По итогам квартала всем работникам была выплачена премия. А нанятый для работы над проектом исполнитель по договору ГПХ был недоволен, что ему не выплатили премию. Должные ли мы были указывать в приказе на премию исполнителя по ГПХ?

Нет, не должны.

Исполнитель по договору гражданско-правового характера (ГПХ) не является штатным работником компании, и на него не распространяются нормы трудового законодательства. Договор ГПХ регулируется гражданским законодательством, и условия выплат исполнителю оговариваются непосредственно в его договоре, включая размер вознаграждения и порядок оплаты.

Если в договоре ГПХ нет условий о дополнительном вознаграждении, вы не обязаны выплачивать её исполнителю. В приказе о премировании сотрудников по итогам квартала также не нужно указывать исполнителя, поскольку его вознаграждение должно полностью соответствовать условиям его гражданско-правового договора.

Специалист работает главным бухгалтером на двух небольших предприятиях – на 0,5 ставки в каждом. Можно ли его принять в той же должности еще в одну фирму – по гражданско-правовому договору? Может ли главбух вообще работать по ГПД?

Да, может в качестве исполнителя по договору возмездного оказания услуг.

Руководитель компании для организации бухучета и отчетности вправе по своему усмотрению :

• создать собственную службу бухгалтерского учета;
• пользоваться услугами бухгалтера, привлеченного на договорной основе;
• делегировать ведение бухучета специализированной организации по договору (аудиторским организациям, организациям налоговых консультантов и другим, в уставе которых предусмотрено оказание соответствующей услуги);
• самостоятельно вести бухгалтерский учет.

При этом нужно помнить, что привлеченный на договорной основе бухгалтер будет именно оказывать услуги в сфере бухгалтерского учета, а не работать главным бухгалтером в компании.

Главный бухгалтер – это должность по Классификатору основных должностей служащих и профессий рабочих (КОДП-2020), она предполагает заключение трудового договора. В свою очередь физические и юридические лица свободны в определении своих прав и обязанностей на договорной основе, если эти права и обязанности не противоречат законодательству .

Таким образом, с бухгалтером можно заключить ГПД, но не в качестве главного бухгалтера, как работника, а в качестве исполнителя по договору возмездного оказания услуг.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, не имеющие вещественной формы, а заказчик обязуется оплатить их. Правила возмездного оказания услуг  применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению и туристическому обслуживанию и других, не запрещенных законодательством.

При этом не следует формально подменять трудовые договоры гражданско-правовыми, т.к. в этом случае они могут быть признаны скрытой формой трудовых отношений со всеми негативными последствиями для заказчика-работодателя (административный штраф, налоговые доначисления).

Как правильно составить ГПД с бухгалтером

При оформлении ГПД четко формулируйте предмет договора и не применяйте такие термины трудового законодательства, как «работник», «должность», «зарплата», «прием на работу», «испытательный срок», «прекращение трудового договора», «режим работы» и т.п.

По гражданско-правовому договору, в отличие от трудового, исполняется индивидуально-конкретное задание в определенные сроки (поручение, заказ и др.), а предметом служит конечный результат труда. Например, – подготовленный бухгалтерский отчет, расчет заработной платы, «командировочных», «отпускных» и т.п.

Если по трудовому договору бухгалтер в течение рабочего дня выполняет любые операции по профилю своей деятельности, то по гражданско-правовому – только индивидуально-конкретную работу, порученную заказчиком, без привязки к рабочему дню.

Составляя ГПД, укажите:

• перечень услуг, которые будет оказывать бухгалтер (можно оформить в виде приложения к договору или обычным списком. Например, «ведение бухгалтерского учета по всем регистрам, расчет заработной платы сотрудникам, расчет налогов и сборов, составление налоговой, финансовой и статистической отчетности»);
• сроки сдачи выполненных услуг (например, «подготовка и сдача отчетности производится в сроки, установленные действующим законодательством Республики Узбекистан»);
• вознаграждение исполнителю (оплата может устанавливаться в виде фиксированной ежемесячной суммы или расценок по каждому подготовленному документу);
• оформление результатов актом выполненных работ;
• предоставление исполнителю необходимого оборудования, материалов и доступа к информации;
• ответственность заказчика и исполнителя (в виде пени или штрафа).

Распространяется ли требование о высшем образовании и стаже на бухгалтера по ГПД

Требование о высшем образовании и определенном стаже работы для предприятий, подлежащих обязательной аудиторской проверке, распространяются на  :

• главного бухгалтера – штатного сотрудника;
• работника специализированной организации, ведущего бухучет на договорной основе.

На физическое лицо, оказывающее организации услуги по бухучету на основе ГПД (не работника специализированной организации), эти требования не распространяются.

Нужно ли заключать с бухгалтером, оказывающим услуги по ГПД, договор о полной материальной ответственности

Нет, вы не можете заключить с бухгалтером по ГПД договор о полной материальной ответственности. Он заключается только с сотрудником компании, работающим по трудовому договору, в чьи функциональные обязанности входит обслуживание денежных или товарных ценностей .

Перечень категорий работников, с которыми можно заключать такие договоры, устанавливаются в коллективном договоре или по соглашению с представительным органом работников. А коллективный договор – это нормативный акт, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателями и работниками на предприятии .Т.е. возложение материальной ответственности регулируется нормами трудового законодательства, а потому не может быть применено к договору гражданско-правового характера.

Однако привлекаемому по ГПД бухгалтеру можно временно передать необходимое оборудование с условием обеспечения его сохранности. Условие об этом прописывается в самом договоре.

Можно ли наделить бухгалтера по ГПД правом подписи первичных документов

Подписывать финансовую и другую отчетность, кредитные и расчетные обязательства, а также документы для приема и выдачи денег, товарно-материальных и других ценностей может как сам руководитель компании, так и определяемые им лица .

Директор утверждает два перечня лиц, имеющих право подписи. В первый перечень входят лица, осуществляющие руководящие функции на предприятии, во второй – функции бухгалтерского учета и финансового управления. В связи с тем, что бухгалтер по ГПД не является работником компании и не выполняет трудовую функцию, а оказывает услуги, по нашему мнению, он не обладает правом подписи первичных документов.

Однако законодательство не запрещает руководителю, к примеру, оформить доверенность  на сдачу налоговой отчетности бухгалтеру по ГПД, передав ему ЭЦП предприятия.

С помощью ЭЦП можно выполнять множество действий от имени юридического лица. Поэтому при оформлении доверенности укажите, для чего конкретно ЭЦП передается бухгалтеру. Например: «ЭЦП используется исключительно для сдачи отчетности в налоговые органы».

За нарушения, совершенные с ЭЦП, несет ответственность руководитель организации .

Но если в результате неправомерного использования ЭЦП (вразрез с полномочиями, определенными доверенностью) организации причинен вред, бухгалтер несет за это ответственность перед организацией в рамках ГПД.

Можно ли взыскать штраф с бухгалтера по ГПД

За отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением к административной ответственности  привлекается должностное лицо предприятия .

Более того, за некоторые нарушения штрафуется не только должностное лицо, но и само предприятие:

• за несвоевременную сдачу налоговой отчетности ;
• сокрытие налоговой базы ;
• нарушение оформления счетов-фактур в части НДС .

Так как бухгалтер по ГПД – не должностное лицо предприятия, административная ответственность ему не грозит. За все последствия будет отвечать руководитель или само предприятие.

Однако на бухгалтера по ГПД можно возложить обязанность по возмещению убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением договора оказания услуг. Убытки в этом случае возмещаются в полном объеме, но не свыше 2-кратного размера стоимости услуг по договору . А если ведением бухучета в компании занимается специализированная организация (например, аудиторская), в договоре с ней можно установить и повышенную против этой ответственность .

Я работаю в фирме уже 6 лет, по трудовому договору. Недавно узнал, что со мной хотят прекратить трудовой договор и заключить ГПД. Я не согласен, так как в этом случае я потеряю многие льготы и гарантии. Имеет ли работодатель право решать этот вопрос в одностороннем порядке? Куда я могу обратиться, чтобы защитить свои права и остаться работать по трудовому договору?

Без законных оснований работодатель не имеет права прекратить трудовой договор в одностороннем порядке. Также он не может принудить работника заключить гражданско-правовой договор.

Отношения работника и работодателя регулируются нормами трудового законодательства. И прекратить трудовой договор по инициативе работодателя достаточно сложно, так как у работников есть определенные права и социально-трудовые гарантии.

При этом работник имеет право защищать свои интересы и законные права самостоятельно, обратиться в Комиссию по трудовым спорам, Государственную трудовую инспекцию или в суд.

Согласно статье 530 Трудового кодекса, работник может реализовать право на самозащиту, то есть самостоятельно принимать меры для восстановления своих нарушенных прав, не дожидаясь помощи со стороны контролирующих органов. В частности, самозащита может включать отказ от выполнения работ или поручений, если они противоречат условиям трудового договора, угрожают жизни и здоровью или нарушают права работника.

Если попытки самозащиты не принесут результата, работник вправе обратиться в комиссию по трудовым спорам, Государственную трудовую инспекцию (ГТИ). Эти органы уполномочены проводить проверку на соответствие действий работодателя трудовому законодательству.

В случае если работодатель все же прекратит трудовой договор в одностороннем порядке, работник вправе обратиться в суд. Обратиться в суд работник может в течение 3 месяцев со дня вручения копии приказа о прекращении трудового договора. После рассмотрения всех обстоятельств суд может вынести решение о восстановлении нарушенных прав работника и обязать работодателя возместить причиненный работнику вред.

Если исполнителем заключен договор на оказание услуг по проектированию, имеет ли право директор организации на основании рапорта начальника ПТО удержать 50 % от общей оплаты, которая положена по ГПД?

Удержание 50% от вознаграждения возможно только в том случае, если оно прямо предусмотрено договором ГПХ и связано с нарушением обязательств исполнителем. Если такого условия нет, действия директора будут неправомерны.

ГПД регулируется гражданским законодательством, и его условия, включая размер вознаграждения и порядок оплаты, должны быть зафиксированы в тексте договора. При этом удержание части вознаграждения исполнителя возможно только в случаях, если в ГПД прописаны условия о штрафах за ненадлежащее исполнение обязательств (например, невыполнение услуг в срок или с нарушением требований). Если такие условия отсутствуют, удержание является неправомерным. Если исполнитель работает в условиях, схожих с трудовыми, например, получает задания от начальника ПТО, соблюдает график, свойственный сотрудникам организации, или выполняет обязанности, аналогичные должностным функциям, суд может переквалифицировать ГПД в трудовой договор.