Размер компенсации, выплачиваемой работнику в связи с разъездным характером работы. Налогообложение компенсации
1. Размеры выплаты компенсаций за разъездной характер определены пунктом 12 Положения “О выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ на предприятиях, в организациях и учреждениях независимо от вида деятельности и форм собственности” (прил. к постановлению Министерства труда РУз от 17.11.1992 г. N 11/30, далее - Положение). Данное Положение носит рекомендательный характер. (https://kadrovik.uz/question/2469).
В целях возмещения расходов работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, а также при служебных поездах в пределах обслуживаемых ими участков, выплачивается надбавка в следующих размерах:
а) при разъездах, связанных с выполнением работ в пути, - 1,5%, а работникам, обслуживающим пассажирские поезда, почтово-багажные поезда, вагоны-рестораны (кафе-буфеты) в пассажирских поездах и почтовые вагоны, - 3% месячной тарифной ставки или должностного оклада за сутки;
б) работникам, если они находятся в разъездах 12 и более дней в месяц – 20% месячного должностного оклада (тарифной ставки), а если менее 12 дней в месяц - 1,5% месячного должностного оклада (тарифной ставки) за сутки;
в) в случаях, когда поездки в нерабочее время от места нахождения предприятия (его подразделения) или сборного пункта до места работы и обратно за день составляют не менее 3 часов, надбавка за разъездной характер устанавливается в размере до 20% месячной тарифной ставки (оклада), а не менее 2 часов - до 5% месячной тарифной ставки (оклада). Конкретный размер надбавки устанавливается в соответствии с заключенным коллективным договором (трудовым договором);
г) надбавка в размерах 1,5 и 3 % за каждые сутки выплачивается с момента выезда до возвращения к месту нахождения предприятия, в котором работник работает. При этом время, проведенное работниками в поезде (за исключением работников, обслуживающих пригородные поезда), составляющие более 12 часов, но менее полных суток, учитывается как одни сутки.
Руководителям, специалистам и служащим отделений и линейных хозяйственных организаций железных дорог указанная надбавка выплачивается при неполных сутках, когда поездка продолжалась более 12 часов в течение двух календарных дней: в этом случае надбавка начисляется за одни сутки.
Выплата надбавки производится пропорционально фактическому количеству дней поездок к месту работы и обратно.
Размер надбавки во всех случаях не должен превышать установленного в республике минимального размера заработной платы в расчете на месяц. По решению руководителя предприятие вправе выплачивать надбавки и сверх установленных норм.
2. Компенсация (компенсационные выплаты) работникам в связи с разъездным характером работ в пределах установленных норм в целях налогообложения не признается доходом у получателей (п.8 ч.2 ст. 171 НК) и не облагается НДФЛ и ЕСП.
Компенсация сверхнорм является доходом работника в виде оплаты труда (ст.172, п.4 ст.174 НК). Она облагается НДФЛ и ЕСП.
При определении налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль юридических лиц надбавки за разъездной характер вычитаются (п/п.д, п.6 ст.143 НК).
3. Что касается сотовой связи, согласно ст.173 Трудового Кодекса, при использовании работником принадлежащего ему имущества, с согласия работодателя и в его интересах, возмещению за счет работодателя подлежат амортизация , расходы на их эксплуатацию. Размеры и порядок возмещения этих расходов определяются коллективным договором, а если он не заключен, - по соглашению между работником и работодателем.
То есть, Вы можете компенсировать использование личного имущества работника, если такое имущество используется в производственных целях организации. За основу предлагает брать сумму амортизации используемого имущества. Сумма компенсации в пределах установленных трудовых законодательством норм не подлежит включению в совокупный доход физического лица (п.8 ч.2 ст. 171 НК).
Чтобы выплаты за сотовую связь не были признаны доходом физлиц, рекомендуем предприятию заключать договора на сотовую связь с поставщиками услуг. Порядок оформления подробно расписан в ответах:
Ответы актуальны на дату публикации.
Канал в телеграм 