Максимальный размер компенсационных выплат при командировках за рубеж. Налогообложение командировочных расходов
1. При командировках за рубеж утверждены нормы суточных расходов и расходов по проживанию (прил. №1, рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015 г., далее – Положение). Транспортные расходы (кроме такси) выплачиваются по фактическим расходам с условием их подтверждения соответствующими документами (п. 18 Положения).
Руководители предприятий имеют право самостоятельно утверждать размеры доплат к нормам командировочных расходов, установленных Положением. Их размеры необходимо прописать в коллективном договоре или в Положении о командировках.
При этом указанные доплаты выплачиваются, если у предприятий имеются собственные валютные средства, свободные от:
- обязательств по погашению кредитов в иностранной валюте (как гарантированных, так и негарантированных Республикой Узбекистан);
- платежей иностранному партнеру по импортным контрактам (по товарам, работам и услугам);
- обязательств перед Государственным бюджетом.
Выплата доплат не производится в случае, если предприятие, установившее доплату, покупает иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для расчетов по вышеперечисленным платежам (п. 30 Положения).
2. Налогообложение выплат во время служебных зарубежных командировок:
Наименование выплат
|
Для работника
вид дохода
| налогообложение | |
НДФЛ, ИНПС, ЕСП
|
налог на прибыль
| ||
Средний заработок, должностной оклад или ставка, сохраняемые за командированным работником на время командировки
| Доходы в виде оплаты труда | НДФЛ, ИНПС и ЕСП | Расходы на оплату труда (п. 1 ст. 143 НК). Вычитаемые расходы |
Суточные расходы в пределах норм | Не рассматриваются в качестве дохода (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК)
| Налоговых последствий нет | Прочие расходы (подп. «в» п. 14 ст. 145 НК). Вычитаемые расходы |
Суточные расходы, выплаченные сверх установленных норм | Доходы в виде оплаты труда (ст. 172; п. 9 ст. 174 НК)
| НДФЛ, ИНПС и ЕСП | Прочие расходы (подп. «в» п. 14 ст. 145 НК). Вычитаемые расходы |
Расходы на проживание в пределах норм (фактически произведенные на основании подтверждающих документов) | Не рассматриваются в качестве дохода (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК) | Налоговых последствий нет | Прочие расходы (подп. «б» п. 14 ст. 145 НК). Вычитаемые расходы |
Расходы на проживание в пределах норм при отсутствии подтверждающих документов | Доходы в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.177 НК)
| НДФЛ, ИНПС | Невычитаемые расходы (п. 3 ст. 147 НК) |
Документально подтвержденные расходы на проживание сверх норм | Не рассматриваются в качестве дохода (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК)
| Налоговых последствий нет | Прочие вычитаемые расходы (подп. «б» п. 14 ст. 145 НК)
|
Не подтвержденные документально расходы на проживание сверх норм | Доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 177 НК)
| НДФЛ, ИНПС | Невычитаемые расходы (п. 3 ст. 147 НК) |
Документально подтвержденные транспортные расходы (кроме такси)
| Не рассматриваются в качестве дохода (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК) | Налоговых последствий нет | Прочие расходы (подп. «а» п. 14 ст. 145 НК). Вычитаемые расходы |
Не подтвержденные документально транспортные расходы | Доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 177 НК)
| НДФЛ, ИНПС | Невычитаемые расходы (п. 3 ст. 147 НК) |
Документально подтвержденные другие выплаты (бронирование и прочие)
| Не рассматриваются в качестве дохода (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК) | Налоговых последствий нет | Прочие расходы (п. 14 ст. 145 НК). Вычитаемые расходы |
Представительские расходы, при наличии подтверждающих документов | – | Прочие расходы (п. 11 ст. 145 НК). Вычитаемые расходы | |
Ответы актуальны на дату публикации.
Канал в телеграм 