1.Норезидентларининг даромадларига тўлов манбаида солинадиган солиқ. Ўзбекистон Республикасининг норезиденти томонидан Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатишдан олинган даромадлар тўлов манбаида солиқ солинадиган даромадларга киради (СКнинг 155-моддаси 3-қисми 12-банди). Бунда норезидент учун тўлов манбаи бўлган юридик шахс норезидент даромади суммасидан солиқ ушлаб қолиб бюджетга тўлаб бериши лозим.

Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг суммаси даромадни Ўзбекистон Республикаси норезидентига тўлаш санасида Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича ҳисоблаб чиқарилади (СКнинг 155-моддаси 8-қисми).

Агар норезидент ўзининг ватани бўлган чет давлатнинг ваколатли органи томонидан берилган, ўша давлатнинг резиденти эканлигини тасдиқловчи ҳужжатни тўлов манбаи бўлмиш юридик шахсга тақдим этса, ҳамда Ўзбекистон Республикаси ва ўша давлат ўртасида солиқ солиш масалаларини тартибга солувчи халқаро шартномага мавжуд бўлса, у ҳолда норезидентга даромадни тўлаш Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси қоидаларига мувофиқ тўлов манбаида юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ушлаб қолинмаган ёки юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг пасайтирилган ставкаси қўлланилган ҳолда амалга оширилади (СКнинг 155-моддаси 12-қисми).

Ўзбекистон Республикаси ва Германия Федератив Республикаси ўртасида даромад ва мол-мулк солиқлари юзасидан икки ёқлама солиққа тортишнинг олдини олиш тўғрисида битим мавжуд (ЎзР Олий Мажлисининг 2000 йил 11 февралдаги 40-II-сон Қарори билан ратификация қилинган, 2001 йил 14 декабрдан кучга кирган).

Сизнинг корхонангизга ишлаб чиқариш линияларини техник кўрикдан ўтказиб бериш хизматини амалга оширган чет эл корхонаси Германия Федератив Республикасининг резиденти эканлигини тасдиқловчи ҳужжатни тақдим этса, у ҳолда унинг даромадини фойда солиғини ушлаб қолмаган ҳолда тўлаб берасиз. Акс ҳолда, норезидент даромадидан 20% миқдорида фойда солиғини ушлаб қолиб бюджетга тўлаб беришингиз керак (СКнинг 160-моддаси 4-қисми).

Қўшилган қиймат солиғи. Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан тақдим этилган хизматлар, агар уларнинг реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлса, бу хизматлар нархи хизматларни олувчи Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчисининг ҚҚС солинадиган оборотидир. Бу ҳолда ҚҚС норезидентга тўланиши лозим бўлган суммадан тўлов манбаида ушлаб қолиниши лозим бўлган фойда солиғи суммаси чегириб ташланмаган ҳолда ҳисобланади. Олинган ишлар, хизматлар учун ҳақ тўлаш чет эл валютасида амалга оширилган тақдирда, ҚҚС солинадиган оборот бу оборот амалга оширилган санадаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича миллий валютада қайта ҳисоблаб чиқилади (СКнинг 207-моддаси).

Шунга кўра, корхонангиз учун чет эл корхонаси томонидан амалга оширилган, баҳоси 2000 евро бўлган хизматлар ҚҚС солинадиган оборот бўлиб, унга 20% миқдорида ҚҚС ҳисоблашингиз ва давлат бюджетига тўлаб беришингиз лозим.

Савол мазмунига кўра, сизнинг корхонангиз ҚҚС тўловчисидир. Агар корхонангиз чет эл корхонаси кўрсатган хизматлардан ҚҚС солинадиган (шу жумладан, ноль даражали ставка) оборотлар мақсадида фойдаланса ва хизматлар импорт қилинганда ҚҚС бюджетга тўланган бўлса, у ҳолда ушбу тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга (СКнинг 218-моддаси).

2. Бухгалтерия ҳисобида ушбу ҳолатлар бўйича қуйидаги бухгалтерия ўтказмалари берилади: