Положение о порядке отражения налога на добавленную стоимость в счетах-фактурах при реализации хлопкового волокна и линта на экспорт и предприятиям республики (Утверждено Постановлению от 01.05.2009 г. МФ N 50 и ГНК N 2009-19, зарегистрированным МЮ 26.06.2009 г. N 1974)
УТВЕРЖДЕНО
Постановлением от 01.05.2009 г.
МФ N 50 и ГНК N 2009-19,
зарегистрированным МЮ
26.06.2009 г. N 1974
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке отражения налога на добавленную
стоимость в счетах-фактурах при реализации
хлопкового волокна и линта на экспорт
и предприятиям республики
Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2007 г., приложение 1 к N 12), статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., N 9, ст. 232), постановлениями Президента Республики Узбекистан от 21 апреля 2006 года N ПП-330 "О мерах по финансовому оздоровлению предприятий текстильной промышленности и совершенствованию механизма реализации им хлопкового волокна" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., N 17, ст. 138) и от 29 августа 2006 года N ПП-456 "Об упорядочении механизма реализации и расчетов за хлопковое волокно" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., N 36, ст. 359) определяет порядок отражения в счетах-фактурах налога на добавленную стоимость при реализации хлопкового волокна и линта предприятиям республики и на экспорт через Узбекскую республиканскую товарно-сырьевую биржу и внешнеторговые компании Министерства внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан.
1. Реализация хлопкового волокна и линта (далее - хлопковое волокно) на экспорт и предприятиям республики, перерабатывающим хлопковое волокно (далее - предприятия республики), осуществляется за иностранную валюту через внешнеторговые компании Министерства внешних экономических связей, инвестиций и торговли Республики Узбекистан (далее - компании МВЭСИТ) и валютную площадку Узбекской республиканской товарно-сырьевой биржи (далее - УзРТСБ).
Предприятиям отдельных отраслей республики по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан хлопковое волокно может быть реализовано по прямым договорам, заключаемым с территориальными акционерными объединениями "Хлопкопром" (далее - ТАО "Хлопкопром").
2. Реализация хлопкового волокна на экспорт и предприятиям республики через компании МВЭСИТ и УзРТСБ и расчеты за хлопковое волокно предприятиями республики осуществляются в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 29 августа 2006 года N ПП-456 "Об упорядочении механизма реализации и расчетов за хлопковое волокно" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2006 г., N 36, ст. 359).
ХЛОПКООЧИСТИТЕЛЬНЫМИ ЗАВОДАМИ
В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ХЛОПКОВОГО
ВОЛОКНА ТАО "ХЛОПКОПРОМ"
3. Реализация хлопкового волокна хлопкоочистительными заводами ТАО "Хлопкопром" производится в кондиционном весе по оптовым прейскурантным ценам:
предназначенного для реализации предприятиям республики - с применением налога на добавленную стоимость по ставке 20%;
предназначенного для реализации на экспорт - с применением налога на добавленную стоимость по нулевой ставке.
4. Счета-фактуры выписываются хлопкоочистительными заводами на основании нарядов ТАО "Хлопкопром" по хлопковому волокну.
Формы и примеры заполнения хлопкоочистительными заводами счетов-фактур по хлопковому волокну, предназначенному для последующей реализации предприятиям республики, и по хлопковому волокну, предназначенному для последующей реализации на экспорт, приведены в приложениях 1 и 1а к настоящему Положению.
5. Возврат хлопкоочистительным заводам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки при поставке хлопкового волокна на экспорт, производится в порядке, установленном Положением о возврате налогоплательщикам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки (рег. N 1807 от 16 мая 2008 года - Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2008 г., N 20-21, ст. 180).
При этом, в качестве подтверждения реализации хлопкового волокна на экспорт хлопкоочистительные заводы представляют наряд ТАО "Хлопкопром" и счет-фактуру, выписанную на основании этого наряда.
III. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ТАО "ХЛОПКОПРОМ"
В СЧЕТАХ- ФАКТУРАХ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ХЛОПКОВОГО ВОЛОКНА
ПРЕДПРИЯТИЯМ РЕСПУБЛИКИ
6. При реализации хлопкового волокна предприятиям республики ТАО "Хлопкопром" исчисляет налог на добавленную стоимость исходя из суммы комиссионного вознаграждения, включающего сумму налога на добавленную стоимость.
7. Формы и примеры заполнения счетов-фактур, выписываемых ТАО "Хлопкопром" при реализации хлопкового волокна через УзРТСБ и по прямым договорам предприятиям республики, а также при реализации хлопкового волокна через компании МВЭСИТ предприятиям республики приведены в приложениях 2 и 2а к настоящему Положению.
ТАО "Хлопкопром" в выписываемом счете-фактуре отдельными строками выделяет стоимость хлопкового волокна и сумму комиссионного вознаграждения с соответствующим выделением сумм налога на добавленную стоимость.
При этом счета-фактуры должны содержать сведения строго в соответствии с настоящим Положением.
8. Компании МВЭСИТ при реализации хлопкового волокна предприятиям республики в счете-фактуре выделяют суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счетах-фактурах ТАО "Хлопкопром", а также сумму налога на добавленную стоимость в комиссионном вознаграждении компании.
Форма и пример заполнения счета-фактуры компаниями МВЭСИТ при реализации хлопкового волокна предприятиям республики приведены в приложении 2б к настоящему Положению.
9. Суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в счете-фактуре, выписываемой компаниями МВЭСИТ, подлежат зачету у предприятий республики в порядке, предусмотренном статьей 218 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
IV. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ
ТАО "ХЛОПКОПРОМ" СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ХЛОПКОВОГО
ВОЛОКНА НА ЭКСПОРТ
10. При реализации хлопкового волокна на экспорт ТАО "Хлопкопром" исчисление налога на добавленную стоимость производят исходя из суммы своего комиссионного вознаграждения, включающего сумму налога на добавленную стоимость.
11. Форма и пример заполнения ТАО "Хлопкопром" счета-фактуры при реализации хлопкового волокна на экспорт через компании МВЭСИТ приведены в приложении 3 к настоящему Положению.
12. На объем хлопкового волокна, реализованного ТАО "Хлопкопром" на экспорт через УзРТСБ и компании МВЭСИТ, выписываются инвойс в установленном порядке по мировым ценам без налога на добавленную стоимость.
V. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ХЛОПКООЧИСТИТЕЛЬНЫМИ ЗАВОДАМИ
13. Хлопкоочистительные заводы в Расчете суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к зачету (приложение N 2 к Формам налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость) (рег. N 1760 от 21 января 2008 года - Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2008 г., N 3-4, ст. 15):
строки 01031 и 01033 в графе 4, а также строку 01034 в графе 3 не заполняют;
в строке 05031 графы 5 повторяют значение строки 0503 графы 5.
к Положению
ПРИМЕР
заполнения счета-фактуры хлопкоочистительными
заводами при реализации хлопкового волокна
территориальным акционерным объединениям
"Хлопкопром" для последующей реализации
предприятиям республики
СЧЕТ-ФАКТУРА
N 104/007 от 5 января 2009 года
к наряду N 10/1-010 от 4 января 2009 года
Поставщик: ОАО "Каракуль" Адрес: 106000, г. Каракуль, ул. Нурафшан, 1 Телефон: 56-57-321 Расчетный счет: Банк: Код банка ИНН: ОКОНХ: |
Покупатель: ТАО "Бухара Хлопкопром" Адрес: 105004, г. Бухара, ул. Гиждувони, 16 Телефон: 223-00-64 Расчетный счет: Банк: Код банка ИНН: ОКОНХ: |
Наименование товаров |
Единица измерения |
Коли- чество |
Цена на единицу измерения (сум) |
Стоимость поставки без НДС |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС (сум) |
|
ставка |
сумма |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт первый, класс средний
|
кг |
500,0 |
1 605, 058 |
802 530 |
20 |
160 506 |
963 036 |
2. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт второй, класс высший
|
кг |
1500,0 |
1 637, 158 |
2 455 737 |
20 |
491 147 |
2 946 884 |
ИТОГО
|
2000,0 |
3 258 267 |
651 653 |
3 909 920 |
Всего к оплате три миллиона девятьсот девять тысяч девятьсот двадцать сумов.
Руководитель ____________________ Главный бухгалтер _______________ М. П. Товар отпустил __________________ (подпись ответственного лица от поставщика) |
Получил ___________________ (подпись покупателя или уполномоченного представителя) По доверенности N __ от "___" _________ 200 __ г. ___________________________ ( Ф.И.О получателя) |
к Положению
ПРИМЕР
заполнения счета-фактуры хлопкоочистительными
заводами при реализации хлопкового волокна
территориальным акционерным объединениям
"Хлопкопром" для последующей
реализации на экспорт
СЧЕТ-ФАКТУРА
N 104/007 от 5 января 2009 года
к наряду N 10/1-010 от 4 января 2009 года
Поставщик: ОАО "Каракуль" Адрес: 106000, г. Каракуль, ул. Нурафшан, 1 Телефон: 56-57-321 Расчетный счет: Банк: Код банка ИНН: ОКОНХ: |
Покупатель: ТАО "Бухара Хлопкопром" Адрес: 105004, г. Бухара, ул. Гиждувони, 16 Телефон: 223-00-64 Расчетный счет: Банк: Код банка ИНН: ОКОНХ: |
Наименование товаров |
Единица измерения |
Коли- чество |
Цена на единицу измерения (сум) |
Стоимость поставки без НДС |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС (сум) |
|
ставка |
сумма |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт первый, класс средний
|
кг |
500,0 |
1 605, 058 |
802 530 |
0 |
0 |
802 530 |
2. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт второй, класс высший
|
кг |
1500,0 |
1 637, 158 |
2 455 737 |
0 |
0 |
2 455 737 |
ИТОГО
|
2000,0 |
3 258 267 |
3 258 267 |
Всего к оплате три миллиона двести пятьдесят восемь тысяч двести шестьдесят семь сумов.
Руководитель ____________________ Главный бухгалтер _______________ М. П. Товар отпустил __________________ (подпись ответственного лица от поставщика) |
Получил ___________________ (подпись покупателя или уполномоченного представителя) По доверенности N __ от "___" _________ 200 __ г. ___________________________ ( Ф.И.О получателя) |
к Положению
ПРИМЕР
заполнения счета-фактуры ТАО "Хлопкопром"
при реализации хлопкового волокна предприятиям
республики через УзРТСБ и по прямым договорам
СЧЕТ-ФАКТУРА
N 1106/301-214 от 7 июля 2008 года
к контракту N 804131 от 30 июня 2008 года
Дата отгрузки 07.07.08 Курс 1310.91
|
|
Поставщик: ТАО Ташпахтасаноат Адрес: г. Ташкент, ул. У. Насыра, 8 Телефон: 253-05-71 Р/С N 20210000200132912001 В/С N 20210840300132912001 в Таш. обл. упр. Пахта-Банк МФО 00454 ИНН 200625964 ОКОНХ 19900 |
Покупатель: ТАШ. БУМ, Ф-КА ГПО "ДАВЛАТ БЕЛГИСИ" Адрес:111104, Ташк. обл., Ташк. р-н с/с Ю-Абад, п. Дархан Телефоны: 124-94-77, 124-52-80 Р/С N 21596000800447895001 В/С N в РКЦ ГУ ЦБ г. Ташкент МФО 00014 ИНН 201689900 ОКОНХ 15310 |
Наименование товаров (работ, услуг) |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена в долларах США на 1 тонну |
Цена оптов. прейскур. (средняя) без НДС на 1 тонну
|
Стоимость продукции |
НДС |
Стоимость продукции с НДС |
Стоимость поставки |
||
нетто |
кондиц. вес |
ставка |
сумма |
|||||||
Волокно хлопковое стоимость в долл. США
|
кг |
48666,90 |
1579,55 |
76871,80 |
||||||
в том числе в нац. валюте по оптово-прейскурантной цене
|
кг |
50289 |
1451634,17 |
73001230,61 |
20% |
14600246,12 |
87601476,73 |
87601476,73 |
||
Затраты по перевозке
|
545869,68 |
20% |
109173,94 |
655043,62 |
655043,62 |
|||||
Затраты "Сифат" |
415845,83 |
20% |
83169,17 |
499015,00 |
499015,00 |
|||||
Приемка
|
202026,72 |
20% |
40405,34 |
242432,06 |
242432,06 |
|||||
Отгрузка |
295597,06 |
20% |
59119,41 |
354716,47 |
354716,47 |
|||||
Хранение
|
||||||||||
Комиссионное вознаграждение |
365006,16 |
20% |
73001,23 |
438007,39 |
438007,39 |
|||||
Разница между мировой и оптово-прейскурантной стоимостью |
10981320,07 |
|||||||||
Итого: |
долл. США |
76871,80 |
||||||||
Итого: |
сум |
100772011,34 |
||||||||
Всего к оплате: |
Семьдесят шесть тысяч восемьсот семьдесят один доллар 80 центов |
|||||||||
Сто миллионов семьсот семьдесят две тысячи одиннадцать сумов 34 тийина |
Руководитель ____________________ Главный бухгалтер _______________ М. П. Товар отпустил __________________ (подпись ответственного лица от поставщика) |
Получил ___________________ (подпись покупателя или уполномоченного представителя) По доверенности N __ от "___" _________ 200 __ г. ___________________________ ( Ф.И.О получателя) |
к Положению
ПРИМЕР
заполнения счета-фактуры ТАО "Хлопкопром"
при реализации хлопкового волокна предприятиям
республики через компании МВЭСИТ
СЧЕТ-ФАКТУРА
N 1106/301-214 от 7 июля 2008 года
к контракту N 804131 от 30 июня 2008 года
Дата отгрузки Курс 1310.91
|
|
Поставщик: ТАО Ташпахтасаноат Адрес: г. Ташкент, ул. У. Насыра, 8 Телефон: 253-05-71 Р/С N 20210000200132912001 В/С N 20210840300132912001 в Таш. обл. упр. Пахта-Банк МФО 00454 ИНН 200625964 ОКОНХ 19900 |
Покупатель: Узмарказимпекс Адрес: 100077, Буюк Ипак Йули, 75 Телефон: 68-72-41 Р/С N 20210000100600099001 В/С N в Мирзо-Улугбекском фил. НБ ВЭД РУз МФО 00895 ИНН 201281871 ОКОНХ 72100 |
Наименование товаров (работ, услуг) |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена в долларах США на 1 тонну |
Цена оптов. прейскур. (средняя) без НДС на 1 тонну
|
Стоимость продукции |
НДС |
Стоимость продукции с НДС |
Стоимость поставки |
||
нетто |
кондиц. вес |
ставка |
сумма |
|||||||
Волокно хлопковое стоимость в долл. США
|
кг |
48666,90 |
1579,55 |
76871,80 |
||||||
в том числе в нац. валюте по оптово-прейскурантной цене
|
кг |
50289 |
1451634,17 |
73001230,61 |
20% |
14600246,12 |
87601476,73 |
87601476,73 |
||
Затраты по перевозке |
545869,68 |
20% |
109173,94 |
655043,62 |
655043,62 |
|||||
Затраты "Сифат"
|
415845,83 |
20% |
83169,17 |
499015,00 |
499015,00 |
|||||
Приемка |
202026,72 |
20% |
40405,34 |
242432,06 |
242432,06 |
|||||
Отгрузка |
295597,06 |
20% |
59119,41 |
354716,47 |
354716,47 |
|||||
Хранение |
||||||||||
Комиссионное вознаграждение
|
365006,16 |
20% |
73001,23 |
438007,39 |
438007,39 |
|||||
Разница между мировой и оптово-прейскурантной стоимостью
|
10981320,07 |
|||||||||
Итого: |
долл. США |
76871,80 |
||||||||
Итого: |
сум |
100772011,34 |
||||||||
Всего к оплате:
|
Семьдесят шесть тысяч восемьсот семьдесят один доллар 80 центов |
|||||||||
Сто миллионов семьсот семьдесят две тысячи одиннадцать сумов 34 тийина |
Руководитель ____________________ Главный бухгалтер _______________ М. П. Товар отпустил __________________ (подпись ответственного лица от поставщика) |
Получил ___________________ (подпись покупателя или уполномоченного представителя) По доверенности N __ от "___" _________ 200 __ г. ___________________________ ( Ф.И.О получателя) |
к Положению
ПРИМЕР
заполнения счета-фактуры компаниями МВЭСИТ
при реализации хлопкового волокна
предприятиям республики
СЧЕТ-ФАКТУРА
N ____ от "___" ____________ 20__ года
к товарно-отгрузочным документам N______
от "___" ____________ 20__ года
Поставщик: Узмарказимпекс Адрес: Телефон: Расчетный счет N в МФО город (район)____________ Идентификационный номер поставщика (ИНН) Код по ОКОНХ_____________
|
Покупатель: Предприятие республики Адрес: Телефон: Расчетный счет N в МФО город (район)____________ Идентификационный номер покупателя (ИНН) Код по ОКОНХ_____________ |
1 долл. США = 1150 сум.
Наименование товаров (работ, услуг) |
Единица измерения |
Коли- чество |
Цена на единицу измерения |
Стоимость поставки без НДС |
НДС |
Стоимость поставки с учетом НДС |
|
ставка |
сумма |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний
|
тонн |
500,0 |
1328,23 долл. США |
х |
х |
х |
664 115,00 долл. США |
По прейскурантной цене в пересчете по весу нетто на основании счета-фактуры ТАО "Хлопкопром" от "___" ________ 20___ г. N ________
|
|||||||
2. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний |
тонн |
1 |
956 583, 33 сум. на 1 тонну |
956 583,33 сум. на 1 тонну |
20% |
191 316,67 сум. на 1 тонну |
1 147 900 сум. цена по прейскуранту с НДС на 1 тонну
|
2.1. Хлопковое волокно, 5 тип, сорт 1, класс средний |
тонн |
500,0 |
1 147 900 сум. цена по прейскуранту с НДС на 1 тонну
|
478 291 670 сум. |
20% |
95 658 330 сум. |
573 950 000 сум. |
2.2. Вознаграждение ТАО "Хлопкопром" |
% |
1,5% от стоимости поставки хлопкового волокна по прейскурантной цене
|
7 174 380 сум. |
20% |
1 434 870 сум. |
8 609 250 сум. |
|
3. Комиссионное вознаграждение Узмарказимпекс |
% |
0,5% от стоимости в иностранной валюте |
3 182 220 сум. |
20% |
636 440 сум. |
3 818,660 сум. = 664 115,00 долл. США х 0,5% х на курс долл. США
|
|
Всего к оплате |
Шестьсот шестьдесят четыре тысячи сто пятнадцать долл. США
|
Руководитель ____________________ Главный бухгалтер _______________ М. П. Товар отпустил __________________ (подпись ответственного лица от поставщика) |
Получил ___________________ (подпись покупателя или уполномоченного представителя) По доверенности N __ от "___" _________ 200 __ г. ___________________________ ( Ф.И.О получателя) |
к Положению
ПРИМЕР
заполнения счета-фактуры ТАО "Хлопкопром"
при реализации хлопкового волокна
на экспорт через компании МВЭСИТ
СЧЕТ-ФАКТУРА
N 1106/301-214 от 7 июля 2008 года
к уведомлению N 804131 от 30 июня 2008 года
Дата отгрузки Курс 1310.91 Поставщик: ТАО Ташпахтасаноат Адрес: г. Ташкент, ул. У. Насыра, 8 Телефон: 253-05-71 Р/С N 20210000200132912001 В/С N 20210840300132912001 в Таш.обл.упр. Пахта-Банк МФО 00454 ИНН 200625964 ОКОНХ 19900 |
Покупатель: Узмарказимпекс Адрес: 100077, Буюк Ипак Йули, 75
Телефон: 68-72-41 Р/С N 20210000100600099001 В/С N в Мирзо-Улугбекском фил. НБ ВЭД РУз МФО 00895 ИНН 201281871 ОКОНХ 72100 |
Наименование товаров (работ, услуг) |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена в долларах США на 1 тонну |
Цена оптов. прейскур. (средняя) без НДС на 1 тонну |
Стоимость продукции |
НДС |
Стоимость продукции с НДС |
Стоимость поставки |
||
нетто |
кондиц. вес |
ставка |
Сумма |
|||||||
Волокно хлопковое стоимость в долл. США
|
кг |
48666,90 |
1579,55 |
76871,80 |
||||||
в том числе в нац. валюте по оптово-прейскурантной цене
|
кг |
50289 |
1451634,17 |
73001230,61 |
0 |
0,00 |
73001230,61 |
73001230,61 |
||
Затраты по перевозке
|
545869,68 |
20% |
109173,94 |
655043,62 |
655043,62 |
|||||
Затраты "Сифат"
|
||||||||||
Приемка |
202026,72 |
20% |
40405,34 |
242432,06 |
242432,06 |
|||||
Отгрузка
|
295597,06 |
20% |
59119,41 |
354716,47 |
354716,47 |
|||||
Хранение
|
||||||||||
Комиссионное вознаграждение
|
365006,16 |
20% |
73001,23 |
438007,39 |
438007,39 |
|||||
Разница между мировой и оптово-прейскурантной стоимостью |
499015,00 |
|||||||||
Итого: |
долл. США
|
76871,80 |
||||||||
сум
|
75190445,15 |
|||||||||
Всего к оплате:
|
Семьдесят шесть тысяч восемьсот семьдесят один доллар 80 центов |
Руководитель ____________________ Главный бухгалтер _______________ М. П. Товар отпустил __________________ (подпись ответственного лица от поставщика) |
Получил ___________________ (подпись покупателя или уполномоченного представителя) По доверенности N __ от "___" _________ 200 __ г. ___________________________ ( Ф.И.О получателя) |
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
2009 г., N 26, ст. 307