 000 000 : 24 640 000 х 2 640 000).

Сумма к получению наличными на выплату зарплаты составит 11 785 714 сум. (15 000 000 : 24 640 000 х 19 360 000).

Важно

Если зарплата не выплачена до наступления срока представления отчетности, вы все равно должны уплатить НДФЛ и соцналог не позднее этого срока, т. е. 15 числа месяца, следующего за отчетным  .

Как выдавать заработную плату наличными деньгами

Выдавайте наличность из кассы предприятия по платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям или расходным кассовым ордерам.

Заработную плату выплачивайте в течение трех дней, включая день получения денег в банке.

Если вы хотите сохранить конфиденциальность информации о выплачиваемых суммах, а также в случае разовых выплат отдельным лицам, выдавайте деньги по расходным кассовым ордерам.

Заработную плату выдавайте непосредственно самому работнику. Если он находится «на больничном» или в командировке, можете выплатить причитающуюся сумму другому лицу при наличии у него доверенности, выданной отсутствующим работником. Такая доверенность может быть удостоверена организацией, в которой работает
доверитель .

Выдавая деньги по доверенности, укажите в расходном кассовом ордере фамилию, имя и отчество лица, указанного в доверенности. Если деньги выдаются по платежной ведомости, в ней нужно сделать запись «По доверенности».

Доверенность остается у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Как перечислять заработную плату на пластиковые карты

Процент зарплаты, перечисляемой на пластиковые карты работников, вправе определять сами работники.

В полном объеме в наличной форме выплачиваются :

• заработная плата работникам бюджетных организаций, социальные выплаты и платежи в горных и отдаленных районах;
• все виды пенсий.

Чтобы перечислить аванс или зарплату на пластиковые карты работников, подготовьте:

• реестр с указанием Ф. И. О. работников, расчетных счетов их зарплатных карт, ПИНФЛ, а также сумм к зачислению. Передайте его в обслуживающий банк – нарочно или в электронном виде через электронную систему банка;
• платежное поручение на перечисление денежных средств на специальный счет в банке.

Итоговая сумма реестра должна совпадать с суммой платежного поручения.

После перевода денег на счета работников банк возвращает предприятию один экземпляр реестра с отметкой об исполнении, если вы представили его в бумажном виде.

Если вы отправляли реестр в электронной форме, можете распечатать реестр и платежное поручение для контроля расчетов с работниками.

Комиссия банка за перечисление денежных средств на пластиковые карты является расходом периода предприятия (счет 9430). Этот расход вычитается при расчете налога на прибыль, так как не входит в «закрытый» перечень невычитаемых расходов .

Что делать с заработной платой, не выданной в установленный срок

Суммы, не полученные работниками в установленный срок, отразите в учете как невыданные и сдайте в банк на расчетный счет предприятия (депонируйте).

Если денежные средства на оплату труда работникам не выданы в течение трех рабочих дней, включая день их получения в банке, кассир должен:

• в графе «Подпись» платежной ведомости напротив фамилии каждого лица, не получившего зарплату, сделать отметку от руки «Депонировано» или проставить штамп с такой надписью;
• составить реестр депонированных сумм;
• в конце ведомости сделать записи о фактически выплаченной и депонированной суммах, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и скрепить запись своей подписью;
• записать фактически выплаченную сумму в кассовую книгу и поставить в платежной ведомости номер расходного кассового ордера, составленного на выданную сумму.

На депонированную сумму составьте объявление на взнос наличными и сдайте неполученные деньги на счет в банке. На суммы, сданные в банк, оформите один общий расходный кассовый ордер.

Кассир ведет аналитический учет депонированной зарплаты в книге учета депонированной зарплаты по каждому работнику.

Депонированная зарплата может быть востребована работником в течение срока исковой давности – 3 лет. Весь этот период она должна учитываться в бухгалтерском учете. По истечении этого срока невостребованная сумма относится на прочие операционные доходы предприятия (счет 9360).

Как составить расчетный листок

Доходы в виде оплаты труда нередко включают в себя не только должностной оклад, но и различные премии, компенсации, надбавки, доплаты и другие выплаты. Из начисленной зарплаты удерживаются налоги, алименты и другие виды удержаний.

По запросу работника информируйте его о начислениях и удержаниях при расчете зарплаты .

Законодательно установленной формы такой информации нет. Поэтому разработайте ее самостоятельно или воспользуйтесь нашим шаблоном. Закрепите принятую форму в локальном акте предприятия, например, в Положении об оплате труда.

Каждый месяц после расчета зарплаты выдавайте всем работникам их расчетные листки. Вы можете выдать их персонально каждому сотруднику в руки, отправить по корпоративной почте или передать другим удобным способом по согласованию с работником. При этом сохраните конфиденциальность информации.

На пластиковую карту перечисляется 40 % суммы, причитающейся к выдаче.

Работник 18 марта получил аванс – 600 000 сум., из них 360 000 сум. – наличными, 240 000 сум. – на пластиковую карту.

По заявлению работника предприятие перечислило за него оплату за электроэнергию в размере 100 000 сум.

Совокупный доход за период январь–март (подлежит налогообложению в полном размере) составил 5 590 000 сум.

За январь–февраль удержан НДФЛ 409 200 сум., перечислено на ИНПС – 3 410 сум.

НДФЛ за январь–март составит 670 800 сум. (5 590 000 х 12 %), взносы на ИНПС – 5 590 сум.

Сумма налога за март – 261 600 сум. (670 800 – 409 200), в том числе ИНПС – 2 180 сум. (5 590 – 3 410).

За март подлежит выдаче 1 818 400 сум. (2 180 000 – 261 600 – 100 000), из них на пластиковую карту – 727 360 сум. (1 818 400 х 40 %), наличными – 1 091 040 сум. (1 818 400 – 727 360).

С учетом выданного аванса работник должен получить по окончательному расчету сумму 1 218 400 сум. (1 818 400 – 600 000), из них:

• наличными из кассы – 731 040 сум. (1 091 040 – 600 000 х 60 %);
• на пластиковую карту – 487 360 сум. (727 360 – 600 000 х 40 %).

Вышеперечисленные расчеты нужно отразить в расчетном листке, выдаваемом работнику: