Положение о порядке определения суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, в случае утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации (Утверждено Постановлением от 01.05.2010 г. ГНК N 2010-16 и МФ N 36, зарегистрированным МЮ 31.05.2010 г. N 2110)
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Постановлению от 01.05.2010 г.
ГНК N 2010-16 и МФ N 36,
зарегистрированному МЮ
31.05.2010 г. N 2110
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке определения суммы налогов
и других обязательных платежей, подлежащих
внесению в бюджет и государственные целевые
фонды, в случае утраты или уничтожения
налогоплательщиком учетной
документации
Настоящее Положение в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., N 52 (II)) определяет порядок определения органами государственной налоговой службы суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, в случае утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации.
1. Органы государственной налоговой службы в случае утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации определяют суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.
Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогов и других обязательных платежей.
2. Настоящее Положение применяется в случае утраты или уничтожения как всей учетной документации, так и ее части.
3. Сумма налогов и других обязательных платежей, определенная расчетным путем в соответствии с настоящим Положением, является основанием для определения налогооблагаемой базы, начисления налогов и других обязательных платежей, выставления требования об их уплате, определения размера нанесенного ущерба при применении мер административной или уголовной ответственности, исчисления размера финансовых санкций при совершении налоговых правонарушений.
II. ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
В СЛУЧАЕ УТРАТЫ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИЯ
УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
4. В случае утраты или уничтожения учетной документации в результате чрезвычайных обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания), а также в других случаях (подтверждаемых документально), налогоплательщик обязан восстановить учетную документацию в трехмесячный срок со дня наступления чрезвычайных обстоятельств, а также других случаев. По согласованию с органами государственной налоговой службы этот срок может быть продлен на срок, не превышающий шесть месяцев.
5. В случае утраты или уничтожения учетной документации налогоплательщик обязан не позднее 10 дней до дня наступления очередного срока представления налоговой отчетности подать в орган государственной налоговой службы по месту регистрации заявление об исчислении суммы налогов и других обязательных платежей расчетным путем (далее - заявление) по форме согласно приложению к настоящему Положению. Заявление представляется в письменной или в электронной форме, направленное через персональный кабинет налогоплательщика, в том числе через информационную систему.
К заявлению прилагаются:
копии документов, подтверждающих факт утраты или уничтожения учетных документов;
выписка(и) банка(ов) об оборотах по счетам налогоплательщика с выделением денежных средств, не рассматриваемых в целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика.
6. На основании полученного заявления об исчислении суммы налогов и других обязательных платежей расчетным путем орган государственной налоговой службы производит начисление суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих внесению в бюджет и государственные целевые фонды, расчетным путем в порядке, предусмотренном настоящим Положением.
7. Подача заявления, предусмотренного в пункте 5 настоящего Положения, не освобождает налогоплательщика от обязанности восстановления учетной документации.
8. Утерянные (уничтоженные) документы считаются восстановленными, если взамен них получены:
дубликаты или копии утерянных (уничтоженных) документов, заверенные лицом, выдавшим утерянный (уничтоженный) документ;
отчет об оценке оценочной организации, подтверждающий стоимость активов, в случаях, когда восстановление первичных документов невозможно (например, в случае ликвидации поставщика или покупателя);
выписки банка о проведении соответствующих операций по счетам налогоплательщика;
другие документы в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
9. После восстановления учетной документации налогоплательщик обязан представить в орган государственной налоговой службы уточненную налоговую отчетность за все периоды, в которых исчисление налогов и других обязательных платежей производилось расчетным путем.
10. В случаях выявления фактов утраты или уничтожения учетной документации в период проведения налоговой проверки деятельности налогоплательщика, органы государственной налоговой службы в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, составляют протокол об утрате или уничтожении налогоплательщиком учетной документации и производят начисление налогов и других обязательных платежей расчетным путем в порядке, предусмотренном настоящим Положением. При этом представление заявления, предусмотренного в пункте 5 настоящего Положения, не требуется.
III. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И ОБЪЕКТОВ, СВЯЗАННЫХ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ,
ПРИ ОТСУТСТВИИ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
11. Для исчисления налогов и других обязательных платежей в первую очередь изучается информация, имеющаяся в органах государственной налоговой службы и полученная от самого налогоплательщика. К такой информации относятся:
налоговая и финансовая отчетность налогоплательщика, представленная за предыдущие периоды;
учетные данные о налогоплательщике;
сведения, полученные от органов и организаций, представляющих информацию органам государственной налоговой службы в установленном законодательством порядке.
12. Если налогоплательщик до подачи заявления об исчислении суммы налогов и других обязательных платежей расчетным путем представлял налоговую и финансовую отчетность за период не менее одного года, то исчисление налогов и других обязательных платежей производится на основании показателей предыдущих расчетов с применением коэффициента дефлятора, доводимого до сведения государственных налоговых управлений Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Расчет сумм налога на имущество производится на основании данных о стоимости имущества, норм амортизации и установленных ставок.
Расчет сумм земельного налога производится на основании данных о площади земельного участка и установленных ставок.
Расчет сумм налога за пользование водными ресурсами производится на основании данных об объеме использованной воды и установленных ставок.
13. В случае если со дня государственной регистрации налогоплательщика прошло менее одного года, исчисление суммы налогов и других обязательных платежей расчетным путем производится на основании информации, имеющейся в органах государственной налоговой службы.
К такой информации относятся:
сведения, полученные от органов и организаций, представляющих информацию органам государственной налоговой службы в установленном законодательством порядке;
данные о налогоплательщиках, регулярно представляющих налоговую отчетность и занимающихся аналогичной деятельностью.
14. Исчисление налогов и других обязательных платежей на основании сведений, полученных от органов и организаций в установленном законодательством порядке, осуществляется в следующем порядке:
органы государственной налоговой службы на основании полученных сведений определяют объект налогообложения и налогооблагаемую базу, к которой применяются ставки налогов и других обязательных платежей, установленные на отчетный период;
в случае если на основании полученных сведений невозможно определить объект налогообложения и налогооблагаемую базу, то исчисление налогов и других обязательных платежей производится на основании данных о налогоплательщиках, регулярно представляющих налоговую отчетность и занимающихся аналогичной деятельностью.
15. Аналогичная деятельность налогоплательщиков определяется исходя из следующих аналогичных показателей:
вид деятельности;
перечень и объемы добычи полезных ископаемых;
перечень и объемы производимых товаров (оказания услуг, выполнения работ), объемы товарооборота;
количество обслуживаемых клиентов, обученных лиц (выпускников), лиц, задействованных в осуществляемых сделках;
численность лиц, работающих по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, а также среднемесячный фонд оплаты труда;
объем потребления ресурсов и сырья для производства продукции, оказания услуг и выполнения работ;
место расположения налогоплательщика.
16. В случае, когда налогоплательщик занимается реализацией товаров (работ, услуг) только в безналичном порядке, исчисление налогов и других обязательных платежей расчетным путем осуществляется на основании информации обслуживающего банка о движении денежных средств по банковским счетам налогоплательщика, в части поступления средств за реализованные товары (работы, услуги).
17. Для налогоплательщиков, занимающихся только розничной торговлей, общественным питанием и оказанием платных услуг органы государственной налоговой службы определяют выручку от реализации на основании данных хронометража поступления наличной денежной выручки, проводимого в установленном законодательством порядке. Результаты хронометража для исчисления выручки от реализации расчетным путем применяются только в случае, если хронометраж проводился за период, не превышающий шести месяцев до даты подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного в пункте 5 настоящего Положения.
18. Определение фонда оплаты труда расчетным путем производится на основании данных о численности работников и сложившейся среднемесячной заработной плате у аналогичных налогоплательщиков, независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности.
IV. ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ СУММЫ
НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ,
ОПРЕДЕЛЕННЫХ РАСЧЕТНЫМ ПУТЕМ
19. Орган государственной налоговой службы в течение семи дней после получения заявления об исчислении суммы налогов и других обязательных платежей расчетным путем вручает налогоплательщику требование об уплате начисленной суммы налогов и других обязательных платежей. Требование должно быть вручено налогоплательщику или его представителю способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования налогоплательщиком.
В случае когда требование об уплате начисленной суммы налогов и других обязательных платежей направляется по почте заказным письмом, оно считается врученным налогоплательщику по истечении трех дней после его отправки.
20. В случае несогласия налогоплательщика с суммами налогов и других обязательных платежей, указанными в требовании, он обязан в течение трех рабочих дней уведомить об этом орган государственной налоговой службы и представить налоговую отчетность в общеустановленном порядке. В этом случае начисление в лицевой карточке налогоплательщика сумм налогов и других обязательных платежей производится в соответствии с представленной налоговой отчетностью.
Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика.
21. Если налогоплательщик в трехдневный срок не уведомил орган государственной налоговой службы о несогласии с суммами налогов и других обязательных платежей, указанными в требовании, то данное требование является основанием для начисления указанных в нем сумм налогов и других обязательных платежей в лицевой карточке налогоплательщика.
22. Лица, виновные в нарушении требований настоящего Положения, несут ответственность в соответствии с законодательством.
к Положению
ЗАЯВЛЕНИЕ
об исчислении суммы налогов и других
обязательных платежей расчетным путем
Юридическое лицо |
|||||
(полное наименование юридического лица) |
|||||
расположенное по адресу |
|||||
(почтовый индекс, город (район, село), |
|||||
|
|||||
название улицы и номер дома (квартиры)) |
|||||
|
|||||
осуществляющее |
|||||
(основной (профильный) вид деятельности) |
|||||
применяющее |
|||||
(общеустановленные налоги или упрощенный порядок налогообложения) |
просит Вас начислить суммы налогов и других обязательных платежей расчетным путем за следующий отчетный (налоговый) период:___________________________________________ .
К заявлению прилагаются документы на _______ листах.
Представляется в ___________________________________________________
(орган государственной налоговой службы по месту налогового учета)
СВЕДЕНИЯ
о налогоплательщике
1. Свидетельство о государственной регистрации |
2. Дата создания (день/месяц/год) |
3.ИНН |
|
5. Телефон: код |
номер |
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю: |
Заполняется сотрудником органа государственной налоговой службы
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель: |
|
Данный заявления представлено (нужное отметить знаком "V") |
||||||||||||||||||||||||||||||
ИНН |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Ф.И.О. |
бумажном |
электронном виде |
||||||||||||||||||||||||||||||
Подпись |
||||||||||||||||||||||||||||||||
лично |
по почте |
по электронной почте |
||||||||||||||||||||||||||||||
Главный бухгалтер |
||||||||||||||||||||||||||||||||
ИНН |
на |
листах |
||||||||||||||||||||||||||||||
Ф.И.О. |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Подпись |
Дата представления |
|||||||||||||||||||||||||||||||
(дд/мм/гг) |
||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата |
Ф.И.О. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
(дд/мм/гг) |
Подпись |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
М.П.
Примечание: данное заявление представляется в двух экземплярах в орган государственной налоговой службы по месту регистрации. Орган государственной налоговой службы делает отметку о получении заявления и один экземпляр заявления не позднее следующего дня возвращает заявителю.
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
2010 г., N 22, ст. 178