Положение о порядке исчисления и уплаты налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объему бензина и дизельного топлива, вырабатываемого на давальческой основе из импортируемого сырья по договорам комиссии (Утверждено Постановлением от 29.02.2016 г. МФ N 11 и ГНК N 2016-08, зарегистрированным МЮ 11.03.2016 г. N 2766)
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Постановлению от 29.02.2016 г.
МФ N 11 и ГНК N 2016-08,
зарегистрированному МЮ
11.03.2016 г. N 2766
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке исчисления и уплаты налога
на потребление бензина, дизельного топлива и газа
для транспортных средств по объему бензина и дизельного
топлива, вырабатываемого на давальческой основе
из импортируемого сырья по договорам комиссии
Настоящее Положение в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 22 декабря 2015 года N ПП-2455 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2016 год" определяет порядок исчисления и уплаты налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объему бензина и дизельного топлива (далее - готовые нефтепродукты), вырабатываемого на давальческой основе из импортируемого сырья по договорам комиссии (далее - давальческое сырье).
1. Настоящее Положение не распространяется на юридических лиц, получающих готовые нефтепродукты из сырья, передаваемого на переработку на давальческой основе, имеющих лицензию на осуществление деятельности по реализации нефтепродуктов. Данная категория юридических лиц уплачивает налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств при реализации готовых нефтепродуктов конечным потребителям или их использовании для собственных нужд в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Узбекистан по ставкам, утвержденным решением Президента Республики Узбекистан.
2. Плательщиками налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объему готовых нефтепродуктов, вырабатываемых из давальческого сырья являются юридические лица - собственники давальческого сырья, получающие готовые нефтепродукты для собственных нужд, независимо от системы налогообложения (общеустановленный порядок налогообложения или упрощенный).
ГЛАВА 2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
3. Объектом налогообложения являются готовые нефтепродукты, вырабатываемые из давальческого сырья.
4. Налогооблагаемой базой является объем, полученных готовых нефтепродуктов, вырабатываемых из давальческого сырья в натуральном выражении. Объем, полученных готовых нефтепродуктов, определяется на основании акта приема-передачи продукции переработки давальческого сырья, выписываемого нефтеперерабатывающими предприятиями за налоговый период.
5. Налоговым периодом является месяц.
ГЛАВА 3. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА
НА ПОТРЕБЛЕНИЕ БЕНЗИНА, ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА
И ГАЗА ДЛЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ПО ОБЪЕМАМ
ГОТОВЫХ НЕФТЕПРОДУКТОВ, ВЫРАБАТЫВАЕМЫХ
ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ
6. Налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объемам готовых нефтепродуктов, вырабатываемых из давальческого сырья исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
7. Размеры ставок налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объемам готовых нефтепродуктов, выработанных из давальческого сырья, формируются в пределах розничных цен на готовые нефтепродукты с учетом налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств.
8. Размеры ставок налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объему бензина и дизельного топлива, вырабатываемого на давальческой основе из импортируемого сырья по договорам комиссии определяются согласно приложению 1 к настоящему Положению.
9. Расчетная цена готовых нефтепродуктов определяется нефтеперерабатывающими заводами по следующей формуле:
Р = (С + У) / V, где:
Р - расчетная цена готовых нефтепродуктов;
С - стоимость давальческого сырья (стоимость импортного давальческого сырья, с учетом транспортных расходов по доставке, страховки, таможенных платежей, расходов комиссионера и других расходов связанных с доставкой давальческого сырья, а также расходов по доставке готовых нефтепродуктов до собственников давальческого сырья);
У - услуги по переработке давальческого сырья (стоимость работ по производству готовых нефтепродуктов, акцизный налог на вырабатываемые готовые нефтепродукты, налог на добавленную стоимость);
V - объем произведенных готовых нефтепродуктов из давальческого сырья (в тоннах).
При этом нефтеперерабатывающие заводы прилагают к акту приема-передачи продукции переработки давальческого сырья документ, в котором указывается расчетная цена за 1 тонну передаваемых готовых продуктов.
10. Расчет налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объему бензина и дизельного топлива, вырабатываемого на давальческой основе из импортируемого сырья по договорам комиссии представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета налогоплательщика ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению.
В случае если в отчетном налоговом периоде не возникает объект налогообложения, расчет за данный налоговый период не представляется.
Уплата налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объемам готовых нефтепродуктов, вырабатываемых из давальческого сырья производится не позднее сроков представления расчета.
11. Сумма налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объемам готовых нефтепродуктов, выработанных из давальческого сырья учитываются в расходах периода налогоплательщика.
12. Нефтеперерабатывающие заводы ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информацию об объемах бензина и дизельного топлива, выработанных на давальческой основе из импортируемого сырья по договорам комиссии по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению.
ГЛАВА 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
И КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
13. Налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством за правильность исчисления и уплаты налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объемам готовых нефтепродуктов, вырабатываемых из давальческого сырья.
14. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объемам готовых нефтепродуктов, вырабатываемых из давальческого сырья в соответствии с законодательством.
к Положению
РАЗМЕРЫ
ставок налога на потребление бензина,
дизельного топлива и газа для транспортных
средств по объему бензина и дизельного топлива,
вырабатываемого на давальческой основе
из импортируемого сырья по договорам
комиссии
сум.
N |
Расчетная цена готового нефтепродукта, выработанного из давальческого сырья (за 1 тонну)
|
Размер ставки (за 1 тонну) |
Автобензин (Аи-80)
|
||
1. |
до 3 116 244
|
617 700 |
2. |
от 3 116 245 до 3 216 244
|
600 000 |
3. |
от 3 216 245 до 3 316 244
|
500 000 |
4. |
от 3 316 245 до 3 416 244
|
400 000 |
5. |
от 3 416 245 до 3 516 244
|
300 000 |
6. |
от 3 516 245 до 3 616 244
|
200 000 |
7. |
от 3 616 245 до 3 716 244
|
100 000 |
8. |
от 3 716 245 сум и выше
|
0 |
Автобензин (Аи-91, 92, 93) |
||
1. |
до 3 295 454
|
617 700 |
2. |
от 3 295 455 до 3 395 454
|
600 000 |
3. |
от 3 395 455 до 3 495 454
|
500 000 |
4. |
от 3 495 455 до 3 595 454
|
400 000 |
5. |
от 3 595 455 до 3 695 454
|
300 000 |
6. |
от 3 695 455 до 3 795 454
|
200 000 |
7. |
от 3 795 455 до 3 895 454
|
100 000 |
8. |
от 3 895 455 сум и выше
|
0 |
Автобензин (Аи-95)
|
||
1. |
до 3 578 459
|
617 700 |
2. |
от 3 578 460 до 3 678 459
|
600 000 |
3. |
от 3 678 460 до 3 778 459
|
500 000 |
4. |
от 3 778 460 до 3 878 459
|
400 000 |
5. |
от 3 878 460 до 3 978 459
|
300 000 |
6. |
от 3 978 460 до 4 078 459
|
200 000 |
7. |
от 4 078 460 до 4 178 459
|
100 000 |
8. |
от 4 178 460 сум и выше
|
0 |
Дизельное топливо
|
||
1. |
до 2 385 649
|
565 000 |
2. |
от 2 385 650 до 2 485 649
|
500 000 |
3. |
от 2 485 650 до 2 585 649
|
400 000 |
4. |
от 2 585 650 до 2 685 649
|
300 000 |
5. |
от 2 685 650 до 2 785 649
|
200 000 |
6. |
от 2 785 650 до 2 885 649
|
100 000 |
7. |
от 2 885 650 сум и выше
|
0 |
Дизельное топливо ЭКО
|
||
1. |
до 2 468 919
|
565 000 |
2. |
от 2 468 920 до 2 568 919
|
500 000 |
3. |
от 2 568 920 до 2 668 919
|
400 000 |
4. |
от 2 668 920 до 2 768 919
|
300 000 |
5. |
от 2 768 920 до 2 868 919
|
200 000 |
6. |
от 2 868 920 до 2 968 919
|
100 000 |
7. |
от 2 968 920 сум и выше
|
0 |
к Положению
ИНН |
лист |
0 |
1 |
Вид документа |
/ |
Налоговый период |
месяц |
Календарный год |
Вид документа: 1 - расчет, 2 - уточняющий (через дробь номер уточнения)
СВЕДЕНИЯ
о плательщике налога на потребление бензина,
дизельного топлива и газа для транспортных
средств по объему бензина и дизельного топлива,
вырабатываемого на давальческой основе
из импортируемого сырья по договорам
комиссии
Полное наименование юридического лица |
|
|
Свидетельство о государственной регистрации |
Местонахождение юридического лица |
|
Почтовый адрес |
Телефон: код |
номер |
Данный Расчет составлен на |
|
листах с приложением |
Единица измерения |
||||||||
подтверждающих документов |
листах |
сум |
|||||||||
|
или их копий на
|
|
Срок представления Расчета (день/месяц/год) |
||||||||||||
Представляется в |
|
|||||||||||
(орган государственной налоговой службы по месту налогового учета) |
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю: |
Заполняется сотрудником органа государственной налоговой службы
|
||||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель: |
|
Данный Расчет представлен (нужное отметить знаком "V") |
|||||||||||||||||||||||||||||
ИНН |
|||||||||||||||||||||||||||||||
Ф.И.О. |
лично |
по почте |
|||||||||||||||||||||||||||||
Подпись |
|||||||||||||||||||||||||||||||
на |
листах |
||||||||||||||||||||||||||||||
Главный бухгалтер |
|||||||||||||||||||||||||||||||
ИНН |
Дата представления |
||||||||||||||||||||||||||||||
Ф.И.О. |
(дд/мм/гг) |
||||||||||||||||||||||||||||||
Подпись |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Ф.И.О. |
||||||||||||||||||||||||||||||
Дата |
Подпись |
||||||||||||||||||||||||||||||
(дд/мм/гг)
|
М.П. (при наличии печати)
ИНН |
лист |
0 |
2 |
РАСЧЕТ
налога на потребление бензина, дизельного топлива
и газа для транспортных средств по объему
бензина и дизельного топлива, вырабатываемого
на давальческой основе из импортируемого
сырья по договорам комиссии
Показатели |
Код строки |
Всего |
В том числе в разрезе актов приема-передачи продукции переработки давальческого сырья (указывается номер и дата акта, марка бензина и дизельного топлива*)
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
…. |
1. Объем готовых нефтепродуктов, полученных от переработчика (в тоннах):
|
010 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
бензина
|
011 |
|||||||
дизельного топлива
|
012 |
|||||||
2. Расчетная цена готовых нефтепродуктов (в сумах за 1 тонну):
|
020 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
бензина
|
021 |
х |
||||||
дизельного топлива
|
022 |
х |
||||||
3. Ставка налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств за 1 тонну:
|
030 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
по бензину
|
031 |
х |
||||||
по дизельному топливу
|
032 |
х |
||||||
4. Сумма налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств - всего, в том числе (стр. 041 + стр. 042):
|
040 |
|||||||
по бензину (стр. 011 х стр. 031)**
|
041 |
|||||||
по дизельному топливу (стр. 012 х стр. 032)**
|
042 |
*) в случае если в одном акте указаны разные марки бензина и дизельного топлива данные графы заполняются отдельно по каждой марке.
**) графы 3 строк 041 и 042 определяются как сумма граф 4 -… данных строк.
Руководитель |
|
||
(подпись) |
|
(Ф.И.О.) |
|
|
|
||
Главный бухгалтер |
|
||
(подпись) |
|
(Ф.И.О.) |
М.П. (при наличии печати)
к Положению
ИНН |
ИНФОРМАЦИЯ
об объемах бензина и дизельного топлива,
выработанных на давальческой основе
из импортируемого сырья по договорам
комиссии
на _______________________________
(наименование нефтеперерабатывающего завода)
за ___________ __________
(месяц) (год)
N |
Информация о собственнике давальческого сырья
|
Номер и дата акта приема-передачи продукции переработки давальческого сырья |
Наименование и марка, отгруженного готового нефтепродукта |
Объем отгруженного готового нефтепродукта (в тоннах) |
Расчетная цена готового нефтепродукта за одну тонну (сум.) |
||
Наиме- нование
|
ИНН |
номер |
дата |
||||
1. |
|
|
|||||
2. |
|
|
|||||
… |
|
|
Примечание.
В данной информации не указываются юридические лица, на которых не распространяется настоящее Положение.
Руководитель |
|
||
(подпись) |
|
(Ф.И.О.) |
|
|
|
||
Главный бухгалтер |
|
||
(подпись) |
|
(Ф.И.О.) |
М.П.
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
14 марта 2016 г., N 10, ст. 99