Возможность выплаты главе иностранного представительства заработной платы в валюте и налогообложение
2. Налог с дохода физического лица – резидента РУз должен быть уплачен.
В «Соглашении между Республикой Узбекистан и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» установлено:
«С учетом положений Статей 16, 17, 18 и 19 жалованье, заработная плата и аналогичные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от работы по найму, могут облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа не выполняется в другом Договаривающемся Государстве» ( из ст. 15 Соглашения).
Расшифруем это сложное для неюристов предложение для вашего случая:
Заработная плата, получаемая резидентом РУз в отношении работы по найму, облагается налогом только в РУз, если работа по найму не осуществляется в Германии.
То есть, глава представительства получит на свой валютный счет зарплату без вычета налога на доход. В этом случае НДФЛ должен быть уплачен на основании декларации в РУз (аб. 4 ч. 1 ст. 393 НК). Декларация подается самим налогоплательщиком (главой представительства) не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (ст. 397 НК). Доходы пересчитываются в национальную валюту по курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения доходов (ч. 3 ст. 366 НК).
Напомним, плательщиками социального налога являются юридические лица РУз (ст. 402 НК). Соответственно, от суммы заработной платы, полученной в валюте из-за рубежа, соцналог уплачен не будет. Это значит, что этот период не войдет в пенсионный стаж. Чтобы так не произошло можно уплачивать соцналог на добровольной основе на основании заявления, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе (ст. 406 НК).
1. Законодательство Узбекистана не ограничивает представительство в формировании штатного расписания, исходя из собственных целей и нужд. Единственное ограничение состоит в том, что представительства, а равно и их работники, не должны осуществлять хозяйственную или иную коммерческую деятельность (Прил. 1 к ПКМ № 410 от 23.10.2000г.). Поэтому в штатном расписании может отсутствовать должность главы представительства.
Глава представительства может получать заработную плату напрямую от головной компании в валюте. Данная операция относится к переводам неторгового характера (ст. 15 Закона «О валютном регулировании»). Валютные средства, поступающие на имя резидентов - физических лиц, без ограничений зачисляются на их счета и используются ими самостоятельно (п. 16 Правил рег. МЮ № 3281 от 31.08.2020 г.).
Ответы актуальны на дату публикации.